前言：本站為你精心整理了日常納稅評估工作規(guī)定范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)稅源管理，提高日常納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔〕43號）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)。

第五條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負(fù)直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評估工作負(fù)直接責(zé)任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點(diǎn)，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專業(yè)評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點(diǎn)評估對象：

（一）稅負(fù)異常變化，達(dá)到或超過評估指標(biāo)預(yù)警值的納稅人；

（二）長時(shí)間零申報(bào)和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人；

（五）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法進(jìn)行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評估臺賬，實(shí)施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點(diǎn)。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況；收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行比對分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

（六）利用外部獲取信息進(jìn)行對比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運(yùn)用各類指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評估指標(biāo)的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時(shí)，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)問題的，應(yīng)對疑點(diǎn)問題進(jìn)行核實(shí)處理。

第四章疑點(diǎn)核實(shí)處理

第十九條疑點(diǎn)核實(shí)處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類處理的工作過程。

第二十條對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務(wù)約談的對象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進(jìn)行管戶巡查，核實(shí)相關(guān)情況。

第二十三條稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點(diǎn)核實(shí)情況在《稅收管理員工作手冊》上進(jìn)行詳細(xì)記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)。

第二十四條疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實(shí)后的疑點(diǎn)問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估結(jié)果處理。

第二十五條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題經(jīng)案頭分析審核和疑點(diǎn)核實(shí)后事實(shí)清楚的，可參照專業(yè)納稅評估的評定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補(bǔ)正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報(bào)告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交納稅評估委員會立項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強(qiáng)日常評估資料管理，本著“簡便、實(shí)用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私?！抖愂展芾韱T工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中徇私舞弊，瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機(jī)關(guān)要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第三十三條本辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條本辦法自之日起施行。