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為貫徹實(shí)施推動《會計(jì)法》切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會計(jì)秩序的根本性好轉(zhuǎn)，更好地發(fā)揮會計(jì)工作在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序中的作用，我部制定了《關(guān)于貫徹實(shí)施<會計(jì)法>加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的意見》，現(xiàn)予印發(fā)，請根據(jù)本地區(qū)、本部門的實(shí)際研究貫徹。貫徹執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)向我部反映。

關(guān)于貫徹實(shí)施《會計(jì)法》加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的意見

第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過了《中華人民共和國會計(jì)法》以下簡稱《會計(jì)法》，自20**年7月1口起施行?！稌?jì)法》的修訂和實(shí)施，是規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，促進(jìn)會計(jì)工作更好地為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)的重要措施。認(rèn)真宣傳貫徹《會計(jì)法》，是當(dāng)前財(cái)政工作和會計(jì)工作的重要任務(wù)。

財(cái)政部門是會計(jì)工作的主管部門。根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定。財(cái)政部門管理會計(jì)工作的職責(zé)主要包括:(1)制定、公布國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，并督促貫徹實(shí)施(2)監(jiān)督檢查各單位會計(jì)工作、會計(jì)資料情況以及會計(jì)人員、單位負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況，對違法違規(guī)的單位和個人進(jìn)行行政處罰;(3)監(jiān)督檢查注冊會計(jì)師及其會計(jì)師躬務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容;(4)處理有關(guān)單位和個人對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定行為的檢舉事宜;(5)負(fù)責(zé)會計(jì)人員從業(yè)資格管理;(6)對忠于職守、做出顯著成績的會計(jì)人員進(jìn)行精神的或者物質(zhì)的獎勵;(7)對會計(jì)工作的其他事項(xiàng)進(jìn)行管理和指導(dǎo)。為履行財(cái)政部門管理會計(jì)工作的職責(zé)，做好《會計(jì)法》實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，現(xiàn)對貫徹實(shí)施《會計(jì)法》、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督問題提出如下意見。

一、明確職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督檢查，是貫徹實(shí)施《會計(jì)法》,促進(jìn)會計(jì)工作秩序根本好轉(zhuǎn)的重要措施。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門承擔(dān)監(jiān)督各單位會計(jì)工作的重要職責(zé)。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，明確分工和職責(zé)，建立責(zé)任制度，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督。

(一)財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容

根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，財(cái)政部門承擔(dān)下列會計(jì)監(jiān)督職責(zé):(1)監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿;(2)監(jiān)督各單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)昔和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整;(3)監(jiān)督各單位會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定;(4)監(jiān)督各單位從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格;(5)監(jiān)督會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否客觀、公正。

財(cái)政部門履行上述會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，括要認(rèn)真做好以下工作:

1·制定會計(jì)監(jiān)督制度規(guī)范。包括:具體明確監(jiān)督各單位會計(jì)工作的權(quán)限、范圍、方法、程序、要求、監(jiān)督檢查人員的組成、檢查證件的設(shè)計(jì)、檢查結(jié)論的出具、處理意見的落實(shí)以及行政處罰、聽證和行政復(fù)議、應(yīng)訴的程序等，予以制度化。

2·指導(dǎo)會計(jì)監(jiān)督工作的開展。包括:每年對會計(jì)監(jiān)督的范圍、重點(diǎn)等作出規(guī)劃。以指導(dǎo)本地區(qū)會計(jì)監(jiān)督工作的開展;檢查了解各地區(qū)會計(jì)監(jiān)督開展情況;對下一級財(cái)政部門會計(jì)監(jiān)督管轄權(quán)的爭議作出裁定;組織會計(jì)監(jiān)督中正反典型的宣傳、報(bào)道以及會計(jì)法制教育等。

3·直接組織會計(jì)監(jiān)督。各級財(cái)政部門依法對有關(guān)單位的會計(jì)工作情況、包括重大會計(jì)違法案件等進(jìn)行監(jiān)督檢查。

