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合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 組織形式 稅務(wù)籌劃

本文結(jié)合我國(guó)大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低的特點(diǎn)，系統(tǒng)的論述了企業(yè)在組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。文章分析了企業(yè)新設(shè)時(shí)組織形式選擇的稅務(wù)籌劃問(wèn)題和企業(yè)擴(kuò)張時(shí)的稅務(wù)籌劃以及調(diào)整組織結(jié)構(gòu)的稅務(wù)籌劃。

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，每天都會(huì)有一大批新企業(yè)注冊(cè)產(chǎn)生，同時(shí)，也有一大批企業(yè)因種種原因倒閉。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能否取得成功，除與企業(yè)進(jìn)入的行業(yè)、市場(chǎng)前景、政策導(dǎo)向、員工素質(zhì)、管理水平、經(jīng)營(yíng)理念等有關(guān)系外，很大程度上與企業(yè)成立之初的各種籌劃有關(guān)，而納稅籌劃是其中最為重要的籌劃之一，因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點(diǎn)，投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

一、 企業(yè)設(shè)立時(shí)組織形式的籌劃

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)設(shè)立選擇組織形式時(shí)，理論上講應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：（1）總體稅負(fù)的高低。從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制企業(yè)因不存在重復(fù)課稅，稅收負(fù)擔(dān)一般要低于公司制企業(yè)。（2）稅務(wù)管理的難易。從稅務(wù)管理角度考慮，公司制企業(yè)設(shè)立比較麻煩，但容易成為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，有利于進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)設(shè)立相對(duì)簡(jiǎn)單，但很難成為一般納稅人，只能取得普通發(fā)票，難以從事大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（3）應(yīng)綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平及籌資金額等各方面的因素。

1、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇

一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應(yīng)選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。因?yàn)椋?guī)模較大的企業(yè)需要資金多，籌資難度大，管理較為復(fù)雜，如采用合伙制形式運(yùn)轉(zhuǎn)比較困難。

2、內(nèi)、外資企業(yè)的選擇

內(nèi)、外資企業(yè)在稅收上存在很大區(qū)別：內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠稅率幅度小，為18%和27%兩個(gè)檔次；而外資企業(yè)的優(yōu)惠幅度較大，分別為15%和24%兩檔。內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠政策適用范圍較窄，主要有第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢”企業(yè)、勞服企業(yè)、校辦工廠、福利企業(yè)等；外資企業(yè)的適用范圍較寬，主要有：生產(chǎn)性企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)，以及從事能源、交通、港口建設(shè)等企業(yè)等。內(nèi)資企業(yè)減免優(yōu)惠政策時(shí)間較短，一般為1-3年；而外資企業(yè)減免優(yōu)惠時(shí)間較長(zhǎng)，一般為5年或5年以上。另外，內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種的科目數(shù)量也不同，內(nèi)資企業(yè)適用10個(gè)以上，外資企業(yè)適用6個(gè)稅種。可見(jiàn)，外資企業(yè)享受優(yōu)惠政策較多，稅收差別也較大，因而如果條件具備，那么在選擇合作伙伴時(shí)，應(yīng)盡量尋求與外國(guó)人或港澳臺(tái)同胞進(jìn)行合作，以充分享受外商投資的優(yōu)惠政策。在條件允許時(shí)，應(yīng)盡量組建生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

3、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額只能計(jì)入成本，因此，一般情況下小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人。但也不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以通過(guò)增值率法、抵扣率法或成本利潤(rùn)法等方法，事先從不同角度計(jì)算兩類(lèi)納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)，合理選擇納稅人身份，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。當(dāng)納稅人增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率大于稅負(fù)平衡點(diǎn)的抵扣率、成本利潤(rùn)率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)的成本利潤(rùn)率時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重

于一般納稅人；反之則一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

二、企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式的籌劃

企業(yè)要發(fā)展業(yè)務(wù)、擴(kuò)大規(guī)模，進(jìn)行國(guó)外或外地投資時(shí)將面臨著在建立分公司或子公司之間進(jìn)行選擇。子公司和分公司的稅收待遇一般都是有差別的，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者往往只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。從稅收的角度看，子公司可以享受所在國(guó)家或地區(qū)給予其居民公司的同等稅收優(yōu)惠待遇，當(dāng)其所在國(guó)家或地區(qū)適用的企業(yè)所得稅稅率低于母公司時(shí)，子公司的累積利潤(rùn)可以達(dá)到延期納稅的好處，同時(shí)子公司向母公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)、利息和其他間接費(fèi)用也比較容易達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而能夠減輕所得稅負(fù)擔(dān)。

作者單位：東營(yíng)職業(yè)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第2篇

（一）概述 現(xiàn)代科技發(fā)展迅猛，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率也越來(lái)越高，它們?cè)诖龠M(jìn)科技創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需要巨額的資金投入，投資風(fēng)險(xiǎn)較大，其經(jīng)營(yíng)結(jié)果具有很大的不確定性?；诖?，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家采取了各種優(yōu)惠政策，明確了高新技術(shù)企業(yè)的范圍，突出了技術(shù)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向，促進(jìn)了高新技術(shù)的發(fā)展。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指的是擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，涵蓋電子技術(shù)、航空航天技術(shù)、生命科學(xué)技術(shù)、計(jì)算機(jī)與通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)集成制造技術(shù)、光電技術(shù)、材料技術(shù)、生物技術(shù)和其他共9個(gè)領(lǐng)域，并要求企業(yè)在人員構(gòu)成、研發(fā)投入和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比等方面符合相關(guān)條件。高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。同時(shí)就國(guó)家醞釀的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)而言，在享受“三免三減半”政策期滿后，有望在15%稅率的基礎(chǔ)之上，再享受減半征收的優(yōu)惠。表1所示，為2002～2009年度我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的具體情況。

