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第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條凡本行政區(qū)內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）包括：

（一）以財(cái)政資金、政府設(shè)立的專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金、政府專項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來源的項(xiàng)目，或者以政府部門、街道、區(qū)直單位為投資主體的項(xiàng)目；

（二）各級(jí)政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項(xiàng)目；

（三）以上述所列的籌資和建設(shè)方式以外形式進(jìn)行投資、建設(shè)，且產(chǎn)權(quán)歸國家所有的基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)公共工程項(xiàng)目；

（四）（區(qū)屬）國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；

（五）接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)，包括接受外商或者私人捐贈(zèng)并委托區(qū)政府有關(guān)部門實(shí)施管理的公益性項(xiàng)目、年度政府實(shí)事項(xiàng)目；

（六）區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他項(xiàng)目。

第四條區(qū)審計(jì)局是本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)。依照規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)監(jiān)督。

第五條區(qū)監(jiān)察局、發(fā)改局、財(cái)政局、經(jīng)貿(mào)旅游局、建設(shè)局、城管辦、市地稅局下城分局、市工商局下城分局、市國土資源局下城分局、市環(huán)保局下城分局等部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助區(qū)審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第六條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)業(yè)務(wù)依法接受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，均不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。資金管理和資金撥付單位一律不得撥付全額建設(shè)結(jié)算資金。項(xiàng)目單位在訂立建設(shè)工程合同時(shí)，應(yīng)載明需經(jīng)審計(jì)的合同條款。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第八條區(qū)審計(jì)局依照《中華人民共和國審計(jì)法》等法律法規(guī)及本辦法獨(dú)立行使職權(quán)，出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)需依法給予處理處罰的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的意見。

第九條區(qū)政府設(shè)立投資審計(jì)事業(yè)工作機(jī)構(gòu)，在區(qū)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)下具體實(shí)施本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，其人員經(jīng)費(fèi)、工作經(jīng)費(fèi)由區(qū)財(cái)政予以保障。

第十條區(qū)審計(jì)局履行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的日常審計(jì)和監(jiān)督管理工作；

（二）審計(jì)政府重點(diǎn)工程的施工圖預(yù)算和工程量清單；

（三）審計(jì)政府重點(diǎn)工程的工程變更、現(xiàn)場簽證；

（四）審查建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算；

（五）審計(jì)工程預(yù)算（概算）執(zhí)行情況和竣工決算；

（六）審計(jì)或調(diào)點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資績效；

第三章審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

第十一條審計(jì)局應(yīng)當(dāng)視建設(shè)項(xiàng)目重要性和實(shí)際情況，分別進(jìn)行預(yù)算清單審計(jì)、過程跟蹤審計(jì)、工程價(jià)款審計(jì)、竣工決算審計(jì)、投資績效審計(jì)或?qū)徲?jì)專項(xiàng)調(diào)查。

上述審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集、管理和使用情況；

（三）涉及征地拆遷的費(fèi)用支出和管理情況；

（四）招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；

（五）部分重點(diǎn)工程預(yù)算及工程量清單的真實(shí)性、全面性；

（六）與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性和合法性；

（七）部分重點(diǎn)項(xiàng)目工程變更、現(xiàn)場鑒證的審計(jì)確認(rèn)；

（八）項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算情況；

（九）工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性；

（十）設(shè)備、材料的采購、保管和使用情況；

（十一）項(xiàng)目交付使用后資產(chǎn)的真實(shí)性和合法性；

（十二）未完工程項(xiàng)目投資的真實(shí)性和合法性；

（十三）有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況；

（十四）建設(shè)項(xiàng)目的績效情況；

（十五）國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定需經(jīng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第四章審計(jì)的組織方式

第十二條本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。區(qū)審計(jì)局應(yīng)根據(jù)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)總量和組織方式，并根據(jù)政府工作需要，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第十三條各建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施單位和主管部門應(yīng)將年度建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)送區(qū)審計(jì)局，并按季抄送項(xiàng)目實(shí)施情況；區(qū)發(fā)改局向建設(shè)單位下達(dá)投資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)財(cái)政局應(yīng)將年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算，追加及變更預(yù)算抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)建設(shè)局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況按期抄送區(qū)審計(jì)局；區(qū)審計(jì)局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項(xiàng)目年度計(jì)劃及時(shí)抄送區(qū)相關(guān)部門。

第十四條納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)采取直接審計(jì)、組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)具有相關(guān)知識(shí)的專業(yè)人員協(xié)助審計(jì)的方式實(shí)施。

第十五條區(qū)審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)審計(jì)專業(yè)人員協(xié)助審計(jì)，應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利義務(wù)，并進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

第十六條參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)、健全的管理制度和良好的社會(huì)信譽(yù)，并由社會(huì)公開招投標(biāo)產(chǎn)生。

第十七條區(qū)審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入財(cái)政預(yù)算。

第十八條未納入?yún)^(qū)審計(jì)局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，由各建設(shè)單位或其主管部門組織內(nèi)部審計(jì)，或自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)報(bào)告由建設(shè)單位報(bào)區(qū)審計(jì)局備案，其中有市、區(qū)財(cái)政撥付款項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)區(qū)審計(jì)局審核后利用。

第十九條建設(shè)單位或其主管部門應(yīng)如實(shí)向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料。接受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。

第二十條對(duì)屬于國家審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的建設(shè)項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)局的審計(jì)結(jié)果不一致的，以審計(jì)部門結(jié)果為準(zhǔn)。對(duì)列入抽查的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)適當(dāng)預(yù)留部分工程尾款。

