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工商管理相關(guān)知識(shí)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 盈余管理 治理結(jié)構(gòu) 委托理論 信息真實(shí)性

一、盈余管理概念及產(chǎn)生原因分析

1、盈余管理概念

對于盈余管理這一概念，不同的學(xué)者對其的定義也各不相同，Scott（1999）在其發(fā)表的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》一書中認(rèn)為：“盈余管理是會(huì)計(jì)政策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)?！彼J(rèn)為，只要企業(yè)的管理人員具有選擇不同會(huì)計(jì)政策的自由，他們一定會(huì)選擇使其效用最大化或者使企業(yè)的市場價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)政策——這就是會(huì)計(jì)盈余。Davison在其所著的《會(huì)計(jì)：商業(yè)語言》中，給盈余管理下了一個(gè)比較具體而相對狹義的定義：在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則限制范圍內(nèi)，為了把報(bào)告盈利調(diào)整到滿意水平而采取有計(jì)劃行動(dòng)步驟的過程。目前對于盈余管理概念普遍認(rèn)同的是，盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為了獲取一定的利益而進(jìn)行的蓄意行為。企業(yè)管理當(dāng)局通過選擇或變更會(huì)計(jì)政策和方法、安排交易的時(shí)間和方式、利用會(huì)計(jì)估計(jì)等方式來修改會(huì)計(jì)盈余信息，這些手段能夠改變企業(yè)的真實(shí)盈利在不同期間上的分布。

2、盈余管理產(chǎn)生原因分析

會(huì)計(jì)政策選擇的自由與空間。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的業(yè)務(wù)通常都是復(fù)雜、多樣以及不確定的。在處理業(yè)務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中，企業(yè)管理當(dāng)局可以對各種不同會(huì)計(jì)政策和方法進(jìn)行判斷并加以選擇，只要處理方式符合《企業(yè)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更》并且不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甚至還可以使用不同的會(huì)計(jì)政策或估計(jì)去影響或改變財(cái)務(wù)報(bào)告。對于財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的很多未來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，管理者必須作出判斷。另外，對于固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值、預(yù)收或遞延賬款、壞賬損失等等，管理者都有其操作空間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的這種靈活性和不完全性為企業(yè)管理層進(jìn)行盈余管理提供了可能，企業(yè)管理層可以選擇對自己有利的會(huì)計(jì)政策和處理方法，以使報(bào)表中的盈余信息達(dá)到期望目的。

Scott在其《財(cái)務(wù)管理理論》一書中指出，方出于獎(jiǎng)勵(lì)動(dòng)機(jī)、稅收動(dòng)機(jī)、契約動(dòng)機(jī)、更換首席執(zhí)行官、政治動(dòng)機(jī)、新股動(dòng)機(jī)都會(huì)進(jìn)行盈余管理行為。從股份制公司制度建立以來，隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股份制公司本身存在的缺陷也逐漸暴露，即信息不對稱以及造成的委托問題。由于委托方和方的效用函數(shù)不一致，委托人追求的是自己的財(cái)富更大，而人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費(fèi)和閑暇時(shí)間最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在雙方基于自身利益最大化的相互博弈過程中，產(chǎn)生了通過簽訂薪酬契約的方式來促使管理層為了股東的利益服務(wù)，這些契約中薪酬獎(jiǎng)勵(lì)的條款往往和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，而衡量經(jīng)營業(yè)績是否達(dá)到或超出預(yù)期，又要靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說話。于是，另一個(gè)問題也隨之產(chǎn)生：管理層為了提高薪酬或者謀求行政級(jí)別的晉升，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績沒有達(dá)到預(yù)期水平時(shí)，他們出于自身利益會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的盈余管理要求。在沒有有效制度安排的情況下，人的行為很可能最終損害委托人的利益。這時(shí)，人便有動(dòng)機(jī)采取盈余管理行為。