4·會計(jì)技術(shù)鑒定。為適應(yīng)會計(jì)業(yè)務(wù)處理日趨復(fù)雜的需要，各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織專門機(jī)構(gòu)或者責(zé)成有關(guān)職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對有爭議的會計(jì)業(yè)務(wù)處理是否違法違規(guī)作出技術(shù)鑒定。

5·依法處理違法違規(guī)行為。按照《會計(jì)法》規(guī)定，縣級以上財(cái)政部門對違法違規(guī)單位或個人依法進(jìn)行處理，包括，責(zé)令限期改正;予以通報(bào)；對單位處以罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員、其他直接責(zé)任人員處以罰款;吊銷會計(jì)人員資格證書等。

6·建立案件移送制度。對財(cái)政部門直接組織的會計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、且觸犯刑律的會計(jì)違法案件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序移送司法機(jī)關(guān)處理。

7·建立會計(jì)監(jiān)督報(bào)告制度。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期將組織開展的會計(jì)監(jiān)智情況報(bào)告上級財(cái)政部門。報(bào)告的內(nèi)容包括:開展會計(jì)監(jiān)廿的形式、范圍;會計(jì)監(jiān)鋅中發(fā)現(xiàn)的主要違法違規(guī)問題及處理結(jié)果;改進(jìn)會計(jì)監(jiān)督和管理的建議等。

(二)財(cái)政部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，建立會計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度

為了切實(shí)履行《會計(jì)法》賦予財(cái)政部門的會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保證會計(jì)監(jiān)智的有效開展，各級財(cái)政部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對會計(jì)監(jiān)督的具體職責(zé)作出明確分工。財(cái)政部門內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)遵循以下原則，

1·統(tǒng)一規(guī)范，分別落實(shí)。財(cái)政部門承擔(dān)的會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一政策、統(tǒng)一規(guī)劃的前提下，由各職能機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成專門職能機(jī)構(gòu)如會計(jì)管理或者財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)工作。

2·管理與監(jiān)督相結(jié)合。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會計(jì)監(jiān)備與會計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等結(jié)合起來，寓監(jiān)智于管理之中，實(shí)行對會計(jì)工作的全過程監(jiān)督。第一，會計(jì)管理機(jī)構(gòu)會同財(cái)政法制、財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)研究制定會計(jì)監(jiān)督規(guī)章、規(guī)劃和有關(guān)政策措施。第二，會計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)人員從業(yè)資格情況的監(jiān)管檢查并負(fù)責(zé)處理(包括行使行政處罰權(quán)),會同有關(guān)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計(jì)技術(shù)鑒定工作，配合有關(guān)職能機(jī)構(gòu)開展其他會計(jì)監(jiān)督工作。

第三，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對各單位的會計(jì)豐作開展綜合檢查，包括對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查，有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)給予配合;對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，負(fù)責(zé)糾正和作出行政處罰。第四，財(cái)政法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)督中有關(guān)行政處罰的聽證、行政復(fù)議、應(yīng)訴工作，會計(jì)管理等機(jī)構(gòu)與予配合。第五，各職能機(jī)構(gòu)作出的行政處罰決定，會簽財(cái)政法制機(jī)構(gòu)和財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。第六，財(cái)政法制機(jī)構(gòu)會同會計(jì)管理機(jī)構(gòu)組織對會計(jì)法規(guī)的清理工作。

3·突出監(jiān)督重點(diǎn)，避免重復(fù)檢查。財(cái)政部門內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)溝通會計(jì)監(jiān)督情況，避免對同一單位、同一會計(jì)期間的會計(jì)工作進(jìn)行重復(fù)檢查。

4·建立會計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度。承擔(dān)會計(jì)監(jiān)督職責(zé)的各職能機(jī)構(gòu)對所實(shí)施的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論，并對檢查結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。

