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第一章總則

第一條為加強浙江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“省國資委”）所出資企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）財務監(jiān)督，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內部控制制度，降低企業(yè)經(jīng)營風險，確保國有資產(chǎn)的完整、有效，依據(jù)國家有關財務會計制度規(guī)定，參照《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作規(guī)則》，制定本辦法。

第二條執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的省屬國有及國有控股企業(yè)，按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備的財務核銷工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱資產(chǎn)減值準備是指企業(yè)按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。

第四條本辦法所稱資產(chǎn)減值準備財務核銷是指企業(yè)按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監(jiān)督規(guī)定，對預計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷的工作。

第五條本辦法所稱事實損失是指企業(yè)已計提減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。

第六條省國資委依法對企業(yè)減值準備財務核銷工作進行監(jiān)督。

第二章核銷原則

第七條企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，應當按照國家有關財務會計制度規(guī)定，遵循謹慎性原則，制定各項資產(chǎn)計提減值準備的會計政策，建立規(guī)范的資產(chǎn)減值準備計提制度，定期對各項資產(chǎn)損失進行全面清理核實，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產(chǎn)減值準備，并逐項做好資產(chǎn)減值準備的轉回和核銷工作。

第八條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當遵循客觀性原則。當已計提減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了減值準備，企業(yè)都應當按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準備進行財務核銷。

第九條企業(yè)應當對按照國家有關財務會計制度規(guī)定計提了減值準備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)應當建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應當及時入賬。對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務核銷。

第十條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當依據(jù)國家財務會計制度和國資委有關規(guī)定，對已計提減值準備的資產(chǎn)發(fā)生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務核銷程序。

第十一條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷應當認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責任追究相關規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

第三章核銷依據(jù)

第十二條企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務核銷，應當在對資產(chǎn)損失組織認真清理調查的基礎上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的相關證據(jù)，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。

第十三條短期投資跌價準備和長期投資減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷。

（一）上市流通的短期投資和長期債權投資發(fā)生事實損失的，應當取得企業(yè)內部授權投資和處置的相關文件，以及有關證券交易結算機構出具的合法交易資金結算單據(jù)；

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告，或有關機構的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

（六）涉及政策性損失的，應當取得有關部門的決定文件或證明材料；

（七）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。

第十四條委托貸款減值準備財務核銷，根據(jù)委托貸款的性質，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據(jù)進行。

第十五條壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷。

（一）債務單位被宣告破產(chǎn)的，應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及債務單位清算報告及清算完畢證明；

（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

（六）與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要；

（八）其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十六條存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷。

（一）盤虧的，應當取得完整、有效的清查盤點表和有關責任部門審核決定；

（二）報廢、毀損的，應當取得相關專業(yè)質量檢測或技術部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明，有殘值的應當取得殘值入賬證明；

（三）因故停建或被強令拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；

（四）對外折價銷售的，應當取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；

（五）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)，無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律文件；

（六）應由責任人或保險公司賠償?shù)?，應當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單；

（七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

（八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十七條無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務核銷。

（一）已被其他新技術所替代，且已無使用價值和轉讓價值的，應當取得相關技術、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應當取得已超過法律保護的合法、有效證明；

（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第四章核銷程序

第十八條企業(yè)應當對資產(chǎn)減值準備財務核銷建立完善的內部控制制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作，明確內部審批工作程序和權限，并根據(jù)企業(yè)實際劃定內部核準權限。

第十九條企業(yè)應當對計提減值準備的各項資產(chǎn)，定期或至少每年進行一次全面復查，按照國家有關財務會計制度和企業(yè)相關內控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理、備案及核準工作。

第二十條省國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷管理建立核準和備案制度。對大額資產(chǎn)損失的財務核銷實行核準，未經(jīng)省國資委核準，企業(yè)不得進行財務核銷。大額以下資產(chǎn)損失的財務核銷，由企業(yè)按內部核準權限進行核銷后報省國資委備案。

第二十一條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷，按以下程序辦理：

（一）企業(yè)內部相關部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合本辦法規(guī)定的相關證據(jù)；

（二）企業(yè)內部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見；

（三）企業(yè)財務部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；

（四）派駐專職監(jiān)事或財務總監(jiān)的企業(yè)，有關資產(chǎn)減值準備的核銷應當請專職監(jiān)事或財務總監(jiān)簽署意見；

（五）設立董事會的企業(yè)由董事會核準同意，未設立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要；