為了降低委托成本，國際上通常的做法是將公司治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)理人股票期權(quán)相結(jié)合來約束和規(guī)范人的行為，以降低成本，提高公司的經(jīng)營效率，更好地滿足委托人的利益。

二、公司治理結(jié)構(gòu)

1、公司治理結(jié)構(gòu)概念

如前一節(jié)所說，自股份制公司制度建立以來，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)發(fā)生了分離。所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者不同集團(tuán)之間的利益關(guān)系比個(gè)體企業(yè)或合伙制企業(yè)要復(fù)雜得多。所有者為了保障自身的利益，必須建立起一套相應(yīng)的規(guī)范來監(jiān)督經(jīng)營者的行為保障企業(yè)的效率和業(yè)績，公司治理結(jié)構(gòu)理論便應(yīng)運(yùn)而生。然而由于看待問題的角度不同，國內(nèi)外學(xué)者對于公司治理結(jié)構(gòu)的概念并沒有一個(gè)統(tǒng)一的界定。

Olive Hart（1995）認(rèn)為，公司治理機(jī)制存在的條件是委托問題的存在。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的狀態(tài)下，必須設(shè)計(jì)相應(yīng)的制度安排以解決委托問題，解決信息的不對稱，從而減少成本。這種制度安排就是公司治理機(jī)制。

吳敬璉（2000）認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是由所有者、監(jiān)事會(huì)和高層經(jīng)理人組成的一種組織結(jié)構(gòu)，三者之間構(gòu)成一定的制衡關(guān)系。在這種結(jié)構(gòu)中，所有者將自己的資產(chǎn)交由董事會(huì)托管；公司董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，擁有對高層經(jīng)理人的聘用、獎(jiǎng)懲以及解雇權(quán)；高層經(jīng)理人受雇于董事會(huì)，在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。

雖然國內(nèi)外學(xué)者對于公司治理結(jié)構(gòu)沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義，但是基本都認(rèn)同公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有者為了監(jiān)督、制約管理層的行為，降低委托成本，提高企業(yè)經(jīng)營效率，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的結(jié)構(gòu)性制度安排。

2、公司治理結(jié)構(gòu)的組成

《公司法》指出，我國公司治理結(jié)構(gòu)是采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬股東大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)。通過權(quán)利的制衡，使三大機(jī)關(guān)各司其職，又相互制約，保證公司順利運(yùn)行。

（1）股東大會(huì)。股東大會(huì)是一種非常設(shè)的由全體股東所組成的公司制企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，由全體股東組成，對公司財(cái)產(chǎn)享有管理權(quán)，是公司的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，也是治理結(jié)構(gòu)的主體。企業(yè)一切重大的人事任免和重大的經(jīng)營決策一般都得股東大會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)方才有效。股東大會(huì)有權(quán)選舉和更換董事和監(jiān)事（職工代表除外），有權(quán)對公司的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。但是股東和股東大會(huì)一般不會(huì)直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，而是委托職業(yè)經(jīng)理人代表他們?nèi)ソM織生產(chǎn)活動(dòng)。

（2）董事會(huì)及經(jīng)理層。由于兩權(quán)分離，股東不能直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，這就需要股東及股東大會(huì)選出少數(shù)股東作為全體股東的代表，為了全體股東的利益來負(fù)責(zé)公司的具體經(jīng)營管理，這些代表就是公司的董事，這些董事就組成了董事會(huì)。董事會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。經(jīng)理層屬于公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、常務(wù)董事等。經(jīng)理層人員由董事會(huì)聘任，在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)擁有對公司事務(wù)的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理公司的日常經(jīng)營事務(wù)。因此，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)理層是公司的經(jīng)營者，和董事會(huì)之間也是一種委托關(guān)系。

（3）監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的日常經(jīng)營活動(dòng)以及對董事、經(jīng)理等人員違反法律、章程的行為予以指正。為更好地履行監(jiān)事會(huì)的職能，賦予其召集股東大會(huì)的請求權(quán)是合理的。

