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摘要：實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)資源優(yōu)化配置，在降低經(jīng)營成本的基礎上提升經(jīng)營效益，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個重要目的。本文立足于生產(chǎn)型企業(yè)，分析了當前企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的重制度輕流程、風險控制不足、內(nèi)控管理缺乏監(jiān)督、信息化管理水平不高等問題，提出了新時期生產(chǎn)型企業(yè)加強內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，即創(chuàng)新內(nèi)控管理體系、實施內(nèi)控風險管理、強化內(nèi)控過程監(jiān)督、深化信息技術應用等措施，以期提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，保證企業(yè)獲得良好的綜合效益，促進生產(chǎn)型企業(yè)的持久、健康發(fā)展。

關鍵詞：生產(chǎn)型企業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)控問題；優(yōu)化策略

一、前言

生產(chǎn)型企業(yè)以原材料加工方式獲取經(jīng)營效益，是市場經(jīng)營主體的重要組成部分，對于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展具有積極的作用。在后疫情時代背景下，生產(chǎn)型企業(yè)的生存空間、發(fā)展空間均受到較大的影響，面對競爭激烈的市場環(huán)境，生產(chǎn)型企業(yè)必須重視自身的內(nèi)部控制管理。就內(nèi)控管理而言，其本身就是企業(yè)優(yōu)化管理、控制成本和增加效益的重要手段?，F(xiàn)階段，生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在一定的問題，這些問題降低了企業(yè)內(nèi)控管理的實效性，降低了企業(yè)的經(jīng)營效益，阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。基于此，有必要在現(xiàn)代管理理念的指導下，深層次分析企業(yè)內(nèi)控管理的影響因素，系統(tǒng)化地進行內(nèi)控管理模式和方法調(diào)整，以此來發(fā)揮內(nèi)控管理的積極作用，為生產(chǎn)型企業(yè)的效益增長和長遠發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.偏重內(nèi)控制度設計，忽視內(nèi)控流程管理

內(nèi)部控制管理是一個系統(tǒng)性、綜合性的工作，需要企業(yè)管理者系統(tǒng)地開展內(nèi)控管理方案設計，明確內(nèi)控管理目標，并在制定完善內(nèi)控管理制度后，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行管理手段，提高管理效率?，F(xiàn)階段，生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在重視制度設計、忽視內(nèi)控流程管理的問題。其具體表現(xiàn)為：較多的生產(chǎn)型企業(yè)希望自身在內(nèi)部控制管理中具有更加完善的制度范本，但他們忽視了對內(nèi)控制度執(zhí)行的管理。對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，建立完善的內(nèi)控管理制度范本是正確的，但企業(yè)管理者更應認識到，管理制度建設僅是內(nèi)控管理的開始，而內(nèi)控管理的核心在于相關制度和管理措施的執(zhí)行，由此導致生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)控管理中存在偏離重心的現(xiàn)象。這一問題的存在容易造成生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)控管理流于形式，影響內(nèi)控管理實效性的真正發(fā)揮。

2.內(nèi)控風險控制體系不完善

生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)控管理中存在風險控制不完善的問題，這與生產(chǎn)型企業(yè)自身的行業(yè)屬性和內(nèi)控管理實施情況具有較大的聯(lián)系。相較于其他類型企業(yè)，生產(chǎn)型企業(yè)本身的行業(yè)壁壘較低，從完整的產(chǎn)業(yè)鏈來看，其在整個產(chǎn)業(yè)鏈中處于中游位置，在市場企業(yè)高度關聯(lián)的今天，生產(chǎn)型企業(yè)對于上下游企業(yè)的依賴性較強，這增加了企業(yè)的外部風險，即在實際生產(chǎn)中，企業(yè)受市場因素的影響較大，例如原材料加工、產(chǎn)品營銷等。同時，結合市場上同類型企業(yè)情況來看，其多屬于中小企業(yè)，此類企業(yè)具有經(jīng)營規(guī)模小、資金額有限的特點，其對市場風險的敏感度較低，抵抗力較弱，容易因自身財務因素或個人因素而造成經(jīng)營風險，影響企業(yè)整體的經(jīng)營效益。此外，風險管理本身就是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，但在實際生產(chǎn)及管理中，較多企業(yè)將管理的重點放在業(yè)務拓展和生產(chǎn)能力提升層面，在內(nèi)控管理時對風險評估和控制工作的重視程度不夠，成為內(nèi)控管理體系的兩大短板，影響生產(chǎn)型企業(yè)對風險的控制能力，損害企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.內(nèi)控管理缺乏監(jiān)管機制

