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為加強(qiáng)財(cái)政支出管理，改革和建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)政資金分配、管理體系，貫徹實(shí)施好省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政支出管理意見的通知》（粵府辦〔*〕100號），逐步探索和建立我省財(cái)政支出績效評價(jià)制度，特制訂本方案。

一、工作原則

財(cái)政支出績效評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。即把財(cái)政支出行為及其過程的實(shí)際情況，通過對其經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性的比較和評價(jià)分析，判斷支出的行為過程和執(zhí)行的業(yè)績、效果優(yōu)劣。經(jīng)濟(jì)性、效率性與有效性是一個(gè)相輔相成的統(tǒng)一整體。

（二）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔，定量分析建立在支出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集分析上，定性分析通過對項(xiàng)目支出的全面、綜合因素分析，結(jié)合相關(guān)專家的意見，與定量分析共同評價(jià)支出項(xiàng)目的效果，以更加合理、準(zhǔn)確反映支出的實(shí)際績效。

（三）真實(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性原則。真實(shí)性是保證財(cái)政支出績效評價(jià)公正客觀的基礎(chǔ)，科學(xué)性是以項(xiàng)目的實(shí)際情況為主，兼顧國家、國際比較標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際相結(jié)合，普遍適用和個(gè)別選擇相結(jié)合，充分考慮財(cái)政支出的特點(diǎn)和運(yùn)作過程，以真實(shí)反映和衡量不同資金使用受益單位（部門）管理和使用財(cái)政資金的能力。規(guī)范性是評價(jià)行為和結(jié)果始終貫穿和反映財(cái)政資金運(yùn)作的全過程，強(qiáng)化、規(guī)范公共支出項(xiàng)目的選項(xiàng)、審批、監(jiān)管、審核功能，增強(qiáng)財(cái)政資金分配和使用的責(zé)任制，使績效評價(jià)對公共支出和預(yù)算管理起到激勵(lì)和約束作用。

二、基本方法

財(cái)政支出績效評價(jià)方法包括：

（一）成本——效益比較法。針對財(cái)政支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益額相同的情況下，對支出項(xiàng)目中發(fā)生的各種正常開支、額外開支和特殊費(fèi)用等進(jìn)行比較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。

（二）目標(biāo)預(yù)定與實(shí)施效果比較法。通過比較財(cái)政支出所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析完成（或未完成）目標(biāo)的因素，從而評價(jià)財(cái)政支出績效。

（三）攤提計(jì)算法。研究某項(xiàng)支出通過年度盈余得以回收的時(shí)限，即計(jì)算投資回收期或投資風(fēng)險(xiǎn)。攤提時(shí)間越短，風(fēng)險(xiǎn)越小。

（四）最低成本法。在某項(xiàng)公共支出不易觀測或計(jì)算其效益大小的情況下，可采取比較多個(gè)功能和目的相近的方案，評價(jià)和選擇成本最低的方案。

（五）因素分析法。通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素，綜合分析評價(jià)的方法。

（六）歷史動態(tài)比較法。將歷史上各時(shí)期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。

（七）橫向比較法。將相同或近似的支出項(xiàng)目通過比較其在不同地區(qū)間的實(shí)施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。

（八）專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法）。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財(cái)政支出績效進(jìn)行分析，同時(shí)，設(shè)計(jì)不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價(jià)判斷。

（九）財(cái)政部、省財(cái)政部門制訂的其它方法。

在實(shí)施績效評價(jià)時(shí)，根據(jù)支出項(xiàng)目的不同情況可以只采用一種方法，也可以多種方法同時(shí)進(jìn)行。

三、指標(biāo)體系

財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)包括兩大類：一類是基本（通用）指標(biāo)，一類是個(gè)性（選定）指標(biāo)?；局笜?biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國家（國際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被普遍應(yīng)用在公共支出項(xiàng)目績效評價(jià)的指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)是在確定具體評價(jià)對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價(jià)對象不同特點(diǎn)和目標(biāo)來設(shè)置（選定）的特定指標(biāo)。

個(gè)性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)?？冃е笜?biāo)根據(jù)財(cái)政支出的不同功能和類型，同時(shí)兼顧績效評價(jià)工作的可操作性分為九大類，每類設(shè)立支出類型評價(jià)“指標(biāo)庫”，針對不同項(xiàng)目的績效評價(jià)內(nèi)容選取一定比例的指標(biāo)。為滿足評價(jià)工作的要求，還可以結(jié)合具體需要臨時(shí)設(shè)置一些補(bǔ)充指標(biāo)（績效評價(jià)指標(biāo)及計(jì)算公式詳見附件）。

