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摘要：由于稅收會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成一定影響，所以建筑消防安裝工程的稅收籌劃工作非常重要，企業(yè)必須采取合適的手段來(lái)控制稅收，進(jìn)而有效控制項(xiàng)目成本。本文主要對(duì)建筑消防安裝工程的稅收籌劃措施進(jìn)行了研究，指出了建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的必要性、工作原則以及工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了幾條優(yōu)化措施，以期為相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑消防；安裝工程；稅收籌劃

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入,作為宏觀控制手段,稅收的地位和作用受到越來(lái)越多的重視,尤其是在建筑消防安裝工程方面。建筑消防安裝工程開(kāi)展稅收籌劃工作,應(yīng)秉持一定原則,解決相關(guān)問(wèn)題,進(jìn)而達(dá)到控制成本、保證工程效益的目的。

1建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的必要性

建筑消防安裝工程往往存在工程周期長(zhǎng)、建設(shè)情況復(fù)雜等問(wèn)題。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,這些問(wèn)題通常會(huì)導(dǎo)致建筑消防安裝工程的成本控制工作難以得到全面有效落實(shí)。另外,由于建筑消防安裝工程的總體造價(jià)較高,所以在納稅過(guò)程中,相關(guān)管理人員需要對(duì)項(xiàng)目營(yíng)收進(jìn)行最終確認(rèn),并依據(jù)實(shí)際情況合理選擇稅率,從而促進(jìn)稅收籌劃工作的有效落實(shí)。建筑消防安裝工程由于工程量較大,所以易發(fā)生拖欠款問(wèn)題而導(dǎo)致建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。近年來(lái),物價(jià)上漲導(dǎo)致了建筑消防安裝工程的項(xiàng)目成本增加,建筑企業(yè)所獲得的利潤(rùn)明顯下滑。因此,建筑企業(yè)需要通過(guò)稅收籌劃工作來(lái)提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),為后期運(yùn)營(yíng)提供充足的流動(dòng)資金保障,確保各項(xiàng)工作的順利落實(shí)。[1]

2建筑消防安裝工程稅收籌劃工作應(yīng)遵循的原則

2.1遵紀(jì)守法

在開(kāi)展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作過(guò)程中,建筑企業(yè)必須遵紀(jì)守法,規(guī)避偷稅、漏稅等行為,進(jìn)而保證各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。也就是說(shuō),建筑企業(yè)需要通過(guò)合法、合理的手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃工作,以降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),建筑企業(yè)還需制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度,保障建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的順利進(jìn)行,并在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi),在滿足質(zhì)量要求的前提下,最大限度地降低工程造價(jià),進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

2.2合理規(guī)劃

為了保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的順利開(kāi)展,建筑企業(yè)須針對(duì)可支配利益進(jìn)行合理規(guī)劃,旨在實(shí)現(xiàn)利益最大化。因?yàn)槊つ康亻_(kāi)展稅收籌劃工作,必然會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。也就是說(shuō),納稅固然重要,但是企業(yè)也需要通過(guò)合理規(guī)劃來(lái)開(kāi)展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作。為了保證自身的正常發(fā)展,并保證運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)擁有更多的可支配收入,建筑企業(yè)須為建筑消防安裝工程稅收籌劃工作預(yù)留足額的支配資金,以保證其運(yùn)營(yíng)效果,并為規(guī)避其他風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題做好準(zhǔn)備。

2.3節(jié)約資源

建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的開(kāi)展,需以節(jié)約資源為原則,建筑企業(yè)不僅要對(duì)物質(zhì)資源進(jìn)行合理利用,還要對(duì)人力資源加以優(yōu)化。當(dāng)前,在開(kāi)展建筑消防安裝工程稅收籌劃工作時(shí),部分建筑企業(yè)會(huì)通過(guò)降低工作人員的工資抑或偷工減料來(lái)壓縮工程成本,這無(wú)異于殺雞取卵。[2]建筑企業(yè)可以定期或不定期地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而提升施工人員的工作能力,并應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核以及激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)其工作積極性,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)約人力資源成本的目的。