實施內(nèi)控監(jiān)管的目的在于規(guī)范落實企業(yè)的內(nèi)控管理制度，發(fā)揮內(nèi)控管理優(yōu)勢，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?，F(xiàn)階段，不少生產(chǎn)型企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制管理，但在實際管理中尚處于矢量化流程階段，這種內(nèi)部控制流程設計、應用過于粗放，尤其是對內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和評估不足，降低了生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制管理的實效性。一方面，生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)控管理中未能系統(tǒng)地建立有效的監(jiān)督評價體系，使得內(nèi)控管理制度的執(zhí)行監(jiān)管和評價缺乏有效的指標，很難實現(xiàn)內(nèi)控管理效果的準確判斷。另一方面，有的生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)控管理的同時開展了相應的監(jiān)管工作，但這些監(jiān)管體系、監(jiān)管指標多具有相似性。同時，生產(chǎn)型企業(yè)未能做到結合實際經(jīng)營狀況，設計內(nèi)控監(jiān)管指標和流程，這造成了內(nèi)控監(jiān)管不全面、監(jiān)管工作指向性不強的問題。此外，生產(chǎn)型企業(yè)對于內(nèi)控管理的監(jiān)督管理多具有滯后性的特點，即其很少能做到生產(chǎn)經(jīng)營及管理風險的事先預知和防范，這給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來一定的風險。值得注意的是，部分企業(yè)將內(nèi)控監(jiān)管當作是企業(yè)內(nèi)部控制管理的終結環(huán)節(jié)，未能結合相關的監(jiān)管結果進行內(nèi)控管理措施優(yōu)化和企業(yè)生產(chǎn)管理優(yōu)化，這限制了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，對企業(yè)效益的增長帶來較大阻礙。

4.內(nèi)控管理信息化水平不高

在信息時代，借助信息技術開展生產(chǎn)經(jīng)營管理成為生產(chǎn)型企業(yè)高效發(fā)展的內(nèi)在要求。從業(yè)務實踐過程來看，生產(chǎn)型企業(yè)主要的業(yè)務類型包含采購、生產(chǎn)和銷售三個環(huán)節(jié)，受行業(yè)特征影響，其不僅對于產(chǎn)業(yè)鏈上游企業(yè)具有較強的依賴性，而且與下游企業(yè)也存在較強的關聯(lián)性。在此背景下，要提升生產(chǎn)型企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量，就必須構建較為完善的信息網(wǎng)絡，提升企業(yè)內(nèi)控管理的效率。現(xiàn)階段，生產(chǎn)型企業(yè)在內(nèi)控管理信息化建設層面的投入較少，阻礙了信息化內(nèi)控功能的實現(xiàn)。從內(nèi)控管理資源分配層面來看，較多企業(yè)在業(yè)務層面投入了較多的資金、資源，但在內(nèi)控管理層面的資源投入不足，內(nèi)控管理信息化建設缺乏完善的硬件設備和軟件程序，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理功能的實現(xiàn)。同時，內(nèi)部控制信息化管理對于信息的采集、處理、分析和應用以及對管理者的管理能力和信息技術操作水平都提出了較高要求，但在實際管理中，部分管理者未能及時地進行管理理念更新，且對于信息技術的掌握層次較淺，難以滿足新時期生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的現(xiàn)實需要。此外，基于信息技術開展企業(yè)內(nèi)部控制管理時，管理人員未能實現(xiàn)財務、業(yè)務信息的有效融合，且對于網(wǎng)絡開放性和信息安全的考慮不足，致使企業(yè)內(nèi)控管理存在一定的信息安全問題，降低了內(nèi)控管理的效能。

