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一、“營改增”的積極效應(yīng)初步顯現(xiàn)

按照國家“營改增”試點工作的統(tǒng)一安排，自2013年8月起，先后分三批將交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等10個行業(yè)由征收營業(yè)稅改為征收增值稅。河北省邢臺市“營改增”試點工作正在積極有效地開展。截至2014年10月底，全市納入“營改增”試點范圍的10個行業(yè)的4317戶企業(yè)累計實現(xiàn)增值稅收入27129.43萬元，“營改增”試點工作取得了初步成效。1.稅基規(guī)模增大，結(jié)構(gòu)優(yōu)化趨勢明顯。全市納入“營改增”試點范圍企業(yè)共有4317戶，較試點之初新增企業(yè)2499戶，增幅達137%。2014年1～10月，實現(xiàn)“營改增”稅收21045萬元，提升全市增值稅收入4.5個百分點?！盃I改增”企業(yè)規(guī)?？焖僭龃螅行У卮龠M了邢臺的“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”。2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模擴大，有效促進了產(chǎn)業(yè)升級。在試點企業(yè)中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有3134戶，占“營改增”總戶數(shù)的72.6%，較試點之初新增納稅人1962戶，增幅達167%。其中，簽證咨詢服務(wù)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)分別增長6.6倍、1.8倍和1.3倍?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強勁增長的態(tài)勢。3.“減稅效應(yīng)”凸顯，企業(yè)稅負得到有效減輕。自實施“營改增”試點政策以來，全市直接享受結(jié)構(gòu)性減稅2.8億元，為“營改增”范圍內(nèi)小微企業(yè)辦理免征增值稅148.13萬元，為邢臺的調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生發(fā)揮了有效的推進作用。4.稅收環(huán)境得到優(yōu)化，納稅遵從度進一步提高。為配合和適應(yīng)“營改增”改革，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化辦稅措施，先后制定了發(fā)票領(lǐng)購應(yīng)急預(yù)案、公開稅務(wù)行政審批事項，取消了進戶執(zhí)法，實施了“免填單”服務(wù)，取消了申報表單等，優(yōu)化了稅收環(huán)境，維護了納稅人的合法權(quán)益。

二、相對于區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的頂層設(shè)計制度意外

稅收是經(jīng)濟的“晴雨表”。通過對邢臺市“營改增”相關(guān)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”對于服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級而言，尚存在以下頂層設(shè)計的制度意外。

1.“營改增”稅收占比依然較小。

據(jù)統(tǒng)計，邢臺市納入“營改增”試點的企業(yè)共4317戶，僅占全市增值稅納稅人70250戶的6.1%；2014年1～10月，入庫增值稅稅款2.1億元，僅占全市應(yīng)繳增值稅的4.5%。與河北全省“營改增”占全部增值稅的比例相比仍然偏低，在河北省11個市中排在第10位，這與邢臺經(jīng)濟結(jié)構(gòu)偏重、第二產(chǎn)業(yè)比例過大有很大關(guān)系。

2.“營改增”行業(yè)稅負依然偏高。

在10個行業(yè)中，有2個行業(yè)的實際稅負高于原營業(yè)稅稅率，其中交通運輸業(yè)4.69%，高于原營業(yè)稅率（3%）1.69個百分點；鑒證咨詢服務(wù)業(yè)5.84%，高于原營業(yè)稅稅率（5%）1.84個百分點。相關(guān)企業(yè)稅收負擔仍然偏高，不利于產(chǎn)業(yè)的進一步優(yōu)化。

3.“營改增”政策效應(yīng)尚需進一步拓展。

在邢臺全市43179戶“營改增”企業(yè)中，一般納稅人只有359戶，僅占“營改增”企業(yè)總數(shù)的8.3%，90%以上的企業(yè)無法享受增值稅一般納稅人的抵扣政策，致使國家制定的結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)得不到很好的體現(xiàn)，尤其是大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)得不到“政策滋養(yǎng)”。同時，高新技術(shù)“營改增”企業(yè)戶數(shù)少，比如全市信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)171戶，其中一般納稅人僅9戶，應(yīng)納稅額僅69.28萬元，稅收占比微乎其微。

4.“營改增”總體稅基不夠壯大。

導致這一問題的主要原因是中國鐵路總公司未在邢臺市設(shè)立下屬站段企業(yè)，邢臺的京廣線客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)均由邯鄲段管理，而邢臺的京九線客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)則均由衡水段管理，因而邢臺市沒有鐵路運輸業(yè)增值稅納稅人，直接造成邢臺市的客運、貨運相關(guān)業(yè)務(wù)收入不在邢臺申報，所屬稅款無法在本地入庫，稅基自然減少。同時，邢臺的資源類等貨源通過鐵路運輸運費數(shù)額巨大，均由本市納稅人抵扣稅款，造成部分地方稅收遭到侵蝕，形成“只抵、不征”的雙重損失。