三、公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響

從股份制公司制度建立以來，隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股份制公司本身存在的缺陷也逐漸暴露，即信息不對稱以及造成的委托問題。由于委托、雙方存在信息不對稱，一方面，由于方負(fù)責(zé)編制和提供會(huì)計(jì)信息，所以方比委托方掌握更多有關(guān)公司當(dāng)前經(jīng)營狀況和未來盈利前景的信息，方可能通過其信息優(yōu)勢來損害投資者的利益，即“逆向選擇”問題。另一方面，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使得委托方不可能完全觀察到方的努力程度和工作效率，人就有可能利用環(huán)境因素為自己的經(jīng)營不善找借口或者利用信息不對稱來隱瞞自己的偷懶行為，甚至利用自己的信息優(yōu)勢為自己謀取私利和損害股東的利益，即“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。為了降低委托成本，國際上通常的做法是將公司治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)理人股票期權(quán)相結(jié)合來約束和規(guī)范人的行為，以降低成本，提高公司的經(jīng)營效率，更好地滿足委托人的利益。無論是管理人員在會(huì)計(jì)政策和交易安排選擇的空間自由度，還是對重大事項(xiàng)擁有決策權(quán)，一個(gè)無效或者薄弱的治理機(jī)制必然會(huì)放大這種自由度和決策權(quán)范圍，而一個(gè)有效的公司治理機(jī)制是可以在事前、事中和事后對其決策的內(nèi)容和執(zhí)行的結(jié)果實(shí)施有效監(jiān)督。

以董事會(huì)為例，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以在一定程度上保證董事會(huì)具備獨(dú)立性和有效性，這樣一來董事會(huì)就可以對經(jīng)理層的行為進(jìn)行有效的控制，特別是對公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程中管理層行為的控制，可以有效制約經(jīng)理人員的盈余管理等機(jī)會(huì)主義行為，從而防止產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的情況并且縮小所有者和管理層雙方的效用函數(shù)之間的差距。只要經(jīng)理人員的行為違反了契約規(guī)定，董事會(huì)就會(huì)對其進(jìn)行懲罰，甚至解聘。這樣就加大了經(jīng)理人員進(jìn)行盈余管理的成本，如果經(jīng)理人員判斷該項(xiàng)成本會(huì)大于實(shí)行盈余管理所帶來的收益，那么其就會(huì)選擇放棄盈余管理。

以監(jiān)事會(huì)為例，監(jiān)事會(huì)是和董事會(huì)并列的向股東大會(huì)負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)?！豆痉ā返?26條規(guī)定，監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正；提議召開臨時(shí)股東大會(huì)；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。管理層進(jìn)行盈余管理的手段主要有對收入、費(fèi)用、會(huì)計(jì)政策變更、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、非經(jīng)常性損益這六個(gè)方面，從而達(dá)到粉飾報(bào)表實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)和業(yè)績。而《公司法》賦予監(jiān)事會(huì)的第一項(xiàng)職權(quán)便是檢查公司財(cái)務(wù)，即對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)下，管理層很難對公司會(huì)計(jì)信息進(jìn)行粉飾，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息有助于股東對經(jīng)營業(yè)績的了解，可以使他們作出正確的判斷，有效監(jiān)督管理者行為，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)通過權(quán)力分配、權(quán)力制衡和信息披露機(jī)制迫使管理層釋放信息，以緩解委托雙方的信息不對稱，有效的監(jiān)督和控制管理層的日常經(jīng)營行為，防止管理層為了實(shí)現(xiàn)自我的效用函數(shù)而對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操縱。近年來，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)整體上有了一定程度的改善，而這種改善也確實(shí)帶來了盈余管理程度的降低，但降低的程度有限，其原因是公司治理沒有從根本上得到改善。要從根本上改變我國上市公司盈余管理愈演愈烈的現(xiàn)象，就必須從公司治理結(jié)構(gòu)入手，從各個(gè)方面完善我國的公司治理機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