三、生產(chǎn)型企業(yè)加強內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.創(chuàng)新內(nèi)控管理體系

新時期，基于提升生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量考慮，生產(chǎn)型企業(yè)要在經(jīng)營管理活動中重視內(nèi)控管理體系的全面創(chuàng)新。首先，企業(yè)管理者應摒棄傳統(tǒng)重業(yè)務生產(chǎn)輕內(nèi)控管理的思想，深刻認識到內(nèi)控管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的價值，要擴大內(nèi)控管理宣傳，并在企業(yè)文化中滲透內(nèi)控管理相關理念，為企業(yè)內(nèi)控管理的實現(xiàn)奠定良好基礎。其次，應注意把控企業(yè)內(nèi)控管理的重點。在該環(huán)節(jié)中，應建立完善的內(nèi)控管理制度，協(xié)調(diào)內(nèi)控管理制度建設與內(nèi)控措施執(zhí)行的關系，實現(xiàn)兩者的有機統(tǒng)一。最后，完整的管理組織結構是生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)控管理制度有效實施的重要保證。在傳統(tǒng)的內(nèi)控管理中，生產(chǎn)型企業(yè)存在明顯的管理隊伍冗員、錯位問題，因此，在新時期的內(nèi)控管理體系優(yōu)化中，企業(yè)應注重內(nèi)控管理組織框架的建設，建立結構嚴謹、層次清晰的內(nèi)控管理組織框架，并且明確各個層級管理人員的具體職責，強化管理人員的責任意識，使企業(yè)的內(nèi)控管理真正地落到實處。

2.加強內(nèi)控風險管理

在市場經(jīng)濟體系下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所面臨的風險不斷增多，這些風險為企業(yè)的經(jīng)營管理和效益增長帶來諸多影響，不利于企業(yè)經(jīng)營保持穩(wěn)定性和長遠性?？紤]到風險要素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的危害，企業(yè)管理者要在內(nèi)部控制管理中注重風險要素的系統(tǒng)管理。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，針對內(nèi)控風險的管理應考慮以下幾方面要點：第一，在管理初期階段，企業(yè)應注重自身行業(yè)定位的有效分析，明確自身處于產(chǎn)業(yè)鏈中游的特殊位置。然后在經(jīng)營發(fā)展與管理中，應不斷加強自身向產(chǎn)業(yè)鏈上游的發(fā)展，同時應注重自身向產(chǎn)業(yè)鏈下游的延伸，從而在加大自身影響力及市場占有的基礎上，減少外部因素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎。第二，生產(chǎn)型企業(yè)的風險與自身業(yè)務的經(jīng)營情況有較大聯(lián)系。因此，在新時期的內(nèi)控管理風險控制中，企業(yè)應從業(yè)務實際出發(fā)，對具體業(yè)務各個環(huán)節(jié)的風險進行管理，保證內(nèi)控風險管理的實效性、全面性。例如，對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，產(chǎn)品研發(fā)在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營發(fā)展中起到至關重要的作用，對此，需要從研發(fā)人員、研發(fā)環(huán)境、設計成果應用等方面開展產(chǎn)業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)的風險管理。而在財務事項管理中，生產(chǎn)型企業(yè)的資金額有限，這使得其抵抗市場風險的能力較弱，對此應做好生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務資金預算管理，嚴格執(zhí)行財務預算方案，實現(xiàn)財務資金與業(yè)務實際的高度匹配，建設有效風險預警、評估體系將對企業(yè)財務、業(yè)務活動帶來積極影響，更有助于實現(xiàn)內(nèi)控管理的實效性。第三，在內(nèi)控風險管理中，應注重風險管理方法、流程的控制。在實際管理中，應嚴格按照風險識別、風險分析、風險追蹤、風險防控處理的流程進行管理，保證內(nèi)控風險管理的全面性、動態(tài)性和有效性。