稅收具有單向性的特質(zhì)，其支出沒(méi)有任何的直接回報(bào)，是企業(yè)的沉沒(méi)成本。是否能夠成功進(jìn)行稅務(wù)籌劃，決定著企業(yè)能否獲得額外的稅收收益，有助于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；合理的稅務(wù)籌劃也能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，使政府實(shí)現(xiàn)賦予稅收法規(guī)中的立法意圖，對(duì)政府和企業(yè)都有利。

二、高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)建初期稅務(wù)籌劃

（一）企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)選擇 除了稅法給予的15%稅率優(yōu)惠外，在上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收。

由此可以看出，現(xiàn)階段只要是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，都享有“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的雙重優(yōu)惠，無(wú)論其是否在上海浦東新區(qū)或經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，均可按照15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行納稅。其中，新設(shè)立在上海浦東新區(qū)或經(jīng)濟(jì)特區(qū)的國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，除了在新設(shè)立的五年里享受“兩免三減半”的稅收區(qū)域優(yōu)惠政策之外，還可以在優(yōu)惠期滿后減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。由此，以上9個(gè)高新技術(shù)領(lǐng)域的企業(yè)均可根據(jù)自身的需要，通過(guò)選擇設(shè)立地點(diǎn)，獲得有效的稅收減免優(yōu)惠。

（二）企業(yè)組織形式選擇 高新技術(shù)企業(yè)的組織形式可以考慮個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)的選擇。根據(jù)我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得只計(jì)征個(gè)人所得稅，其中合伙企業(yè)的投資者按照合伙協(xié)議約定的分配比例，將全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得分別繳納個(gè)人所得稅；然而，針對(duì)公司制企業(yè)繳稅，要首先考慮企業(yè)所得稅（稅率15%），然后為其投資者代扣代繳個(gè)人所得稅（稅率20%）。

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇。具體有兩種方案：方案一：甲投資成立一家個(gè)人獨(dú)資的高新技術(shù)企業(yè)；方案二：甲和乙共同投資成立一家合伙制的高新技術(shù)企業(yè)，其中甲的占股比例為A（%），乙的占股比例為（1-A）（%）。

假設(shè)兩種方案的年應(yīng)納稅所得額均為X萬(wàn)元：當(dāng)X≤0.5 萬(wàn)元時(shí)，以上兩種形式繳納的稅收總額相等，為0.05X；當(dāng)X>0.5萬(wàn)元時(shí)，方案二合伙人根據(jù)占股比例分拆利潤(rùn)，各自可能適用更低的邊際稅率，合伙人承擔(dān)的總稅收小于方案一中獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅收；其中，若X>1萬(wàn)元時(shí)，各合伙人根據(jù)占股比例分拆應(yīng)納稅所得，也可能不適用更低的邊際稅率，而適用與X同檔的所得稅稅率（如X為2.8萬(wàn)元，假定A為50%，甲和乙的年應(yīng)納稅所得各為1.4萬(wàn)元，企業(yè)和個(gè)人的年應(yīng)納稅適用稅率同為20%）。但各合伙人在繳納稅收時(shí)，均要進(jìn)行一次速算扣除，所以總體而言，合伙企業(yè)所承擔(dān)的稅收總額仍然小于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅收。綜上所述，若考慮稅務(wù)籌劃角度，合伙形式的高新技術(shù)企業(yè)更為節(jié)稅。

（2）合伙企業(yè)和公司制企業(yè)的選擇。具體有：方案一：合伙企業(yè)的合伙人甲和乙，兩人每年所分回的利潤(rùn)均大于5萬(wàn)元，則每年應(yīng)繳納的所得稅額合計(jì)為 0.35X-1.35（萬(wàn)元）；方案二：一家 2010年成立的高新技術(shù)企業(yè)為公司制，股東甲和乙，其中甲占股比例為A（%），乙占股比例為（1-A）（%），年利潤(rùn)總額（假定等于年應(yīng)納稅所得額）X萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的全部稅后利潤(rùn)作為股利分配給投資者。

合伙企業(yè)年應(yīng)納所得稅額0.35X-1.35萬(wàn)元，享受稅收產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的公司制企業(yè)年應(yīng)納所得稅額0.32X萬(wàn)元。比較兩者：當(dāng)年應(yīng)納稅所得額X>45萬(wàn)元時(shí)，公司制企業(yè)的稅負(fù)水平較低；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額X=45萬(wàn)元時(shí)，兩種形式的稅收負(fù)擔(dān)水平相當(dāng)；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額X

（三）增值稅納稅人身份選擇 按會(huì)計(jì)核算健全與否及經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增值稅的納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用的稅率為17%，少數(shù)貨物適用13%的低稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額享有抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，不可自己開(kāi)具增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。值得強(qiáng)調(diào)的是，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品大多為高附加值產(chǎn)品，增值率甚至高達(dá)60%以上，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額成本相對(duì)含量較少，因此小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)并不一定比一般納稅人重。

增值稅區(qū)別對(duì)待一般納稅人和小規(guī)模納稅人，提供了在增值稅納稅人身份選擇上稅務(wù)籌劃的可能性?？梢酝ㄟ^(guò)納稅人節(jié)稅點(diǎn)的分析，即通過(guò)分析比較節(jié)稅點(diǎn)和納稅人銷(xiāo)售額增值率來(lái)決定其身份的選擇。增值率的判斷法可以分為以下兩種情況，即不含稅銷(xiāo)售額的增值率節(jié)稅點(diǎn)判斷法（以下舉例僅就此展開(kāi)）以及含稅銷(xiāo)售額的增值率節(jié)稅點(diǎn)判斷法。