四、組織管理

財(cái)政支出績效評價(jià)工作由財(cái)政部門統(tǒng)一組織管理，財(cái)政、主管部門、項(xiàng)目單位分級實(shí)施。財(cái)政部門作為財(cái)政預(yù)算分配的主體，負(fù)責(zé)安排各項(xiàng)財(cái)政支出并對財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財(cái)政支出績效評價(jià)的主管部門，負(fù)責(zé)研究制訂財(cái)政支出績效評價(jià)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)劃評價(jià)工作并組織實(shí)施，指導(dǎo)各地、各部門開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作。各主管部門、支出項(xiàng)目單位是財(cái)政支出評價(jià)工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門、本項(xiàng)目財(cái)政支出績效評價(jià)工作。

財(cái)政支出績效評價(jià)，實(shí)行分類管理的辦法。日?？冃гu價(jià)，由省財(cái)政廳組織實(shí)施；省委、省政府指定的重要項(xiàng)目，由省委、省政府指定的牽頭單位或由省財(cái)政廳、審計(jì)廳、監(jiān)察廳共同組織實(shí)施；對省直部門或一級預(yù)算單位的整體支出績效評價(jià)，由省人事廳、財(cái)政廳會同審計(jì)、監(jiān)察部門組織實(shí)施。

進(jìn)行績效評價(jià)必要時(shí)可以邀請各級人大專門委員會、人大代表、政協(xié)委員等參加。

五、工作程序

財(cái)政支出績效評價(jià)工作必須遵循嚴(yán)格、規(guī)范的工作程序，從而減少誤差，保證評價(jià)結(jié)果的客觀公正。財(cái)政支出績效評價(jià)一般工作程序主要包括：

（一）前期準(zhǔn)備

1、績效目標(biāo)申報(bào)。

（1）財(cái)政基本支出的績效目標(biāo)，包括按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出績效目標(biāo)和單項(xiàng)核定的基本支出績效目標(biāo)，由財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)確定。

（2）預(yù)算單位在申報(bào)支出項(xiàng)目時(shí)，必須提交項(xiàng)目可行性方案，明確提出項(xiàng)目資金使用的績效目標(biāo)。預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可行性方案必須有科學(xué)的論證和專家意見。

可行性方案中，績效目標(biāo)包括以下內(nèi)容：申報(bào)單位基本情況、項(xiàng)目概況、項(xiàng)目必要性、項(xiàng)目所要達(dá)到的預(yù)期績效目標(biāo)、前景預(yù)測、條件論證、內(nèi)容和規(guī)模、資金來源渠道及比例、資金使用進(jìn)度、相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會效益等。

省級財(cái)政支出項(xiàng)目申報(bào)必須按《廣東省省級部門項(xiàng)目支出預(yù)算管理試行辦法》（粵財(cái)預(yù)[*]63號）規(guī)定的申報(bào)條件、程序和規(guī)范文本格式申報(bào)。省級部門（單位）在報(bào)送預(yù)算支出項(xiàng)目申報(bào)材料時(shí)，加報(bào)一份給省財(cái)政廳績效評價(jià)部門備案。省財(cái)政廳對省級部門提交的可行性方案，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核。一般性支出項(xiàng)目可以按規(guī)定的例行程序?qū)徍?，重大?xiàng)目可由省財(cái)政廳組織成立專家組進(jìn)行評審。

2、確定評價(jià)對象，下達(dá)評價(jià)通知書。根據(jù)公共支出績效目標(biāo)以及績效預(yù)算管理的要求，有針對性確定評價(jià)目標(biāo)和對象并下達(dá)評價(jià)通知書。評價(jià)通知書應(yīng)載明評價(jià)任務(wù)、目的、依據(jù)、評價(jià)人員、評價(jià)時(shí)間和有關(guān)要求等。

3、成立評價(jià)組織機(jī)構(gòu)。確定評價(jià)目標(biāo)后，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)的具體情況，成立評價(jià)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、制訂評價(jià)實(shí)施方案、選擇委托評價(jià)機(jī)構(gòu)，審核評價(jià)結(jié)果報(bào)告。