5.“營改增”稅收風險相對較高。

從稅收負擔比較看，主要表現(xiàn)在稅負過高和稅負過低兩個方面。一方面，“空殼公司”利用虛開發(fā)票非法謀利；另一方面，一些企業(yè)通過虛假抵扣偷逃稅款，侵蝕國家稅基，這都是國家重點關(guān)注和打擊的對象。同時，個別縣級政府對稅收風險較高的貨運行業(yè)采取財政返還措施，直接造成接受發(fā)票的納稅人多抵稅款，極大地破壞了地方經(jīng)濟稅收秩序。

三、拓展優(yōu)化“營改增”政策效應(yīng)，推動區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的對策措施

國家“營改增”政策旨在優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)升級，邢臺市應(yīng)立足本地產(chǎn)業(yè)特點，著眼發(fā)展大局，力爭把“營改增”政策用實、用足、用活，把地方經(jīng)濟做大、做強、做優(yōu)。

1.積極招商引資，“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

據(jù)預(yù)測顯示，服務(wù)業(yè)將是未來經(jīng)濟發(fā)展的“領(lǐng)頭雁”。加強服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建設(shè)，是地方經(jīng)濟發(fā)展“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的重要手段。通過推行“營改增”可看到，盡管邢臺現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度很快、發(fā)展?jié)摿薮?，但企業(yè)普遍規(guī)模小、盈利水平低、稅收貢獻少。因此，應(yīng)重點加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的招商引資工作，發(fā)展一批規(guī)模大、項目優(yōu)、見效快、有發(fā)展前途的優(yōu)質(zhì)項目。要不斷更新發(fā)展理念，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行改造升級，實行產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)升級、管理升級和服務(wù)升級“四步聯(lián)動”，依托現(xiàn)有傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)拓展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，逐步實現(xiàn)制造業(yè)服務(wù)化，從而“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.拓展政策效應(yīng)，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。

由于邢臺現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小、高新技術(shù)含量低，大多數(shù)企業(yè)無法享受國家的各項稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)稅收負擔重、利潤水平低，難以擴大再生產(chǎn)。為此，建議政府加快高新技術(shù)企業(yè)建設(shè)，重點引進優(yōu)質(zhì)環(huán)保項目和高新技術(shù)企業(yè)，這樣既有利于推進生態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略，又可推進產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。同時，使企業(yè)更多地享受各項減免稅政策，促進企業(yè)不斷“做強、做優(yōu)”，形成優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護生態(tài)環(huán)境、增加本級收入、加強民生保障的良性循環(huán)。

3.壯大稅基，做強鐵路運輸業(yè)。

邢臺的資源型企業(yè)（行業(yè)）較多，鐵路運輸業(yè)務(wù)量較大，鐵路運輸具有相當?shù)亩愂铡皾摿Α薄５驗闆]有鐵路運輸站段企業(yè)納稅人，從而導致客運、貨運業(yè)務(wù)收入所實現(xiàn)的稅款無法在本地入庫。為此，建議政府加強工作協(xié)調(diào)，在邢臺建立獨立的鐵路運輸站段，設(shè)立鐵路運輸企業(yè)“營改增”納稅人，由“只抵不征”變?yōu)椤凹鹊钟终鳌保囵B(yǎng)新的經(jīng)濟稅收增長點，壯大地方公共預(yù)算收入。

4.規(guī)范行業(yè)管理，強化風險防控。

稅收風險特別是稅收案件對地方經(jīng)濟建設(shè)、企業(yè)良性發(fā)展、市場公平競爭以及公共財政收入都具有極大的破壞作用，為此必須進一步監(jiān)控“營改增”運行情況，按月開展“營改增”專項分析，及時風險預(yù)警。對稅負異常的企業(yè)開展核查評估，其中重點對貨運行業(yè)加強分析防控，對其運費發(fā)票開具流程，運費單價、數(shù)量、運輸線路是否符合常理，企業(yè)運輸車輛是否自有等方面進行核查。逐步形成科學高效、規(guī)范精準的“營改增”稅收管理制度體系。

5.推進綜合治稅，不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。

維護公平的市場環(huán)境和規(guī)范的稅收秩序，為實現(xiàn)邢臺經(jīng)濟的健康平穩(wěn)發(fā)展發(fā)揮重要的促進作用。當前，“營改增”稅收風險主要表現(xiàn)為不法企業(yè)通過虛開、虛抵發(fā)票，從而逃避納稅義務(wù)。為此，應(yīng)進一步加強綜合治稅，嚴厲禁止基層縣市政府轉(zhuǎn)引稅收，建議取消對交通運輸業(yè)稅款實行的財政返還政策。并加強企業(yè)信息共享，聯(lián)合公安、工商等部門，加大對企業(yè)虛開發(fā)票、偷逃避稅的打擊力度。同時，國稅部門應(yīng)以深化“便民辦稅春風行動”和實施《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》為契機，認真落實稅收政策，通過稅收杠桿，促進邢臺經(jīng)濟的不斷優(yōu)化升級。

作者：白淵 單位：河北省邢臺市國稅局