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工商管理相關(guān)知識(shí)范文第2篇

一、上市公司外部治理機(jī)制對盈余管理的影響

（一）制度環(huán)境對盈余管理的影響 制度環(huán)境是公司外部治理機(jī)制中的主要因素，分析其對公司治理有效性的影響，并探討制度環(huán)境中幾個(gè)重要因素如何影響上市公司的盈余管理。

（1）市場化改革。從改革開放以來我國在市場化改革方面取得明顯成就，尤其東部沿海城市相對較發(fā)達(dá)，市場化進(jìn)展很快；而另外一些城市非市場因素仍然占有非常重要地位。因此，制度環(huán)境對不同地區(qū)的公司產(chǎn)生的影響是不同的，企業(yè)行為特點(diǎn)就會(huì)表現(xiàn)不同，市場環(huán)境在逐漸完善的過程中促使企業(yè)競爭加劇，管理者面臨競爭壓力可能采取盈余管理手段操縱利潤。

（2）政府干預(yù)行為。政府作為控股股東會(huì)采取對公司的實(shí)際控制權(quán)獲取收益，這種股權(quán)特點(diǎn)帶來許多問題：董事會(huì)形同虛設(shè)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用；非控股股東由于力量薄弱難以維護(hù)自己的利益；若沒有政府的干預(yù)，由于國有股占絕對控股地位且股權(quán)不能流通，上市公司控制權(quán)不可能發(fā)生變動(dòng)。公司經(jīng)理人市場也受到政府行為的影響，使眾多治理機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，傳統(tǒng)的治理機(jī)制處于此制度環(huán)境中無法起有效作用，更可能導(dǎo)致盈余管理現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（3）法律制度環(huán)境。發(fā)達(dá)國家依靠法律法規(guī)的威懾作用處理公司治理問題，比我國的公司治理問題處理的相對較好，擁有健全的法律法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)法，就能對上市公司違規(guī)行為起一定的抑制作用。所以依托于健全的法律法規(guī)體系，加之嚴(yán)厲的執(zhí)法部門和人員，將有效制約公司治理中違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。因此，我們可以說法律制度環(huán)境水平影響著公司盈余管理的程度。

（4）會(huì)計(jì)制度變革。監(jiān)管部門在最近幾年中制定一系列制度和標(biāo)準(zhǔn)，并采取相應(yīng)措施改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為抑制盈余管理營造一個(gè)良好大環(huán)境。特別是2006年對會(huì)計(jì)制度進(jìn)行較大范圍的修訂，采取基本統(tǒng)一的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露標(biāo)準(zhǔn)并提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)。新制度將能改善上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能有效抑制上市公司進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。實(shí)行信息披露、準(zhǔn)則規(guī)范、治理結(jié)構(gòu)等也會(huì)減少發(fā)行上市公司的盈余管理行為。

（二）市場競爭對盈余管理的影響 市場競爭會(huì)給盈余管理造成重要的影響。其中主要的是控制權(quán)市場、資本市場、產(chǎn)品競爭市場、經(jīng)理人市場。

（1）控制權(quán)市場。激烈的控制權(quán)市場競爭使得公司有被吞并、收購、兼并的潛在危機(jī)，經(jīng)理人員也存在被代替的可能。因機(jī)會(huì)主義行為或績效欠佳而被取代的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，就會(huì)對公司管理人員形成直接有力的壓力，上市公司在面對控制權(quán)市場的壓力下，當(dāng)經(jīng)營者業(yè)績達(dá)不到期望時(shí)，將可能采取盈余管理提高公司的經(jīng)營業(yè)績。