(三)加強(qiáng)部門間的配合，協(xié)同開展會計(jì)監(jiān)督

《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等都門依據(jù)法定職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。財(cái)政部門在開展會計(jì)監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)主動取得有關(guān)部門的支持和配合，本著與現(xiàn)行法律相協(xié)調(diào)、避免重復(fù)檢查、突出監(jiān)督重點(diǎn)、轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能、實(shí)行綜合治理的原則，在保證財(cái)政部門對各單位會計(jì)工作普遍監(jiān)督的同時(shí)，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)管的作用。

(四)財(cái)政部門近期實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)

財(cái)政部門在實(shí)施對各單位會計(jì)工作全面監(jiān)督的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同時(shí)期會計(jì)工作的狀況，突出監(jiān)管檢查的重點(diǎn)。針對當(dāng)前會計(jì)工作中存在的會計(jì)秩序混亂、會計(jì)信息失真等突出問題，近期應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好以下幾方面的監(jiān)督:第一，各單位依法設(shè)賬情況;第二，備單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整枯況;第三，各單位會計(jì)工作從業(yè)人員持證上崗情況;第四，各單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況。

二、不斷健全和完善以《會計(jì)法》為中心的會計(jì)法規(guī)體系

修訂后的《會計(jì)法》，在會計(jì)工作管理體制、會計(jì)記賬規(guī)則、會計(jì)監(jiān)督制度、會計(jì)人員管理等方面作了充實(shí)和完善，對會計(jì)管理工作也提出了許多新的要求。要根據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計(jì)工作的實(shí)際情況，研究制定與《會計(jì)法》相配套法規(guī)、制度或者實(shí)施辦法，以保證《會計(jì)法》備項(xiàng)規(guī)定的貫徹落實(shí)。財(cái)政部近期將起草企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告管理?xiàng)l例，制定會計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法、會計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法、內(nèi)部控制制度規(guī)范等法規(guī)、制度。同時(shí)，要對現(xiàn)行的會計(jì)法規(guī)、制度進(jìn)行清理，嚴(yán)格有關(guān)會計(jì)規(guī)章制度的報(bào)批和備案制度。

各級財(cái)政部門要嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》關(guān)于會計(jì)制度管理權(quán)限的規(guī)定，并對本地區(qū)制定的會計(jì)規(guī)章進(jìn)行全面清理，對不適應(yīng)新形勢要求、不符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的，要按法定程序予以廢止;部分內(nèi)容與《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度相抵觸的，要及時(shí)進(jìn)行修訂。

三、切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)工作的宏觀管理

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場秩序的高度，充分認(rèn)識加強(qiáng)會計(jì)工作宏觀管理的重要性，認(rèn)真履行《會計(jì)法》賦予的管理會計(jì)工作的職責(zé)。應(yīng)當(dāng)按照社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，針對本地區(qū)會計(jì)工作中存在的突出問題，研究制定整頓會計(jì)工作秩序、促進(jìn)會計(jì)改革與發(fā)展的規(guī)劃，采取有效措施加以落實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對全社會會計(jì)工作的管理和監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作秩序的根本好轉(zhuǎn)，推動會計(jì)事業(yè)的順利發(fā)展。同時(shí)，要適應(yīng)新形勢的要求，不斷轉(zhuǎn)變管理職能和管理方法，樹立服務(wù)觀念，實(shí)行依法行政。各級財(cái)政部門在履行管理會計(jì)工作的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)取得其他有關(guān)部門的支持和配合。

為了與《會計(jì)法》賦予財(cái)政部門管理會計(jì)工作的職責(zé)相適應(yīng)，各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將會計(jì)管理列入重要議事日程，健全機(jī)構(gòu)，配備和充實(shí)素質(zhì)相當(dāng)?shù)那Р?，并明確職責(zé)和相應(yīng)的責(zé)任制度，促進(jìn)會計(jì)管理工作的有效開展。