首先，增值率計(jì)算公式為：增值率=（銷(xiāo)售額-購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）/ 銷(xiāo)售額

假定以下的銷(xiāo)售額、購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額，則：

一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷(xiāo)售額×17%-銷(xiāo)售額×（1-增值率）×17%

=銷(xiāo)售額×增值率×17%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

令一般納稅人應(yīng)納稅額=小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，則計(jì)算出節(jié)稅點(diǎn)：銷(xiāo)售額×增值率×17%=銷(xiāo)售額×3%

增值率=3% / 17%×100%=17.65%

由此看出，不含稅銷(xiāo)售額的增值率節(jié)稅點(diǎn)是17.65%。若增值率=17.65%，則兩者稅負(fù)相同；若增值率>17.65%，則一般納稅人的稅負(fù)比小規(guī)模納稅人重；若增值率

在銷(xiāo)售額含稅的情況下：銷(xiāo)售額/（1+17%）×增值率×17%=銷(xiāo)售額/（1+3%）×3%。

高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)立之初，納稅人可以依據(jù)以上方法，比較分析節(jié)稅點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)與所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品總體增值率水平，選擇采用合適的納稅人身份?？紤]到高新技術(shù)企業(yè)大多生產(chǎn)銷(xiāo)售額增值率較高的產(chǎn)品，對(duì)于規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)，通過(guò)分立的形式，則可以盡可能地降低其分立后各自的銷(xiāo)售額，使其符合小規(guī)模納稅人的條件，取得相對(duì)節(jié)稅利益；對(duì)于規(guī)模較小的高新技術(shù)企業(yè)，采用小規(guī)模納稅人身份則相對(duì)適合。

例：某生產(chǎn)電子元件的公司，其年銷(xiāo)售額（含稅）為210萬(wàn)元，年購(gòu)進(jìn)材料金額（含稅）為90萬(wàn)元。假定該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，符合被認(rèn)定為一般納稅人的條件。那么該如何從增值稅納稅人身份角度來(lái)考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題呢？

首先，計(jì)算得出該公司的實(shí)際增值率=（210-90）/210=57.14%。節(jié)稅點(diǎn)的增值率=[3%×（1+17%）]/ [17%×（1+3%）]×100%=20.05%。顯然，57.14%>20.05%，采用小規(guī)模納稅人的身份將有利于達(dá)到節(jié)稅的目的。接下來(lái)，通過(guò)具體的計(jì)算來(lái)驗(yàn)證以上的結(jié)論：當(dāng)采用一般納稅人的身份時(shí)：

應(yīng)納增值稅額=210/（1+17%）×17%-90/（1+17%）×17%=17.44（萬(wàn)元）。

當(dāng)采用小規(guī)模納稅人的身份時(shí)：

應(yīng)納增值稅額=210/（1+3%）×3%=6.12（萬(wàn)元）。

一般納稅人的應(yīng)納稅額17.44萬(wàn)元>小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額6.12萬(wàn)元，與以上計(jì)算結(jié)果一致。

三、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段稅務(wù)籌劃

（一）籌資方式選擇 企業(yè)籌集資金的方式，主要有股權(quán)籌資、債務(wù)籌資，無(wú)論是哪種均存在一定的資金成本。其中，權(quán)益資本具備無(wú)需償還、長(zhǎng)期使用的特性，股權(quán)籌資可有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但股息支付只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，不作為費(fèi)用列支；另一方面，通過(guò)債務(wù)籌資方式取得的資金會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿，但負(fù)債的利息起到了稅收屏蔽的作用，同時(shí)提高了股東的權(quán)益資本收益率。不同的籌資方案稅負(fù)輕重程度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的差異，使得企業(yè)在籌資決策中進(jìn)行稅務(wù)籌劃成為了可能。

由于高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)密集、知識(shí)密集，決定了企業(yè)需要投入大量的資金用以研發(fā)以及商業(yè)化研發(fā)成果，而自有資金遠(yuǎn)不能滿足其發(fā)展的需要。因此在籌資活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃的基本原則是，充分考慮債務(wù)籌資費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)的抵減效應(yīng)，從而節(jié)減應(yīng)納所得稅額。

例：某生產(chǎn)光纖材料的公司建設(shè)其產(chǎn)品的生產(chǎn)線，需籌措1000萬(wàn)元資金，制定了A、B、C三種相應(yīng)的籌資方案。假定以上三種方案企業(yè)所得稅稅率為15%，債務(wù)利率均為10%，則表4所示為其投資利潤(rùn)表。

對(duì)比以上A、B、C三種方案可以看出，其他條件不變的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額隨著債務(wù)籌資比例的增長(zhǎng)呈減少趨勢(shì)，因此得出債務(wù)籌資具有節(jié)稅的效應(yīng)。方案C是上述三種方案中最佳的稅務(wù)籌劃方案。

另外，企業(yè)在籌資方式上還可以考慮采取租賃。租賃不僅可以使得企業(yè)獲取資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，還可以將租金抵扣當(dāng)期利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。其中，融資租賃不但可以避免資金的集中支付，而且還可以按規(guī)定計(jì)提租入固定資產(chǎn)折舊，調(diào)增成本費(fèi)用，進(jìn)一步減少其應(yīng)納稅所得，具有更明顯的稅收抵免作用。

（二）投資過(guò)程中分支機(jī)構(gòu)選擇 在投資過(guò)程中企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有兩種形式：子公司和分公司。兩者的稅收待遇大不相同，子公司可以視為獨(dú)立的法人主體，承擔(dān)全面的納稅義務(wù)；而分公司不能作為獨(dú)立的法人主體，要對(duì)總分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅。對(duì)于能夠迅速扭虧為盈的行業(yè)，可以考慮設(shè)置子公司，充分享受稅法相關(guān)優(yōu)惠政策；而對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間不能獲取盈利的行業(yè)，考慮設(shè)置分公司，總公司的利潤(rùn)可以利用分公司成本抵沖，減輕稅負(fù)。