（2）資本市場。資本市場要求企業(yè)公司管理層必須定期公開披露其財(cái)務(wù)情況，使會(huì)計(jì)盈余在資本市場中發(fā)揮著重要作用，它直接關(guān)系著企業(yè)價(jià)值的定位。另外企業(yè)市場價(jià)值還與經(jīng)理人個(gè)人利益聯(lián)系密切，經(jīng)理人會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)采取操作盈余信息從而影響企業(yè)價(jià)值。對外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越高，業(yè)績越是良好，就會(huì)增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，企業(yè)就能募集到更多的權(quán)益性資本，也會(huì)減少成本，增加企業(yè)經(jīng)營管理的空間和自由度，從而經(jīng)理人越是有盈余管理的動(dòng)機(jī)。

（3）產(chǎn)品市場。產(chǎn)品市場的競爭對企業(yè)產(chǎn)生生存的直接壓力，使經(jīng)理人重視企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。較高的會(huì)計(jì)盈余披露會(huì)吸引其他潛在的生產(chǎn)者進(jìn)入該行業(yè)或生產(chǎn)領(lǐng)域，使競爭更加激烈，最終導(dǎo)致失去較高盈利。若是壟斷性或與國計(jì)民生有關(guān)的戰(zhàn)略性生產(chǎn)行業(yè)，相對較高的會(huì)計(jì)盈余披露、公眾的壓力會(huì)促使政府加強(qiáng)監(jiān)督與管制，避免政治關(guān)注和新競爭者進(jìn)入，會(huì)促進(jìn)經(jīng)理人采取選擇會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理，使對外報(bào)告的凈收益以非暴利的正常形象出現(xiàn)。

（4）經(jīng)理人市場。會(huì)計(jì)盈余信息是經(jīng)理人能力、價(jià)值評估的一個(gè)非常重要因素，而這種評估的前提是存在著一個(gè)完善、健全的經(jīng)理人市場。通過競爭機(jī)制能力強(qiáng)的經(jīng)理人會(huì)得到很多工作機(jī)會(huì)且往往是高薪聘用，而能力欠強(qiáng)的經(jīng)理人則往往會(huì)被替換，從而面臨失業(yè)的威脅，因此經(jīng)理人為在競爭中取得優(yōu)勢，盈余管理便成為其常用的手段。

（三）債權(quán)人治理對盈余管理的影響 公司債務(wù)對于企業(yè)管理層的約束來自債權(quán)人，特別是銀行的監(jiān)督和嚴(yán)厲的債務(wù)條款。債權(quán)人（尤其銀行等大債權(quán)人）的專業(yè)化能有效改善公司治理的績效，債權(quán)人治理在日德公司治理模式中占有重要地位，銀行在公司監(jiān)控方面存在實(shí)質(zhì)性的參與，為滿足債權(quán)人的要求，避免違反一系列與債權(quán)人簽定的苛刻條件，并因此陷入財(cái)務(wù)困境，企業(yè)管理者往往會(huì)通過盈余管理操縱企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，蒙騙債權(quán)人。

（四）市場中介對盈余管理的影響 市場中介組織在市場運(yùn)作中處于非常重要的地位，使政府與企業(yè)緊密聯(lián)系起來，成為它們之間的紐帶和橋梁。下面從審計(jì)市場、機(jī)構(gòu)投資者等方面分析其對盈余管理的影響。

（1）審計(jì)市場。投資者主要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告獲得企業(yè)重要信息，并依據(jù)這些信息做出投資決策。但是因?yàn)橥獠客顿Y者與經(jīng)營者之間信息不對稱使經(jīng)營者增加了扭曲財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可能性。通過讓外部人了解財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，審計(jì)減少經(jīng)理層和公司股東間的信息不對稱，審計(jì)質(zhì)量的高低在盈余管理上會(huì)有所表現(xiàn)，因此盈余質(zhì)量可以反映審計(jì)質(zhì)量的高低，同時(shí)高質(zhì)量的審計(jì)是可以鑒別出企業(yè)盈余管理的程度。