（六）按照企業(yè)減值準備財務核銷核準權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認；

（七）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行相關資產(chǎn)的賬務處理和資產(chǎn)減值準備財務核銷。

第二十二條企業(yè)下列資產(chǎn)減值準備財務核銷事項，需報省國資委核準：

（一）企業(yè)核銷資產(chǎn)減值準備所對應的資產(chǎn)原價（固定資產(chǎn)以扣除折舊后的凈額為準，以下同）或資金總額超過2000萬元；

（二）企業(yè)核銷資產(chǎn)減值準備所對應的單筆資產(chǎn)原價或資金超過100萬元的。

第二十三條省國資委于每年9至10月份集中受理企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷的核準工作。

第二十四條企業(yè)向省國資委申請核準資產(chǎn)減值準備財務核銷，應提供如下資料：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷核準的申請報告，包括：申請核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷金額與原因、內部核銷審批程序等；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷申報表；

（三）逐筆附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議紀要，以及有關資產(chǎn)損失的責任認定和責任追究情況；

（四）對外部證據(jù)不足的資產(chǎn)損失，由會計師事務所（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內部審計機構）出具經(jīng)濟鑒證意見；

（五）其他相關材料。

第二十五條企業(yè)發(fā)生本辦法第二十二條規(guī)定范圍以外的資產(chǎn)減值準備財務核銷事項，應按內部核批程序進行審核確認，并隨年度財務決算報告報省國資委備案。

第二十六條企業(yè)向省國資委申報備案相關資產(chǎn)減值準備財務核銷，應提供如下材料：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷金額與原因、企業(yè)內部核銷審批程序、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況等；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷備案表；

（三）集團內部關于企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷的批復文件、董事會會議紀要或經(jīng)理（廠長）辦公會議紀要或及其他相關材料。

第五章審計與信息披露

第二十七條企業(yè)按規(guī)定程序進行資產(chǎn)減值準備財務核銷后，應當在年度會計報表附注和財務決算情況說明書中單獨披露。

第二十八條會計師事務所在年度財務決算審計中，應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷的情況進行審計，并在審計報告或專項審計說明中對以下相關內容進行單獨披露：

（一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；

（二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷核批程序的合規(guī)性；

（三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷賬務處理的正確性；

（四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。

第六章工作責任與監(jiān)督

第二十九條企業(yè)主要負責人、總會計師（主管財務負責人）應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷負領導責任，財務部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負具體管理責任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應當對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負審核與監(jiān)督責任，企業(yè)內部相關部門應負責提供審核與監(jiān)督工作所需的相關材料。企業(yè)總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷工作負組織和監(jiān)督責任。

第三十條企業(yè)應當對向中介機構和省國資委提供的資產(chǎn)減值準備財務核銷相關資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務核銷過程中，未履行相關內部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假、擅自處置的，省國資委責令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責人及相關責任人的責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第三十一條中介機構對出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審核說明（或經(jīng)濟鑒證意見）的真實性、可靠性承擔相應責任。中介機構在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷審計、鑒證業(yè)務過程中，違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務信息的，情節(jié)較輕的，省國資委予以警示談話并記錄在案；情節(jié)嚴重的，省國資委將會同有關部門依法進行查處，同時，今后不再聘用其承擔企業(yè)財務審計工作；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第三十二條省國資委有關職能部門工作人員和派駐企業(yè)的專職監(jiān)事或財務總監(jiān)在企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷核準和備案過程中循私舞弊、造成重大工作失誤的，依法追究工作責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第七章附則

第三十三條企業(yè)應當依據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作制度，并報省國資委備案。

第三十四條企業(yè)未提取減值準備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失（除企業(yè)正常經(jīng)營中存貨進銷差價損失、固定資產(chǎn)技改或正常報廢損失外）行為，參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條企業(yè)核銷的債權性、股權性資產(chǎn)，應按照《省財政廳省國資辦關于印發(fā)〈省屬國有企事業(yè)單位核銷資產(chǎn)管理暫行辦法〉的通知》（浙財國資字〔2002〕66號）和《省國資委關于印發(fā)〈省屬國有企業(yè)不良資產(chǎn)管理暫行規(guī)定〉的通知》（浙國資發(fā)〔2005〕30號）等有關規(guī)定，由集團公司負責移交浙江省綜合資產(chǎn)經(jīng)營公司。

第三十六條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可參照本辦法規(guī)定制定所監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務核銷管理工作規(guī)則。

第三十七條本工作規(guī)則自公布之日起施行。