例：北京某新能源公司擁有兩家分公司，分別設(shè)在成都、無(wú)錫，2×10年度北京總公司實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元利潤(rùn)總額，成都分公司虧損150萬(wàn)元，無(wú)錫分公司實(shí)現(xiàn)200萬(wàn)元利潤(rùn)，則該公司2×10年度應(yīng)納稅額=（1000+200-150）×15%=157.5（萬(wàn)元）。

若將以上兩家分公司的形式換成子公司，則：

北京母公司應(yīng)納稅額=1000×15%=150（萬(wàn)元）。

成都子公司當(dāng)年虧損150萬(wàn)元，則該年度無(wú)需繳納所得稅。

無(wú)錫子公司應(yīng)納稅額=200×15%=30（萬(wàn)元）。

公司整體稅負(fù)=150+30=180（萬(wàn)元），大于上述總分支機(jī)構(gòu)下的整體稅負(fù)22.5（180-157.5）萬(wàn)元，故該公司采用總分支機(jī)構(gòu)較為有利。

對(duì)于已經(jīng)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，依據(jù)稅法規(guī)定，可以享受5年的過(guò)渡期優(yōu)惠政策，可以選擇在其他地區(qū)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，而不要選用獨(dú)立核算的子公司形式。

例：某制藥公司于2×10年在上海成立，總公司本部設(shè)在浦東新區(qū)（稅率15%，享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策），同時(shí)在武漢成立一家分公司，如表5所示為2X10～2X14年度該總分公司所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額。

公司整體稅負(fù)=（520+510+520+100+110+105）×25%×50%=233.125（萬(wàn)元）。

若將以上兩家分公司的形式換成子公司，則：

上海母公司應(yīng)納稅額=（520+510+520）×25%×50%=193.75（萬(wàn)元）。

武漢子公司應(yīng)納稅額=（100+140+100+110+105）×15%=83.25（萬(wàn)元）。

公司整體稅負(fù)=193.75+83.25=277（萬(wàn)元），大于上述總分支機(jī)構(gòu)下的整體稅負(fù)43.875（277-233.125）萬(wàn)元，故該公司采用總分支機(jī)構(gòu)較為有利。

（三）積極運(yùn)用高新技術(shù)類(lèi)稅收優(yōu)惠政策 企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，在正常經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)，充分利用高新技術(shù)類(lèi)有關(guān)減免政策以及費(fèi)用扣除，增加費(fèi)用，抵減應(yīng)納稅額。

國(guó)家為了促進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新工藝、新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再加計(jì)扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%；企業(yè)在購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的、節(jié)能節(jié)水以及環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備時(shí)，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免該設(shè)備投資額的10%；綜合利用資源，減按90%計(jì)入收入總額；從事符合條件的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度起，三免三減半；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)達(dá)2年以上的，即可按其投資額的70%于持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年抵扣；居民企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓而帶來(lái)的符合條件的所得，依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，可免征企業(yè)所得稅；其超過(guò)500萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅減半征收。另外，對(duì)于從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)而取得的收入，可免征營(yíng)業(yè)稅。

另外，稅法有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)規(guī)定如下：對(duì)于企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)計(jì)稅工資額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前計(jì)提扣除。其中，對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前可以全額扣除。高新技術(shù)企業(yè)需要不斷加強(qiáng)技術(shù)更新，理應(yīng)順應(yīng)政策的導(dǎo)向，加大職工培訓(xùn)力度，充分利用稅前扣除項(xiàng)目以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（四）根據(jù)優(yōu)惠期選擇合理的折舊方法 除了對(duì)產(chǎn)品、技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)以外，高新技術(shù)企業(yè)還需要大量機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的投入，并且多是產(chǎn)品更新?lián)Q代和技術(shù)進(jìn)步較快的固定資產(chǎn)。它們屬于準(zhǔn)許采用加速折舊或者縮短折舊年限的范圍。當(dāng)處在正常納稅年度時(shí)，此時(shí)各年所得稅稅率保持不變，固定資產(chǎn)宜采用加速折舊或者縮短折舊年限的方法，使企業(yè)前期利潤(rùn)后移，獲得資金的時(shí)間價(jià)值優(yōu)勢(shì)，相當(dāng)于在開(kāi)始年份內(nèi)取得一筆無(wú)息貸款，享受延期納稅的好處。

若是設(shè)立在上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，由于享有“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，加速折舊對(duì)企業(yè)所得稅的影響結(jié)果是負(fù)的，不但不能減少繳稅，反而會(huì)增加應(yīng)納稅額，因此在優(yōu)惠期內(nèi)宜采用平均年限法，待優(yōu)惠期之后再將折舊用于抵扣應(yīng)納稅所得額。

合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第3篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃　內(nèi)涵　方式

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃與是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，征稅的重點(diǎn)從個(gè)人轉(zhuǎn)移到企業(yè)，稅務(wù)籌劃也在這個(gè)過(guò)程中不斷發(fā)展并專業(yè)化。稅務(wù)籌劃開(kāi)始從企業(yè)計(jì)劃中獨(dú)立出來(lái)，并因此帶動(dòng)了包括個(gè)人稅務(wù)籌劃在內(nèi)的全面研究。有效稅收籌劃是依托現(xiàn)代契約理論和交易成本理論為基礎(chǔ)，充分研究在現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)信息不對(duì)稱的情況下，不同類(lèi)型的稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質(zhì)的差別。稅收籌劃作為企業(yè)契約集合中的一個(gè)元素，稅負(fù)最小化策略的實(shí)施可能會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量的交易成本，這些交易成本的存在甚至?xí)哂诙愂栈I劃產(chǎn)生的收益，因此，稅收籌劃就必須考慮到相關(guān)各方的利益。