（2）機(jī)構(gòu)投資者。投資規(guī)模的大小直接影響投資人對上市公司進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力。但很多研究認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者缺少必要的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以不能有效的對管理者進(jìn)行監(jiān)督。因此機(jī)構(gòu)投資者并不發(fā)揮積極主動(dòng)的監(jiān)督功能，而是注重短期利益的運(yùn)作方式，會(huì)通過資本市場給經(jīng)營者施加壓力，當(dāng)盈余無法達(dá)到機(jī)構(gòu)預(yù)期時(shí)管理者極有可能通過盈余管理手段操控盈余。

二、上市公司以外部治理機(jī)制規(guī)范盈余管理完善對策

（一）加快市場化改革，加強(qiáng)制度環(huán)境建設(shè) 改善制度環(huán)境能有效抑制上市公司盈余管理行為，通過資本市場建立公司所在區(qū)域市場環(huán)境的披露機(jī)制，不僅可以使投資者把握市場環(huán)境，而且能促使該區(qū)域的政府主動(dòng)改善制度環(huán)境，從而加快地區(qū)的市場化進(jìn)程，逐步改善公司面臨的制度環(huán)境。

（二）加強(qiáng)經(jīng)理人市場與聲譽(yù)機(jī)制建設(shè)，創(chuàng)造良好的市場競爭氛圍 所有盈余管理行為都與具體的管理者密切相關(guān)，因此需要建立良好的經(jīng)理人聲譽(yù)機(jī)制，激勵(lì)和制約經(jīng)理人的行為，從而促使管理者當(dāng)面對市場壓力時(shí)，通過努力工作而不是盈余操控來提高公司的真實(shí)業(yè)績。

（三）增強(qiáng)債權(quán)人治理，維護(hù)債權(quán)人利益 增強(qiáng)債權(quán)人在公司治理中的作用，發(fā)揮其主動(dòng)監(jiān)督的功效，從制度層次上保證債權(quán)人參與公司重大決策，并建立償債機(jī)制，切實(shí)做到維護(hù)債權(quán)人利益。

（四）加強(qiáng)審計(jì)市場管理，規(guī)范機(jī)構(gòu)投資者行為 逐漸建設(shè)審計(jì)市場，使審計(jì)師充分顯示外部監(jiān)督者的功能，成立相對完善的審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，并加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督和明確注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，改變機(jī)構(gòu)投資者的結(jié)構(gòu)，引進(jìn)更多需要長期投資的機(jī)構(gòu)投資者，能有效的發(fā)揮其外部監(jiān)督者的作用。

三、結(jié)論

盈余管理受到外部治理機(jī)制的影響，健全外部機(jī)制才能配合內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮公司治理結(jié)構(gòu)的最大功能， 就是在上市公司的內(nèi)部和外部通過制度化、結(jié)構(gòu)化的安排達(dá)到大股東和中小股東、公司內(nèi)部人和外部人之間權(quán)力的有效配置，以平衡兩者之間的利益沖突，從而有效抑制盈余管理行為。

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工商管理相關(guān)知識(shí)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】公司治理；治理結(jié)構(gòu)；盈余管理；上市公司

一、公司治理結(jié)構(gòu)和盈余管理的理論概述

（一）公司治理結(jié)構(gòu)的理論概述

在公司治理結(jié)構(gòu)理論的產(chǎn)生與發(fā)展過程中，許多理論都對其研究產(chǎn)生了比較大的影響，其中主要包括：古典管家理論、委托理論、現(xiàn)代管家理論。公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是要解決因所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的委托―問題。它是規(guī)范委托―各方之間關(guān)系的一種制度安排，也是由這種制度安排形成的具有分權(quán)制衡關(guān)系的企業(yè)組織體制和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

（二）盈余管理的理論概述

盈余管理是企業(yè)管理者在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的約束下，通過選擇最有利的會(huì)計(jì)政策和規(guī)劃交易事項(xiàng)等手段調(diào)節(jié)或控制企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余，使報(bào)告盈余達(dá)到期望水平，從而達(dá)到主體自身利益最大化的行為。就目前來看，盈余管理研究的理論淵源，主要是來自新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的交易成本理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的委托理論。前者說明了盈余管理的動(dòng)機(jī)，后者則為盈余管理的可能提供了解釋。