2.4風(fēng)險(xiǎn)控制

為保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的正常開(kāi)展,風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。因此,在稅收籌劃過(guò)程中,建筑企業(yè)需要分析風(fēng)險(xiǎn)和利益關(guān)系,最大限度地規(guī)避工程隱患。另外,建筑企業(yè)還應(yīng)以收益控制和風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)利益最大化,確保建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的有效開(kāi)展。

3建筑消防安裝工程稅收籌劃工作中的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1現(xiàn)有資產(chǎn)的抵扣問(wèn)題

從當(dāng)前建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的開(kāi)展情況來(lái)看,現(xiàn)有資產(chǎn)抵扣問(wèn)題會(huì)對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)工作的落實(shí)以及成本控制產(chǎn)生一定的影響,因?yàn)樵诨A(chǔ)工作開(kāi)展之前,建筑企業(yè)往往會(huì)將大筆資金用在購(gòu)買(mǎi)專業(yè)的機(jī)械設(shè)備上。這中間就涉及一個(gè)問(wèn)題,即由于各種原因,企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)設(shè)備時(shí)并沒(méi)有向廠商索取專用發(fā)票,所以在稅制改革期間,企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)的機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)不能直接用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。這就給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來(lái)了漏洞,加大了企業(yè)的成本控制難度,同時(shí)還增加了企業(yè)的稅負(fù)。因此,企業(yè)難以通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)成本控制,以致影響其自身效益。建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的目的是,通過(guò)成本控制來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。很多建筑企業(yè)通常會(huì)在個(gè)體供應(yīng)商處選購(gòu)機(jī)械設(shè)備與施工材料,它們的初衷是為企業(yè)節(jié)省成本,所以并沒(méi)有選擇設(shè)計(jì)單位指定廠商采購(gòu)相關(guān)設(shè)備與材料。建筑企業(yè)采購(gòu)者還會(huì)在交易過(guò)程中使用現(xiàn)金交易,而供應(yīng)商往往不能及時(shí)出具正規(guī)增值稅專用發(fā)票,這樣雙方就完成了設(shè)備與施工材料的交易。由于時(shí)間久和票據(jù)的不完善,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。由此看來(lái),在開(kāi)展建筑消防工程籌劃工作過(guò)程中,如果建筑企業(yè)難以通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來(lái)降低成本支出,那么這不僅不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展,還會(huì)引發(fā)一系列弊端和問(wèn)題。

3.2進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

相關(guān)報(bào)告顯示,承包企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題不容小覷：大型總承包企業(yè)、中型企業(yè)、專業(yè)建筑公司的稅負(fù)呈逐年上漲趨勢(shì),小型建筑企業(yè)的稅負(fù)甚至成倍增長(zhǎng)。這種情況產(chǎn)生的主要原因就是,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面存在問(wèn)題。在通常情況下,銷項(xiàng)稅額減掉進(jìn)項(xiàng)稅額就是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅稅額。在建筑行業(yè)中,人工費(fèi)用成本往往占總成本的30%～40%,而且這項(xiàng)成本沒(méi)有增值稅專用發(fā)票以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣過(guò)程中,不同材料的抵扣稅額也是不同的。比如,沙石料、水泥、鋼筋等,它們都是建筑工程中的主要材料,且占合同價(jià)款的比例較大,但它們?cè)谠鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額享受不同的抵扣稅率,甚至部分材料享受不到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這項(xiàng)福利?；谝陨显?要解決建筑消防安裝工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面的問(wèn)題,建筑企業(yè)就要合理安排勞務(wù)和做好采購(gòu)工作。建筑企業(yè)可以在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊(duì)和材料采購(gòu)銷售中心,這樣就可以享受核定征收：銷售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部的個(gè)稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)為0.25%～1.75%；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè),個(gè)稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)為0.35%～2.45%。例如,某建筑企業(yè)年開(kāi)票1000萬(wàn)元,成本總額550萬(wàn)元,利潤(rùn)450萬(wàn)元,進(jìn)銷項(xiàng)匹配,但利潤(rùn)空間較高。此時(shí),該建筑企業(yè)可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)剝離給個(gè)人獨(dú)資企業(yè),這樣既可以合理解決進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,又能方便采購(gòu)管理,從而為稅收籌劃工作的有效落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