二、稅收籌劃的方式

1.企業(yè)設(shè)立過(guò)程的納稅籌劃

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的首要問(wèn)題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)？法律提供了不同企業(yè)組織形式，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙、有限責(zé)任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在制度設(shè)計(jì)和策略運(yùn)用上，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式？對(duì)于企業(yè)的投資者而言，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。以有限責(zé)任公司和股份有限公司為例，我國(guó)現(xiàn)行《公司法》第三條規(guī)定，有限責(zé)任公司，股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。股份有限公司，其全部資本分為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。前述規(guī)定明確揭示了公司股東責(zé)任有限原則，對(duì)于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)。此一制度設(shè)計(jì)，對(duì)于投資者的風(fēng)險(xiǎn)控制具有相當(dāng)?shù)囊饬x。相對(duì)地，根據(jù)我國(guó)民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對(duì)于合伙企業(yè)系負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任。投資者所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅及于其出資額，還包括其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)期間的納稅籌劃

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不同，致使稅法及相應(yīng)的稅收政策亦不相同，不同的企業(yè)所運(yùn)用的合理避稅的措施也各有不同?，F(xiàn)在有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了合理避稅的重要性，也想對(duì)此方面進(jìn)行改進(jìn)工作，但對(duì)稅法知識(shí)的欠缺，往往力不從心，不知從何下手。以下歸納了企業(yè)中一般采取的主要方式：

(1)企業(yè)類(lèi)型選擇法。投資企業(yè)類(lèi)型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)類(lèi)型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。主要是利用內(nèi)資與外資的稅率的差異來(lái)達(dá)到避稅的目的。我國(guó)企業(yè)按投資來(lái)源分類(lèi)，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行不同的稅收政策；同一類(lèi)型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。投資者在投資決策之前，對(duì)企業(yè)類(lèi)型的選擇是必須考慮的問(wèn)題之一。通過(guò)內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產(chǎn)業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當(dāng)中的差異。

(2)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換或買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不依照市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而根據(jù)他們之間的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊鼐S護(hù)他們之間的收入進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類(lèi)似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互問(wèn)的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，減少納稅的目的。譬如在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅率高于生產(chǎn)企業(yè)或反過(guò)來(lái)生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的稅率高于商業(yè)企業(yè)，有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)就可以通過(guò)某種契約的形式，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，減少商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，或者增加商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)，減少生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)，使他們共同承擔(dān)的稅負(fù)及他們各自所承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最少。

(3)成本費(fèi)用避稅法。成本費(fèi)用避稅法是通過(guò)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷(xiāo)利潤(rùn)，擴(kuò)大成本計(jì)算。企業(yè)主要利用材料計(jì)算避稅法、折舊計(jì)算避稅法、費(fèi)用分?jǐn)偙芏惙ǖ确椒▉?lái)增加本期的費(fèi)用、成本從而減少應(yīng)納稅所得額以達(dá)到避稅的目的。

在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，如企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)所處的地區(qū)，企業(yè)的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期限等來(lái)從上面的方法中，選擇適合自身的方法，或綜合運(yùn)用幾種方法來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。

合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第4篇

論文摘要：我國(guó)企業(yè)要從維護(hù)自身整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的國(guó)際稅務(wù)籌劃，即利用國(guó)際稅法規(guī)則，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國(guó)際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、國(guó)際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃，首先要對(duì)各國(guó)的稅制有較深認(rèn)識(shí)。不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國(guó)稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類(lèi)型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國(guó)家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國(guó)家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來(lái)源管轄權(quán)的。由于各國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國(guó)際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國(guó)家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。

3.課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別。不同的國(guó)家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國(guó)家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4.稅收優(yōu)惠的差別。許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資，對(duì)于國(guó)外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是跨國(guó)納稅人稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。

從上述的分析可見(jiàn)，國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國(guó)稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國(guó)際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國(guó)際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1.稅收管轄權(quán)規(guī)避。企業(yè)應(yīng)盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國(guó)家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個(gè)行使所得來(lái)源管轄權(quán)的國(guó)家發(fā)生聯(lián)系。許多國(guó)家對(duì)企業(yè)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的利潤(rùn)是課稅的，因此在短期跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，盡量不要成為東道國(guó)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，則可避免向東道國(guó)納稅。這種規(guī)避可以通過(guò)控制短期經(jīng)營(yíng)的時(shí)間或是通過(guò)改變?cè)跂|道國(guó)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2.利用稅率差別。由于不同國(guó)家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)跨國(guó)公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國(guó)家或地區(qū)，在這些國(guó)家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實(shí)踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。如果一個(gè)國(guó)家的所得稅稅率較高，該國(guó)企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財(cái)產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機(jī)構(gòu)代為管理，通過(guò)創(chuàng)立這種國(guó)外信托，財(cái)產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財(cái)產(chǎn)所得向本國(guó)政府納稅的義務(wù)。同時(shí)，由于信托財(cái)產(chǎn)是委托避稅地信托機(jī)構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬?duì)信托財(cái)產(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業(yè)也可以通過(guò)向低稅率國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段在公司集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，使公司集團(tuán)的利潤(rùn)盡可能多地在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)中實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐中跨國(guó)公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見(jiàn)。