二、我國上市公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理影響的分析

我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)是依據(jù)《公司法》設(shè)立的，通過股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)置和運(yùn)作，試圖形成調(diào)節(jié)所有者、法人代表、經(jīng)營者和職工集體之間關(guān)系的制衡和約束機(jī)制。中國上市公司治理結(jié)構(gòu)問題的復(fù)雜性源自于中國上市公司建立的特殊性。中國的市場經(jīng)濟(jì)是從計(jì)劃體制下發(fā)展而來，上市公司大多數(shù)由國有企業(yè)改制而成，國有股一股獨(dú)大，而且股權(quán)結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，進(jìn)而影響著公司的治理結(jié)構(gòu)和治理效率。雖然上市公司己經(jīng)進(jìn)行了公司制改革，但其中大部分沒有建立起規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)具體是指股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)之間權(quán)、責(zé)、利的制度安排和制衡關(guān)系。股東會(huì)作為所有者行使法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)；董事會(huì)受全體股東委托行使執(zhí)行權(quán)和治理權(quán)；經(jīng)理層執(zhí)行董事會(huì)的決策行使日常經(jīng)營管理權(quán)；監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)和經(jīng)理層行使監(jiān)督權(quán)。股東會(huì)與董事會(huì)之間為信任托管關(guān)系，董事會(huì)與經(jīng)理層之間為委托關(guān)系，監(jiān)事會(huì)對經(jīng)理層實(shí)行監(jiān)督?？梢?，公司治理結(jié)構(gòu)中對經(jīng)理人產(chǎn)生主要影響的是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在著很多缺陷，這些都可能會(huì)導(dǎo)致公司盈余管理的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）“一股獨(dú)大”格局

在我國，一股獨(dú)大問題較為嚴(yán)重，第一大股東有能力控制上市公司的經(jīng)營與財(cái)務(wù)決策。而我國的上市公司第一大股東又幾乎全是非流通股股東。其中，非流通股可分為國家股和非國家股。非國家股除了少數(shù)的職工股外，絕大多數(shù)為法人股。在不完善的證券市場環(huán)境下，由于國有股和法人股暫時(shí)不能在市場上流通，股權(quán)的流通價(jià)值無法體現(xiàn)，國有股東和法人股東不得不尋求其他的方式來實(shí)現(xiàn)其股權(quán)的價(jià)值。為了獲得配股資格、提高新股發(fā)行和配股的價(jià)格、免除摘牌或特別處理的威脅、達(dá)到盈利預(yù)測的目標(biāo)、為其侵吞占用上市公司的資產(chǎn)做掩飾等多種多樣的目的，國有股東和法人股東有強(qiáng)烈的盈余管理的動(dòng)機(jī)。高比例的國家股、法人股股份使上市公司更容易受到國有股東或法人股東的控制，盈余管理的可能性也就更大。在流通股比例較高的公司中，管理人員會(huì)更多地考慮到流通股東的利益，而不愿意失去流通股股東的信任，進(jìn)而在進(jìn)行會(huì)計(jì)行為時(shí)開展過度盈余管理的可能性會(huì)減小。我國機(jī)構(gòu)投資者在高業(yè)績期望的驅(qū)動(dòng)下，可以憑借其雄厚的資本實(shí)力和強(qiáng)有力的產(chǎn)權(quán)約束對上市公司實(shí)施有力監(jiān)督，如加入公司的董事會(huì)參與企業(yè)的經(jīng)營決策，通過團(tuán)結(jié)散戶對上市公司管理階層施加壓力等。其在資本市場上已經(jīng)達(dá)到的比例已使其成為我國股權(quán)結(jié)構(gòu)中不可忽視的一支主流力量。