4、制訂評價(jià)實(shí)施方案。評價(jià)組織機(jī)構(gòu)根據(jù)評價(jià)工作規(guī)范，針對評價(jià)對象，擬定評價(jià)工作具體方案，成立評價(jià)工作組，選定評價(jià)指標(biāo)，確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法。

（二）現(xiàn)場評價(jià)

1、收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。評價(jià)工作組根據(jù)評價(jià)工作要求，到評價(jià)對象現(xiàn)場采取勘查、問卷、復(fù)核等方式收集、整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，包括評價(jià)對象的基本情況、財(cái)政資金使用情況、評價(jià)指標(biāo)體系需要的相關(guān)資料。

2、核實(shí)、分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并計(jì)算評價(jià)結(jié)果。評價(jià)實(shí)施機(jī)構(gòu)根據(jù)被評價(jià)單位提供的基礎(chǔ)資料，核實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、真實(shí)性以及指標(biāo)口徑的一致性，根據(jù)實(shí)際情況對指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行必要的調(diào)整，并輔助以專家問卷等定性指標(biāo)的分析計(jì)算出評價(jià)結(jié)果。

（三）撰寫報(bào)告

1、形成初步評價(jià)結(jié)論。評價(jià)工作組根據(jù)計(jì)算的初步評價(jià)結(jié)果，撰寫評價(jià)分析報(bào)告，并在必要時(shí)候?qū)⒊醪皆u價(jià)結(jié)果反饋被評價(jià)單位，核實(shí)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)，評價(jià)分析報(bào)告按規(guī)定格式和要求（具體格式和要求由省財(cái)政廳另行制訂），內(nèi)容完整，分析透徹，邏輯清晰，用語準(zhǔn)確，并報(bào)請?jiān)u價(jià)組織機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)或備案。

2、總結(jié)建檔。評價(jià)工作完成以后，應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，將評價(jià)有關(guān)問題和建議形成書面材料上報(bào)評價(jià)組織機(jī)構(gòu)，并將評價(jià)項(xiàng)目建立工作檔案備查。

六、分類實(shí)施

（一）財(cái)政支出績效評價(jià)類型分為項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)和項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)。項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)，是指對項(xiàng)目實(shí)施過程中階段執(zhí)行情況或者跨年度項(xiàng)目支出績效的評價(jià)。項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)是指項(xiàng)目完成后總體績效的評價(jià)。

（二）財(cái)政支出績效評價(jià)具體實(shí)施主體分為部門（單位）自我評價(jià)和財(cái)政部門組織評價(jià)。

1、部門（單位）自我評價(jià)。

財(cái)政支出項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)行部門（單位）對資金使用情況自評制度。

（1）項(xiàng)目完成后評價(jià)。所有預(yù)算項(xiàng)目支出完成后一個(gè)月內(nèi)，資金使用單位必須對項(xiàng)目支出的績效和預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行績效自我評價(jià)，并向財(cái)政部門提交績效評價(jià)自評報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>

（2）項(xiàng)目中期評價(jià)。對跨年度項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目中期績效自我評價(jià)制度。每個(gè)預(yù)算年度結(jié)束，項(xiàng)目資金使用單位都要對資金使用績效情況實(shí)施一年一評的中期評價(jià)制度，自評報(bào)告報(bào)財(cái)政部門備案。

（3）支出項(xiàng)目績效自評報(bào)告應(yīng)該包括：與申報(bào)的可行性方案進(jìn)行比較分析、資金使用情況、項(xiàng)目完成情況（項(xiàng)目階段完成情況）、績效結(jié)果等（具體格式和規(guī)范文本由省財(cái)政廳另行制訂）。

（4）抽樣復(fù)核。財(cái)政部門對項(xiàng)目資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn)行抽樣復(fù)核、審查，抽查面逐步達(dá)到每個(gè)預(yù)算年度支出項(xiàng)目的5%以上。

2、財(cái)政部門組織評價(jià)。

（1）重點(diǎn)項(xiàng)目評價(jià)。財(cái)政部門將會同有關(guān)部門，在每個(gè)預(yù)算年度篩選部分有影響和有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效評價(jià)。綜合績效評價(jià)由財(cái)政部門在項(xiàng)目資金使用單位自評的基礎(chǔ)上，根據(jù)各方面材料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對項(xiàng)目評價(jià)采取定量和定性分析、判斷，綜合專業(yè)意見，對項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)、社會、政治績效進(jìn)行全面的評價(jià)。