3.強化內(nèi)控過程監(jiān)督

生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是內(nèi)控環(huán)節(jié)的重要組成部分，其能確保企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效實施，真正地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理效果，從而在提升企業(yè)經(jīng)營效益的同時，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。在內(nèi)控管理過程監(jiān)督管理中，首先，企業(yè)應注重內(nèi)控管理監(jiān)督評價體系的建設，應在該體系的支撐下，明確生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)管目標，設置內(nèi)控監(jiān)管指標，為內(nèi)部控制監(jiān)督工作的開展奠定良好基礎。其次，在內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系的應用中，為提升內(nèi)控監(jiān)管、評價的針對性、實用性，企業(yè)管理者要強化自身業(yè)務經(jīng)營實際分析能力，從原材料采購、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等多個環(huán)節(jié)開展監(jiān)督管理和評價，以此及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)控管理中的問題，達到優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)營效益的目的。同時，考慮到傳統(tǒng)管理模式下企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理滯后性缺點，企業(yè)應對生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，盡早發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理中隱藏的風險，提升企業(yè)風險防控的預判能力。最后，在生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理中，管理者應深化監(jiān)管結果的具體應用。一方面，在準確獲取內(nèi)控監(jiān)管結果的基礎上，應從現(xiàn)代管理理念的角度出發(fā)，對這些監(jiān)管數(shù)據(jù)進行細化分解，清晰掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理中所存在的問題；另一方面，應從戰(zhàn)略層面出發(fā)，結合這些問題對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式、內(nèi)控管理制度進行優(yōu)化創(chuàng)新，這樣能為企業(yè)生產(chǎn)資源的高效利用奠定良好基礎，進而為企業(yè)獲取更加豐厚的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4.深化信息技術應用

為了進一步提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，生產(chǎn)型企業(yè)應系統(tǒng)地分析信息時代下企業(yè)的管理模式，深化信息技術手段和工具的應用，提升企業(yè)內(nèi)控管理的信息化水平。一方面，企業(yè)管理者應加大在內(nèi)控管理信息化建設層面的投入，盡早地引入先進的信息化設備，并依托這些設備設計內(nèi)控管理程序，實施企業(yè)業(yè)務、管理、財務的各項數(shù)據(jù)處理，確保內(nèi)部控制信息化管理工作的有序開展。另一方面，全新管理背景下，企業(yè)管理者在積極學習現(xiàn)代管理理念，提升內(nèi)控管理能力同時，還應深入學習信息技術操作技能，為企業(yè)內(nèi)部控制信息化的發(fā)展提供技術和智力支撐。此外，在應用信息技術開展內(nèi)控管理時，企業(yè)管理者還應重視信息安全建設，積極預防網(wǎng)絡風險對企業(yè)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)的影響，確保內(nèi)控管理數(shù)據(jù)的真實性，進而高效發(fā)揮內(nèi)控管理作用，實現(xiàn)企業(yè)管理效益向經(jīng)濟效益的轉變。

四、結語

加強內(nèi)部控制管理是生產(chǎn)型企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，其能通過現(xiàn)代控制管理手段的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，提升企業(yè)經(jīng)營的綜合效益。新時期，企業(yè)管理者只有充分認識到內(nèi)部控制管理的重要性，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，在考慮企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀的基礎上，對既有的內(nèi)控管理體系進行優(yōu)化創(chuàng)新，才能有效地提升內(nèi)控管理的整體水平。為此，生產(chǎn)型企業(yè)在新時期的內(nèi)控管理優(yōu)化中，應創(chuàng)建符合企業(yè)經(jīng)營管理實際的內(nèi)控管理體系，實施內(nèi)控風險監(jiān)督，并在開展內(nèi)控風險有效預判的基礎上，深化現(xiàn)代信息技術應用，這樣才能有效提升內(nèi)控管理的有效性和實效性，發(fā)揮內(nèi)控管理的積極作用，促進生產(chǎn)型企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標。

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作者:何玉屏 單位:浙江埃克盛化工有限公司財務部