第一條為加強(qiáng)對(duì)我市建設(shè)*目的審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范投資行為,提高投資效益,確保有關(guān)部門和單位合法有效地使用建設(shè)資金,促進(jìn)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱建設(shè)*目是指以國(guó)有投資或者融資為主的建設(shè)*目、技術(shù)改造*目。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與建設(shè)*目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)*目的審計(jì),不能替代國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)*目預(yù)算(概算)執(zhí)行情況,*目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第一條為規(guī)范建筑市場(chǎng)，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《*省審計(jì)監(jiān)督條例》等法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本實(shí)施辦法適用下列資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱建設(shè)項(xiàng)目）的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）財(cái)政性資金；

（二）企業(yè)事業(yè)單位管理和使用的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位組織自籌資金或者銀行貸款；

（四）國(guó)際組織和外國(guó)政府援助資金、貸款；

財(cái)務(wù)監(jiān)督分析1

摘要：企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化和科學(xué)化進(jìn)程當(dāng)中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，核心在于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督作為監(jiān)督工作的主要組成部分，在市場(chǎng)化的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，應(yīng)發(fā)揮良好的監(jiān)管效能，正確作用于企業(yè)實(shí)踐階段。本次研究基于現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督存在的關(guān)系進(jìn)行探索，了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和信息化背景下的企業(yè)治理方案。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督；關(guān)系

引言

在企業(yè)改革的環(huán)境之下，審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作兩者之間具有相輔相成的關(guān)系，兩者的監(jiān)管效率直接關(guān)系到我國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平。從公司治理和內(nèi)部審計(jì)的角度來看，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，并做好會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督工作的制衡。在未來的工作當(dāng)中，應(yīng)進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的必要性和區(qū)別聯(lián)系，為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)打好基礎(chǔ)。一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)工作的必要性審計(jì)工作的核心是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)，在審計(jì)工作中還要根據(jù)企業(yè)最終獲得的效益是否合法來進(jìn)行審查和監(jiān)管。這表明在整個(gè)管理階段，需要將會(huì)計(jì)資料作為進(jìn)行審查和監(jiān)督的前提，讓審計(jì)監(jiān)督能夠有效進(jìn)行。各類會(huì)計(jì)資料作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容依據(jù)，確定企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)方案。這表明會(huì)計(jì)和審計(jì)工作相輔相成，都是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理重點(diǎn)，其中會(huì)計(jì)監(jiān)督更加傾向于會(huì)計(jì)層面，用來記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和企業(yè)內(nèi)部的其他財(cái)務(wù)收支狀況，并且會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)部門工作人員參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的主要監(jiān)督模式。與會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督則更加依靠審計(jì)部門和審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審核，嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)政法規(guī)和制度要求對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他資料的真實(shí)性和合法性進(jìn)行判定，如依靠《會(huì)計(jì)法》來展開內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督、利用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)某些大中型上市企業(yè)進(jìn)行執(zhí)行監(jiān)督等，體現(xiàn)的是一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，表明我國(guó)對(duì)于審計(jì)工作的重視。會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督都具有各自的優(yōu)勢(shì)和存在的必要性，是現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)不可或缺的要素和內(nèi)容，一方面能夠防范企業(yè)內(nèi)部存在隱性違法風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則可以確保各項(xiàng)管理活動(dòng)的公平性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境，為企業(yè)的各項(xiàng)工作推進(jìn)提供有效的支持和幫助[1]。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的區(qū)別與聯(lián)系

編者按：本文主要從：進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能；進(jìn)一步改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境；進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)；進(jìn)一步為開展審計(jì)工作提供保障；進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)這幾方面進(jìn)行講述。其中，主要包括：堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針；促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益；完善制約和監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)力推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)；樹立“民本審計(jì)”理念；推進(jìn)效益審計(jì)等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠娤挛模?/p>

為全面貫徹黨的十七大精神，完善制約和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障我州經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，根據(jù)中共中央《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》和憲法、審計(jì)法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照省委、省政府對(duì)審計(jì)工作的要求，結(jié)合我州實(shí)際，提出如下意見：

一、進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

1、審計(jì)監(jiān)督制度是黨的十七大要求重點(diǎn)加強(qiáng)的制度，是憲法確立的基本經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，加強(qiáng)能源資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，深化財(cái)稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系中有著不可替代的重要作用。

2、審計(jì)監(jiān)督工作是保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益，保證國(guó)家機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)干部按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，保證政府各部門廉潔從政、依法行政必不可少的重要工作；是完善公開辦事制度，提高政府工作透明度和公信力的重要措施；是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財(cái)物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度的基礎(chǔ)；是政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控，強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管，保證財(cái)政資金安全完整，不斷提高財(cái)政資金使用效益，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中體制機(jī)制上存在問題的重要手段。

3、審計(jì)機(jī)關(guān)是政府重要的職能部門，是依法治州、依法行政和維護(hù)社會(huì)公平正義的重要機(jī)關(guān)，是建設(shè)活力*、構(gòu)建和諧彝州的重要力量，是建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的重要方面。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度是適應(yīng)改革開放和建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要而建立和發(fā)展起來的。1982年的憲法，確立了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的法律地位。從1983年審計(jì)機(jī)關(guān)成立至今，我國(guó)的審計(jì)工作已經(jīng)走過了18年的歷程。18年來，廣大審計(jì)工作者積極探索，勇于實(shí)踐，大膽借鑒國(guó)外審計(jì)的有益做法，不斷發(fā)展和完善有中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督制度，初步建立了以憲法為根本、以審計(jì)法為核心的審計(jì)法律法規(guī)體系，形成了一支基本適應(yīng)工作需要的審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)工作開始走上法制化、制度化、規(guī)范化的軌道。