（2）項(xiàng)目中期評價(jià)。對影響較大或者所跨年度較長的項(xiàng)目，由省財(cái)政廳組織進(jìn)行績效評價(jià)。

（3）支出預(yù)算中按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出和單項(xiàng)核定的基本支出，由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況組織實(shí)施評價(jià)。

財(cái)政部門組織評價(jià)可以委托下一級財(cái)政部門和具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施評價(jià)（具體辦法由省財(cái)政廳另行制訂）。

七、實(shí)施范圍和步驟

（一）重大支出項(xiàng)目。省級500萬元以上（含500萬元）的支出項(xiàng)目試行支出績效評價(jià)。項(xiàng)目實(shí)施單位，應(yīng)按《方案》的規(guī)定和要求對支出績效進(jìn)行自評，上報(bào)自評報(bào)告，財(cái)政部門對自評報(bào)告進(jìn)行抽查和復(fù)核。對其中的重大項(xiàng)目和社會影響較大的項(xiàng)目，可由財(cái)政部門委托或組織評價(jià)。

（二）一般性支出及小額請款。暫不實(shí)行支出績效評價(jià)，待績效評價(jià)制度全面建立后，再結(jié)合部門預(yù)算編制和部門綜合評價(jià)一并實(shí)施。

（三）跨年度支出項(xiàng)目。全部按《方案》規(guī)定實(shí)行自我評價(jià)。項(xiàng)目單位對資金使用進(jìn)度和階段效果形成自評報(bào)告，報(bào)財(cái)政部門備案。對所跨年度較長的項(xiàng)目，可由省財(cái)政廳組織進(jìn)行績效評價(jià)。

（四）一般性轉(zhuǎn)移支付資金。一般性轉(zhuǎn)移支付資金屬財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付，納入地方預(yù)算收入綜合平衡。由接受轉(zhuǎn)移支付的地方財(cái)政部門結(jié)合各地具體實(shí)際情況組織實(shí)施績效評價(jià)。

（五）專項(xiàng)補(bǔ)助資金。可以采取省財(cái)政部門組織評價(jià)，也可以由省委托市、縣的財(cái)政部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評價(jià)。

八、結(jié)果應(yīng)用

財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用包括：

（一）對項(xiàng)目支出資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn)行核實(shí)和抽查。逾期不報(bào)送項(xiàng)目資金績效自評報(bào)告的，視同項(xiàng)目支出績效目標(biāo)沒有達(dá)到。

（二）對跨年度實(shí)施中期評價(jià)的項(xiàng)目支出，在提交年度評價(jià)報(bào)告之前，財(cái)政部門不再撥付資金，并可以根據(jù)評價(jià)報(bào)告的結(jié)果，對長期項(xiàng)目資金作中期調(diào)整，以使項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的效益。不按規(guī)定提交評價(jià)報(bào)告的，必須向本級政府提出書面申請，經(jīng)同意后方可撥款。對績效差劣的項(xiàng)目要進(jìn)行通報(bào)，對同類項(xiàng)目下一預(yù)算年度不再安排資金。

（三）重點(diǎn)支出項(xiàng)目經(jīng)過綜合績效評價(jià)，財(cái)政部門可根據(jù)評價(jià)結(jié)果向本級政府報(bào)告，對后續(xù)資金撥付提出處理意見，經(jīng)政府批準(zhǔn)調(diào)整支出預(yù)算。同時(shí)，提請有關(guān)部門對重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和事后審計(jì)，加強(qiáng)對重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督。

（四）財(cái)政項(xiàng)目支出績效評價(jià)結(jié)果將作為下年度安排部門預(yù)算的重要依據(jù)。綜合評價(jià)結(jié)果還可以判斷財(cái)政資金配置的合理性，準(zhǔn)確把握財(cái)政決策和政策效應(yīng)，控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）根據(jù)財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果分析診斷單位內(nèi)部的管理問題和部門的主要政績水平，加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)控，提高支出項(xiàng)目的管理水平。對績效良好的項(xiàng)目通報(bào)表揚(yáng)，并對下年度的同類項(xiàng)目優(yōu)先安排。

（六）財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果經(jīng)報(bào)請本級政府同意后，將在一定范圍內(nèi)公布，以加強(qiáng)部門財(cái)政資金運(yùn)用和部門行為監(jiān)督，體現(xiàn)和增加公共支出公正性和透明度。

九、本方案自省人民政府批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，各市要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，開展財(cái)政支出績效評價(jià)工作。

十、本方案由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。