第五章審計(jì)監(jiān)督程序

第二十一條納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)向區(qū)審計(jì)局報(bào)送工程決算有關(guān)資料。

區(qū)審計(jì)局接到建設(shè)單位報(bào)送資料且資料齊全的，應(yīng)于1個(gè)月內(nèi)，依照審計(jì)計(jì)劃組成審計(jì)組，開展審前調(diào)查，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)方式，并在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十二條對(duì)需進(jìn)行施工圖預(yù)算和工程量清單審核的項(xiàng)目，由建設(shè)單位在工程招標(biāo)前，將工程預(yù)算、施工圖紙、招標(biāo)文件等資料送達(dá)區(qū)審計(jì)局。在區(qū)審計(jì)局出具審核意見函后，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審核意見，在招標(biāo)文件前調(diào)整工程量清單或限價(jià)預(yù)算。

第二十三條對(duì)需審核工程變更事項(xiàng)的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程變更實(shí)施前3日，將變更原因、設(shè)計(jì)變更圖紙、需調(diào)整的工程量、變更部分預(yù)算等以書面形式告知審計(jì)局，審計(jì)局在審核后向建設(shè)單位出具審核意見。

第二十四條區(qū)審計(jì)局在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，并書面確認(rèn)被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位逾期未提出書面意見的，視為無異議，由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)作進(jìn)一步研究核實(shí)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告作出修改或者不予采納的說明。

第二十五條區(qū)審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法需要作出處理處罰的，應(yīng)制作審計(jì)決定書。審計(jì)局應(yīng)視情對(duì)建設(shè)單位管理和使用政府投資建設(shè)資金的真實(shí)性、合法性和效益性，作出審計(jì)評(píng)價(jià)或提出審計(jì)建議。

第二十六條區(qū)審計(jì)局作出的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)文書具有法律約束力，有關(guān)單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并作為建設(shè)單位和施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，以及財(cái)政部門辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和國有資產(chǎn)移交的批復(fù)依據(jù)。

第二十七條區(qū)審計(jì)局應(yīng)每年向區(qū)政府報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，視情向部門通報(bào)或向社會(huì)公布有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第六章法律責(zé)任

第二十八條被審計(jì)單位應(yīng)依照國家審計(jì)法規(guī)定，接受區(qū)審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督，如實(shí)反映情況，提交相關(guān)資料。

在本區(qū)承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)、咨詢等單位，應(yīng)協(xié)助區(qū)審計(jì)局開展現(xiàn)場取證工作，提供相應(yīng)的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等審計(jì)資料，并對(duì)其真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條被審計(jì)單位違反國家審計(jì)法及其他有關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定的，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或提供資料不真實(shí)、不完整的，或拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)依照國家審計(jì)法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第三十條建設(shè)單位與施工單位應(yīng)就報(bào)送資料的真實(shí)性作出事前書面約定：結(jié)算審計(jì)結(jié)果差異率超過10%，應(yīng)視為資料失實(shí)違約行為，按其超過10%部分違約額的5%作為違約金，由建設(shè)單位從應(yīng)付施工單位的工程款中代扣上繳財(cái)政。建設(shè)單位在合同中不予事先明確的，所有上繳費(fèi)用由建設(shè)單位承擔(dān)，并追究項(xiàng)目直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三十一條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目存在違法行為的，應(yīng)依照法定程序進(jìn)行處罰，在必要時(shí)可移送相關(guān)職能部門進(jìn)行查處。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，區(qū)審計(jì)局應(yīng)向有關(guān)部門提出給予處分的建議。對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第三十二條建設(shè)單位或其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中反映有違法和重大違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)重新立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第三十三條對(duì)應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，區(qū)審計(jì)局應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，并按國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

對(duì)虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等行為，區(qū)審計(jì)局應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正;情節(jié)嚴(yán)重的，建議其主管部門作出處理。

第三十四條審計(jì)核減資金，按照下列規(guī)定處理：

（一）財(cái)政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財(cái)政；尚未撥款的（二）非財(cái)政資金直接投資部分，按核減額的5%上繳財(cái)政；對(duì)建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目中已確認(rèn)支付的工程價(jià)款，其核減額全額上繳財(cái)政。

第三十五條建設(shè)單位未按本辦法規(guī)定辦理審計(jì)和備案的，由區(qū)審計(jì)局予以通報(bào)或者公布有關(guān)情況，并依法對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行處理。

第三十六條區(qū)審計(jì)局應(yīng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)之日起90日內(nèi)，調(diào)查了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行審計(jì)決定的，區(qū)審計(jì)局應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行或提請(qǐng)有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行，拒不執(zhí)行的，可向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十七條被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)區(qū)政府裁決，區(qū)政府裁決為最終決定。

第三十八條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)給予紀(jì)律或行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)申請(qǐng)回避的；

（二）泄露國家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的；

（五）有其他徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第三十九條區(qū)審計(jì)局對(duì)參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員應(yīng)依法做好指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)其中的過錯(cuò)、過失人員應(yīng)依法予以責(zé)任追究；對(duì)違反《浙江省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理辦法》或提供咨詢?cè)u(píng)估意見弄虛作假、嚴(yán)重失實(shí)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)予內(nèi)部通報(bào)，同時(shí)暫停其在本區(qū)的審計(jì)任務(wù)，并提請(qǐng)有關(guān)部門依法處理。

第四十條對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中有突出貢獻(xiàn)的部門、機(jī)構(gòu)和人員，可依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。