(3)通過(guò)組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。具體做法是，在一個(gè)無(wú)稅或低稅的國(guó)家建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司，然后母公司和子公司以支付保險(xiǎn)費(fèi)的方式把利潤(rùn)大量轉(zhuǎn)出居住國(guó)，使公司集團(tuán)的一部分利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在避稅地的內(nèi)部保險(xiǎn)公司賬上。內(nèi)部保險(xiǎn)公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤(rùn)納稅，而這筆利潤(rùn)由于不匯回母公司，公司居住國(guó)也不對(duì)其課稅。

3.在稅務(wù)籌劃中注意課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別。在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計(jì)價(jià)與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類(lèi)準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來(lái)進(jìn)行籌劃。

4.籌劃時(shí)考慮稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。比如：國(guó)與國(guó)之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供所得稅尤其是預(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。在國(guó)際稅務(wù)籌劃時(shí)，在考慮稅收優(yōu)惠時(shí)，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、勞動(dòng)力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃對(duì)策

1.我國(guó)企業(yè)國(guó)際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。我國(guó)大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏。我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)，因此當(dāng)提及減少納稅成本時(shí)，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過(guò)自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也因而不能利用稅收知識(shí)和會(huì)計(jì)水平為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。同時(shí)，稅務(wù)籌劃主體在我國(guó)企業(yè)中，至今還不甚明確。會(huì)計(jì)人員只關(guān)注會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。

另一方面，我們要看到我國(guó)企業(yè)對(duì)于國(guó)際稅務(wù)籌劃的迫切需求。隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易將進(jìn)入一個(gè)新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國(guó)企業(yè)必須提高國(guó)際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第5篇

    【關(guān)鍵詞】企業(yè) 投資 籌資 稅收籌劃

    一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義

    (一)企業(yè)稅收籌劃的概念

    稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的,在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下,對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃的過(guò)程。

    分析上述概念,稅收籌劃包含了兩個(gè)含義:

    一是稅收籌劃必須同時(shí)達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。否則,稅收籌劃就是不成功的;二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行,否則,稅收籌劃也是失敗的。

    (二)企業(yè)稅收籌劃的意義

    1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。企業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃,必須對(duì)稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學(xué)習(xí)和研究,對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理安排和選擇,從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目的,這個(gè)過(guò)程其實(shí)也是納稅人提高納稅意識(shí)的過(guò)程,同時(shí),企業(yè)敢于面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān),運(yùn)用國(guó)家賦予的權(quán)利,做到主動(dòng)繳稅,抑制偷逃稅等違法行為。

    2.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃,可促使其精打細(xì)算,減少不必要的浪費(fèi),增強(qiáng)預(yù)測(cè)、決策能力,從而提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員,從而不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。

    3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠鼓勵(lì)政策,進(jìn)行稅收籌劃,盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下,逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,有助于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

    4.稅收籌劃有助于改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法及政府稅收政策的反饋行為,也是對(duì)政府稅收政策的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息,改進(jìn)和完善國(guó)家稅法及政府稅收政策。

    二、企業(yè)對(duì)外投資的稅收籌劃

    (一)投資企業(yè)性質(zhì)的選擇

    1.公司與合伙企業(yè)的選擇

    我國(guó)對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅,稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者后,投資者還要繳納個(gè)人所得稅(我國(guó)是按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅),而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅,只征收各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。因此,投資者對(duì)企業(yè)組織形式的不同選擇,其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1:張生準(zhǔn)備獨(dú)資經(jīng)營(yíng)一家商店,假如張生每年能盈利200000元,該商店如按合伙企業(yè)課征個(gè)人所得稅,稅后利潤(rùn)是200000-(200000×35%-6750)=136750元,設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)為200000-200000×25%=150000元,假設(shè)稅后利潤(rùn)全部作為股息分配,張生還要繳納個(gè)人所得稅150000×20%=30000元,其實(shí)際稅后收益為120000元,與前者比較,多負(fù)擔(dān)所得稅136750-120000=16750元,因此,張生做出了辦合伙企業(yè)(如以個(gè)體工商戶的形式設(shè)定),而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的,在納稅行為未發(fā)生之前進(jìn)行,并達(dá)到了節(jié)稅的效果。

    因此,對(duì)于規(guī)模不大,管理難度不大的企業(yè),選擇合伙企業(yè)比較適合。但是,對(duì)于規(guī)模龐大,管理水平要求很高的大企業(yè),因?yàn)槠浠I資難度大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大,管理相對(duì)困難,如果用合伙企業(yè)組織形式,要想正常健康運(yùn)作比較困難,一般宜用公司的組織形式。

    2.設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇

    子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù),可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。如果當(dāng)?shù)氐倪m用稅率比母公司所在地的適用稅率低,子公司積累利潤(rùn)還可得到遞延納稅的好處。分公司無(wú)獨(dú)立法人資格,不能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策,但設(shè)立為分公司,有利于總公司整體的稅收籌劃。在稅收籌劃中對(duì)于初創(chuàng)階段時(shí)間較長(zhǎng),發(fā)生虧損的可能性較大的企業(yè),一般要設(shè)定為分公司,從而使分公司的虧損能在匯總納稅時(shí)沖減總公司的利潤(rùn),減輕稅負(fù)。而對(duì)于生產(chǎn)走上正軌,產(chǎn)品已打開(kāi)銷(xiāo)路,企業(yè)可以盈利時(shí),則應(yīng)設(shè)立為子公司,這樣可以享受稅收優(yōu)惠。

    對(duì)跨國(guó)公司而言,可以并用兩種公司組織形式,將其某些附屬機(jī)構(gòu)設(shè)立為子公司,而將另一些設(shè)立為分公司,以達(dá)到最優(yōu)的稅收籌劃效果。