黨的十五大確立了我國(guó)改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)跨世紀(jì)發(fā)展的宏偉目標(biāo)，是我國(guó)邁向新世紀(jì)的行動(dòng)綱領(lǐng)。從新世紀(jì)開始，我國(guó)將進(jìn)入全面建設(shè)小康社會(huì)，加快推進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的新的發(fā)展階段。與此相適應(yīng)，我國(guó)的審計(jì)事業(yè)必將得到長(zhǎng)足發(fā)展?？梢灶A(yù)見，在新的世紀(jì)里，我國(guó)審計(jì)體制將日趨完善，逐步過渡到人大領(lǐng)導(dǎo)的立法型審計(jì)模式；審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)展，效益審計(jì)將被國(guó)家審計(jì)廣泛接受和采用；審計(jì)重點(diǎn)更加突出，財(cái)政審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的主導(dǎo)任務(wù)：“人、法、技”建設(shè)取得新的突破，為審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持和保證。

一、審計(jì)體制日趨完善，最終將過渡到隸屬于人大領(lǐng)導(dǎo)的立法型審計(jì)模式

目前，世界上已有160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了適合自己國(guó)情的國(guó)家審計(jì)制度。從總體上講，各國(guó)的國(guó)家審計(jì)體制主要分為立法型、司法型、獨(dú)立型和行政型等四種模式。立法型審計(jì)模式在西歐、北美等發(fā)達(dá)國(guó)家和許多發(fā)展中國(guó)家十分普遍，它代表當(dāng)今世界審計(jì)體制的發(fā)展方向和主流。司法型審計(jì)模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)擁有一定的司法權(quán)限，顯示了國(guó)家對(duì)法治的強(qiáng)化。獨(dú)立型審計(jì)模式，從形式上看是獨(dú)立于三權(quán)之外，實(shí)際上它更偏重服務(wù)于立法部門。行政型審計(jì)模式獨(dú)立性比較差，目前只在瑞典、沙特等少數(shù)國(guó)家實(shí)行。最近，瑞典正在研究將國(guó)家審計(jì)署由政府領(lǐng)導(dǎo)過渡到議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。而且從發(fā)展趨勢(shì)看，即使實(shí)行行政型審計(jì)模式，它也越來越多地在為立法部門服務(wù)。

我國(guó)在審計(jì)機(jī)關(guān)籌建過程中，根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況，經(jīng)過反復(fù)權(quán)衡，決定實(shí)行行政型的審計(jì)模式。1981年，根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志關(guān)于建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的指示，財(cái)政部研究提出了建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的三種設(shè)想方案：一是在全國(guó)人大常委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立國(guó)家審計(jì)院或?qū)徲?jì)委員會(huì)；二是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立國(guó)家審計(jì)部或?qū)徲?jì)總局；三是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計(jì)總局。財(cái)政部認(rèn)為，第一方案權(quán)威性大，獨(dú)立性強(qiáng)，較為理想，但短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)。第二方案也有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性，比較可行，但需要一個(gè)過程。第三方案監(jiān)督面窄，權(quán)威性小，有一定局限性，但比較容易實(shí)現(xiàn)。在1982年我國(guó)修改憲法時(shí)，最終確定了實(shí)行行政型審計(jì)模式，即在國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。由此可見，我國(guó)在選擇國(guó)家審計(jì)模式時(shí)，主要根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況和各方面條件來決定的。18年的審計(jì)實(shí)踐也進(jìn)一步證明，審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府，符合現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)情。特別是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法亂紀(jì)和有法不依的情況還十分嚴(yán)重，弄虛作假和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍比較普遍，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的狀況還沒有根本好轉(zhuǎn)，實(shí)行政府領(lǐng)導(dǎo)下的行政型審計(jì)模式，有利于審計(jì)部門貼近政府中心工作，突出重點(diǎn)，更加直接、有效地實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)查處和糾正各種違法違紀(jì)問題，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這種審計(jì)模式畢竟有它的局限性，特別是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，受政府委托向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況，這種體制在一定程度上影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督的客觀公正性，甚至出現(xiàn)人為干預(yù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)、如實(shí)揭露和嚴(yán)肅處理重大違紀(jì)問題的現(xiàn)象。因此，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和各方面條件的日趨成熟，改變我國(guó)目前的審計(jì)體制，將行政型審計(jì)模式過渡到人大領(lǐng)導(dǎo)的立法型審計(jì)模式，不僅是必要的，而且是可能的。至于到底能否改革以及何時(shí)改革我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)體制，主要取決于這幾方面的因素：國(guó)家民主與法制建設(shè)的加強(qiáng)，特別是從整體上實(shí)行依法行政、推進(jìn)依法治國(guó)的進(jìn)程；我國(guó)各級(jí)人大職能的加強(qiáng)，特別是人大監(jiān)督政府職能的不斷強(qiáng)化和細(xì)化；社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制特別是財(cái)政管理體制的完善，以及財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的根本好轉(zhuǎn)；審計(jì)工作法制化、制度化和規(guī)范化的程度等。隨著這幾方面條件的日趨成熟，改變我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)體制就成為必然趨勢(shì)。