摘要：稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定到具體經(jīng)營決策的實施，無不需要考慮到稅務(wù)風險。而由于稅務(wù)風險具有很強的不確定性，很難從根本上消滅。只能通過采取各類制度和手段對其評估、防范和控制。本文從稅務(wù)風險的成因入手，結(jié)合當前集團公司的現(xiàn)狀，就如何防范和控制稅務(wù)風險提出了若干對策和建議。

關(guān)鍵詞：集團公司、稅務(wù)風險、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務(wù)風險。而集團公司由于其規(guī)模較大，分支機構(gòu)較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務(wù)風險的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團公司在財務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務(wù)風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務(wù)風險現(xiàn)狀展開風險，以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務(wù)風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務(wù)風險成因分析

所謂稅務(wù)風險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負擔。對于集團企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務(wù)風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

一、在企業(yè)財務(wù)報表上識別稅務(wù)風險的方法

1.比率分析法。

比率分析法是通過計算多個財務(wù)指標，查找企業(yè)存在稅務(wù)風險的原因，用財務(wù)比率揭示企業(yè)經(jīng)濟活動變動程度及財務(wù)狀況的一種方法。這種稅務(wù)風險識別方法具備計算簡單、直觀的特點，能夠通過計算為財務(wù)報表使用者提供所需的財務(wù)數(shù)據(jù)。但是，該方法計算出來的指標往往難以準確反映出企業(yè)的納稅狀況，不能很好地明確財務(wù)報表與稅務(wù)風險的關(guān)系。比率分析法主要包括以下內(nèi)容：一是相關(guān)比率，通過計算財務(wù)報表中兩個或兩個以上相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)獲取財務(wù)比率指標。如，產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負債率等；二是構(gòu)成比率，將財務(wù)報表視為一個整體，將財務(wù)數(shù)據(jù)視為其組成部分，對各個組成部分與總體之間的比重，以及指標構(gòu)成內(nèi)容的變化進行分析。如，流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率等；三是效率比率，是指通過評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而反映企業(yè)某項經(jīng)濟活動投入與產(chǎn)出的關(guān)系。如，資產(chǎn)效率比率等。

2.趨勢分析法。

趨勢分析法是通過對兩期或多期連續(xù)的財務(wù)報表中的相關(guān)指標或比率進行定基對比或環(huán)比對比，進而得出分析對象增減變動方向、幅度以及數(shù)額的一種方法，其分析結(jié)果可以反映出企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量變化趨勢。通過對多期財務(wù)報表的內(nèi)容進行分析，以及對報表與報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系進行核對，能夠為識別納稅風險提供有力依據(jù)。

3.因素分析法。

內(nèi)容提要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應(yīng)的執(zhí)法風險。從近年來全國檢察機關(guān)承辦的一些涉稅案件中應(yīng)當讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風險，已經(jīng)是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風險防范

一、稅收執(zhí)法風險的概念

所謂執(zhí)法風險，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責，所應(yīng)承擔的責任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

編者按：本論文主要從中小企業(yè)的稅收籌劃風險；中小企業(yè)防范稅收籌劃風險的對策等進行講述。包括了中小企業(yè)自身因素帶來的風險、企業(yè)外部因素帶來的風險、正確認識稅收籌劃,規(guī)范會計核算、及時、系統(tǒng)地學(xué)習稅收政策,準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整、提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì),也可以借助社會中介機構(gòu)、稅收專家的力量、營造良好的稅企關(guān)系、保持稅收籌劃方案適度的靈活性等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè)稅收籌劃風險防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強,越來越多的中小企業(yè)意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為,為企業(yè)發(fā)展提供動力。但是,由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作,其風險無時不在,如何實現(xiàn)涉稅零風險吸引了人們越來越多的關(guān)注。

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業(yè)的稅收籌劃風險

(一)中小企業(yè)自身因素帶來的風險

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收風險；風險防范

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務(wù)管理的目標決定的，即實現(xiàn)股東財富最大化或企業(yè)價值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業(yè)稅收籌劃的特征