    3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

    企業(yè)作為一般納稅人時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以使用增值稅發(fā)票,但作為小規(guī)模納稅人時(shí),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不能開(kāi)具增值稅發(fā)票,會(huì)失去很多客源。通常,具有高附加值,產(chǎn)品增值率高的企業(yè),當(dāng)它的規(guī)模較小時(shí),宜選擇小規(guī)模納稅人,如果企業(yè)增值率較低,宜選擇一般納稅人。

    (二)投資企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇

    進(jìn)行跨國(guó)投資時(shí),企業(yè)可以選擇國(guó)際避稅港,自由港等進(jìn)行公司注冊(cè),如香港是亞洲著名的避稅港,它從第二次世界大戰(zhàn)爆發(fā)后開(kāi)始征收所得稅,但所得稅的課證實(shí)行單一的地域管轄權(quán),只對(duì)居民和非居民的境內(nèi)所得征稅,稅率一般只為18%左右。進(jìn)行國(guó)內(nèi)投資時(shí),首先必須熟悉各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,如對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠,沿海開(kāi)放城市的稅收優(yōu)惠,對(duì)西部開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠,對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠等。一般可選擇能享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)注冊(cè)登記企業(yè),這種區(qū)域稅收優(yōu)惠差異,給投資者提供了很好的稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。比如,把總公司設(shè)在低稅區(qū),分公司設(shè)在高稅區(qū),把分公司在其他地方經(jīng)營(yíng)的收入歸在總公司名下,合并報(bào)表統(tǒng)一納稅,以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

    (三)投資行業(yè)的選擇

    企業(yè)在投資行業(yè)選擇時(shí),要充分考慮稅收因素,國(guó)家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策,因此,必須先了解各行各業(yè)的稅收待遇。如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等)的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)企業(yè)所得稅稅率一般為25%,而且沒(méi)有減免稅期。因此,企業(yè)必須精心籌劃投資行業(yè),節(jié)約企業(yè)稅金支出。

    (四)企業(yè)出資方式的籌劃

    出資方式可分為:有形資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。在投資方式籌劃過(guò)程中,企業(yè)通常采用有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出資,因?yàn)橐杂行钨Y產(chǎn)出資的設(shè)備的折舊額及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額可以在稅前扣除,削減了企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;其次,在變動(dòng)有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)時(shí),必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,評(píng)估方法的不同導(dǎo)致高估資產(chǎn),這樣既可以節(jié)省投資成本,又可以多列折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)而減少企業(yè)所得稅。

    三、企業(yè)對(duì)外籌資的稅收籌劃

    (一)籌資利息的稅收籌劃

    我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)籌資的利息支出,凡在籌建期間發(fā)生的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起,按照不短于五年的期限攤銷(xiāo);在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中,與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。

    財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖減當(dāng)期損益,而開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷(xiāo),逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此,為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃,企業(yè)在控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的情況下,可以盡量加大籌資的利息支出,盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額,縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。

    (二)權(quán)益資本與債務(wù)資本的選擇

    企業(yè)的籌資方式可分為權(quán)益資本籌資方式和債務(wù)資本籌資方式兩大類(lèi)。選擇不同類(lèi)別的籌資方式,不僅隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同,而且對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響也不一樣,從而在很大程度上決定著不同籌資方式的資金成本。因此,減輕企業(yè)稅負(fù)也是企業(yè)籌資決策中必須認(rèn)真考慮的一個(gè)重要因素。

    權(quán)益資本籌資方式有發(fā)行股票、企業(yè)自我積累等。發(fā)行股票屬于增加權(quán)益資本,優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小,無(wú)固定利息負(fù)擔(dān)等,缺點(diǎn)是其成本為股息,不作為費(fèi)用列支,必須從稅后利潤(rùn)中支付,稅收負(fù)擔(dān)較重。自我積累方式由于資金的占有和使用融為一體,稅收難以分割或抵消,存在著雙重征稅的問(wèn)題,稅收負(fù)擔(dān)最重,因而難于進(jìn)行稅收籌劃。

    債務(wù)資本的籌資方式有銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃(后面再想祥述)等。借款和發(fā)行債券都屬于擴(kuò)大借入資金,借入資金的成本是利息,按稅法規(guī)定可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支,其優(yōu)點(diǎn)是資金成本可以減稅,缺點(diǎn)是到期必須還本付息,當(dāng)企業(yè)資不抵債時(shí),有可能要破產(chǎn)清算,風(fēng)險(xiǎn)較大。

    因此,企業(yè)就面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇,是發(fā)行股票等籌集權(quán)益資本,還是通過(guò)舉債的方式籌集債務(wù)資本。下面通過(guò)一個(gè)案例來(lái)進(jìn)行分析說(shuō)明。

    案例3:某集團(tuán)公司下屬子公司準(zhǔn)備投資1000萬(wàn)元生產(chǎn)一種高新技術(shù)的產(chǎn)品,制定了下面三個(gè)籌資方案。三個(gè)方案的債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例如下,息稅前投資收益率都為25%,債務(wù)成本利潤(rùn)率都是10%,企業(yè)所得稅率都為25%,那么,其權(quán)益資本投資收益率的計(jì)算結(jié)果如下表1所示。