在營(yíng)改增政策出臺(tái)后,企業(yè)的稅負(fù)明顯減輕。對(duì)于建筑消防安裝工程來(lái)說(shuō),建筑企業(yè)如果想要通過(guò)稅收籌劃措施來(lái)降低成本支出,就需要解決內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。增值稅制度與其他稅制存在本質(zhì)上的不同,實(shí)施增值稅制度之后,建筑消防安裝工程的成本已經(jīng)發(fā)生顯著變化。然而,部分建筑企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中,仍在沿用過(guò)去粗放式的管理模式,以致無(wú)法匹配當(dāng)前營(yíng)改增的實(shí)際需求,也就難以結(jié)合相關(guān)政策來(lái)保證建筑消防安裝工程稅收籌劃工作的有效落實(shí)。

4建筑消防安裝工程稅收籌劃優(yōu)化措施

4.1合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果處理不當(dāng),會(huì)在無(wú)形中增添企業(yè)稅負(fù),降低經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。比如,會(huì)計(jì)科目使用不合理,部分費(fèi)用項(xiàng)目歸類不明,就會(huì)導(dǎo)致稅費(fèi)支出問(wèn)題；稅前扣除限額發(fā)生混淆,也會(huì)對(duì)所得稅數(shù)額造成影響。因此,建筑企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整會(huì)計(jì)科目,明確費(fèi)用項(xiàng)目的類別。例如,部分半成品所產(chǎn)生的設(shè)備調(diào)整費(fèi)以及試制費(fèi),可以歸納為技術(shù)開(kāi)發(fā)科目；工程開(kāi)展前的所有會(huì)議費(fèi)用,往往可以依據(jù)相關(guān)稅法進(jìn)行全額扣除；等等。由此可見(jiàn),在建筑消防安全工程的稅收籌劃工作中,建筑企業(yè)需要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)科目,對(duì)能夠在所得稅稅前進(jìn)行扣除的科目做好歸納和統(tǒng)計(jì),進(jìn)而有效避免由于科目混淆而降低企業(yè)利潤(rùn)的情況發(fā)生。

4.2更改組織形式

稅收籌劃工作開(kāi)展的形式多樣,其中更改組織形式是最重要的一種。針對(duì)建筑消防安裝工程,建筑企業(yè)可以通過(guò)改變組織形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。此時(shí),建筑企業(yè)可以通過(guò)集團(tuán)公司的總體調(diào)控,適當(dāng)選擇分公司的組織形式,選擇注冊(cè)地址及集團(tuán)公司層面的集中匯算清繳方式,再依據(jù)相關(guān)政策對(duì)納稅主體進(jìn)行協(xié)調(diào),進(jìn)而降低整個(gè)公司的稅負(fù)。[3]另外,建筑企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部材料進(jìn)行整合,并通過(guò)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)而降低其經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)也可以通過(guò)兼并、收購(gòu)虧損企業(yè)來(lái)享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處。

4.3科學(xué)規(guī)劃成本費(fèi)用

由于企業(yè)的成本支出會(huì)對(duì)建筑消防安裝工程的稅收籌劃工作帶來(lái)影響,因此,建筑企業(yè)可通過(guò)成本費(fèi)用列支方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃,這樣可以對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),將損耗或正常物資使用費(fèi)用進(jìn)行歸類。同時(shí),相關(guān)管理人員應(yīng)對(duì)物資的虧損原因進(jìn)行分析,實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)計(jì)損失的合理攤銷,進(jìn)而科學(xué)規(guī)劃成本費(fèi)用。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述,建筑消防安裝工程開(kāi)展稅收籌劃工作能夠在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。項(xiàng)目管理人員應(yīng)按照一定的原則來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作,并針對(duì)稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題提前做好預(yù)防,比如制定相關(guān)措施以保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行,進(jìn)而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁蓉.基于“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2021(27).

[2]肖玉平.探討“營(yíng)改增”實(shí)施后的建筑企業(yè)稅收籌劃[J].商訊,2021(05).

[3]何德容.稅務(wù)管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃分析[J].中國(guó)中小企業(yè),2021(01).

作者:李兆磊 單位:青島宇通消防科技有限公司