    從上表可知,隨著負(fù)債比例的提高,企業(yè)納所得稅從62.5萬(wàn)元減為55萬(wàn)元,再減為45萬(wàn)元,呈遞減勢(shì),顯示債務(wù)籌資具有節(jié)稅的功能,同時(shí),當(dāng)投資利潤(rùn)大于負(fù)債成本時(shí),債務(wù)資本在投資中所占的比例越高,對(duì)企業(yè)權(quán)益資本越有利。以方案二為例,全部資金的息稅前投資收益率為25%,債務(wù)資本占總資本的30%即300萬(wàn)元,債務(wù)資本所創(chuàng)造的利潤(rùn)為75萬(wàn)元,扣除利息30萬(wàn)元,加上利息費(fèi)用抵扣利潤(rùn)可節(jié)約所得稅7.5萬(wàn)元(30×25%)剩余利潤(rùn)為52.5萬(wàn)元,從而提高了權(quán)益資本的投資收益率,其稅后投資收益率達(dá)到23.57%;同理,方案三計(jì)算的稅后投資收益率為45%,兩者都大于無(wú)債務(wù)資本的方案一的稅后投資收益率18.75%。

    由此可見(jiàn),當(dāng)企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率,由于財(cái)務(wù)杠桿作用,債務(wù)資本的增加可提高權(quán)益資本的收益水平,節(jié)稅效果也越明顯。但是,負(fù)債利息必須到期支付的特點(diǎn),又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)負(fù)債的成本率超過(guò)了息稅前投資收益率,權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降,這顯然是得不償失的。因此,企業(yè)在利用籌資方式進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不但要從稅收上考慮,而且要注意企業(yè)收益提高所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),要充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn),以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力,以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo),正確選擇籌資方式。

    (三)特殊籌資方式——租賃業(yè)務(wù)的稅收籌劃

    租賃業(yè)務(wù)已成為企業(yè)減輕稅負(fù)、籌集資金的重要方式。通過(guò)融資租賃,可以使企業(yè)在資金緊張的情況下迅速獲得所需的資產(chǎn),滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要,同時(shí),融資租賃的固定資產(chǎn)所提取的折舊費(fèi)(支付的租金不得扣除)可以計(jì)入成本費(fèi)用,減輕稅負(fù)。經(jīng)營(yíng)性租賃對(duì)出租人和承租人都涉及到稅收籌劃問(wèn)題。對(duì)出租人來(lái)講,可以充分利用閑置資產(chǎn),提高總資產(chǎn)收益率,同時(shí),其租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)的稅負(fù)一般低于銷(xiāo)售收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)的稅負(fù);對(duì)承租人來(lái)講,租金可以作為費(fèi)用在稅前例支,起到節(jié)稅的作用,特別是出租人和承租人同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí),可以直接、公開(kāi)地將資產(chǎn)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè),從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn),減輕企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的目的。

    案例4:某集團(tuán)公司2007年4月對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,發(fā)現(xiàn)a企業(yè)今年產(chǎn)銷(xiāo)兩旺,預(yù)計(jì)2007年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,比上年增長(zhǎng)50%;而集團(tuán)內(nèi)部的b企業(yè)卻遇到困境,2007年預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額虧損500萬(wàn)元,比上年減少40%,a、b企業(yè)的所得稅適用稅率都是33%?？紤]到集團(tuán)公司的整體利益,經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn),進(jìn)行如下稅收籌劃:2007年5月,將a企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品與b企業(yè)相似的生產(chǎn)線租賃給b企業(yè),租賃費(fèi)為50萬(wàn)元(假設(shè)符合獨(dú)立核算原則,租金水平與出租給第三者的水平相一致),該設(shè)備每年生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)為400萬(wàn)元(則b企業(yè)07年預(yù)計(jì)利潤(rùn)=-500+400-50=-150萬(wàn)元),那么,該條生產(chǎn)線的租金a企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額=50×5%=2.5萬(wàn)元,該條生產(chǎn)線的租金a企業(yè)應(yīng)繳城建稅及教育費(fèi)附加=2.5×(7%+3%)=0.25萬(wàn)元,該條生產(chǎn)線的租金收入a企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50×33%=16.5萬(wàn)元,原該條生產(chǎn)線生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500×33%=165萬(wàn)元(籌劃后b企業(yè)仍虧損,不用繳),通過(guò)稅收籌劃后,集團(tuán)公司獲得的籌劃收益=165-2.5—0.25-16.5=145.75萬(wàn)元,租賃籌劃后,該集團(tuán)公司的總體籌劃收益為145.75萬(wàn)元,稅收籌劃的效果很明顯,但由于a、b企業(yè)的產(chǎn)品相似,跟往年相比,租賃后經(jīng)營(yíng)變化的波動(dòng)不大,對(duì)外影響也不明顯。

    四、企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

    (一)企業(yè)稅收籌劃必須依法進(jìn)行。所有稅收籌劃的項(xiàng)目都必須符合稅法規(guī)定,符合政府政策導(dǎo)向。

    (二)企業(yè)稅收籌劃必須使企業(yè)整體利益最大化。因此,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合分析有關(guān)稅務(wù)及稅務(wù)以外的各種利弊得失,分清主次,要達(dá)到稅收籌劃的效益要大于稅收籌劃的成本。

    (三)企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時(shí)效性,注意防范風(fēng)險(xiǎn)。由于稅法是會(huì)隨著時(shí)間而不斷變化的,具有時(shí)效性,有些稅收籌劃方法在一定時(shí)期是合法的,但在另一時(shí)期可能就是違法行為,因此,企業(yè)要做好稅收籌劃工作,就得經(jīng)常注意稅法的變化,而調(diào)整稅收籌劃的方法,以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰,以至得不償失。

    (四)企業(yè)稅收籌劃人員必須精通國(guó)內(nèi)、國(guó)際稅法規(guī)定,具備相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)、投資、理財(cái)?shù)确矫娴膶I(yè)知識(shí)。

    (五)企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系,爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一定要按程序報(bào)批,降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

    (六)判斷企業(yè)稅收籌劃的方案是否合法的依據(jù)是該方案是否符合稅法的規(guī)定,而不是符合會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定。

    參考文獻(xiàn):

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