（二）董事會(huì)內(nèi)部人控制問題

在我國上市公司外部監(jiān)督機(jī)制尚未形成，國有股投資主體缺位的情況下，容易出現(xiàn)董事會(huì)的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。內(nèi)部人控制一方面表現(xiàn)為董事會(huì)被公司經(jīng)理層控制；另一方面表現(xiàn)為董事會(huì)被大股東控制。

董事會(huì)的主要功能本應(yīng)是接受股東會(huì)的委托監(jiān)督經(jīng)理層的行為、提供企業(yè)運(yùn)營的指導(dǎo)方針和決策，并對全體股東負(fù)責(zé)。但在我國很多上市公司中，董事會(huì)由經(jīng)理層控制或大股東操縱，沒有健全獨(dú)立的董事會(huì)來保證公司的正常運(yùn)作，失去了對經(jīng)理人的監(jiān)督約束功能，演變成內(nèi)部人實(shí)現(xiàn)自身利益的合法機(jī)構(gòu)，國有股作為第一大股東，其投資主體的缺位進(jìn)一步加大了委托問題的解決難度。一方面，經(jīng)理層作為公司經(jīng)營運(yùn)作的中心，直接管理著公司，控制著上市公司的信息系統(tǒng)尤其是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，因而有著得天獨(dú)厚的信息優(yōu)勢，當(dāng)現(xiàn)實(shí)情況與契約存在沖突時(shí)，經(jīng)理層有選擇會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)盈余以滿足自身利益需要的主觀動(dòng)機(jī)：另一方面，由于股權(quán)過分集中，某些上市公司的控股大股東完全支配著公司董事會(huì)和經(jīng)理層等，使經(jīng)理層的經(jīng)營行為直接貫徹其意志。并通過關(guān)聯(lián)交易或擔(dān)保等方式將上市公司的資產(chǎn)掏空從而侵蝕公司利益、損害其他股東利益。經(jīng)理層為了掩飾大股東的行為就要不斷地進(jìn)行盈余管理，使得會(huì)計(jì)信息泡沫成分很高甚至成為數(shù)字游戲。這種種現(xiàn)象在一定程度上削弱了會(huì)計(jì)信息的治理作用并進(jìn)而使其可靠性和相關(guān)性難以得到有效的保障。因此，如何使內(nèi)部人控制保持在合理的限度之內(nèi)，避免由內(nèi)部人控制的失控所導(dǎo)致的對股東利益的損害是現(xiàn)代公司治理機(jī)制所尋求的目標(biāo)。

（三）監(jiān)事會(huì)缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

監(jiān)事會(huì)是對公司董事和經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，法律不僅應(yīng)賦予其必要的職權(quán)，還應(yīng)賦予其行使職權(quán)的手段和措施。然而，遺憾的是監(jiān)事開展監(jiān)督活動(dòng)的方法措施有時(shí)難以找到法律依據(jù)。在監(jiān)事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督職能時(shí)，我國《公司法》（第126條）規(guī)定其可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)，對董事會(huì)和經(jīng)理人員出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行討論。然而，《公司法》（第126條）規(guī)定股東會(huì)的召集是由董事會(huì)進(jìn)行的，這樣就出現(xiàn)了董事會(huì)很可能為了保住自己的利益不同意召開股東會(huì)，監(jiān)事會(huì)就無法實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能。另外，我國監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性存在著較大的問題。監(jiān)事由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成。非職工股東出任監(jiān)事，由于其對公司情況了解較少難以發(fā)揮作用，而職工代表大部分是由各部門負(fù)責(zé)人或工會(huì)的負(fù)責(zé)人兼任，這種狀況下監(jiān)事會(huì)是在董事會(huì)的控制之下，缺乏獨(dú)立性，就不可能對董事會(huì)和經(jīng)理層行使監(jiān)督權(quán)?？梢?，由于相關(guān)法律的不健全和監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性的缺乏，使得我國上市公司監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，也就無法為治理盈余管理提供制度保障。

（四）缺乏對經(jīng)理人科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制

在我國上市公司中，激勵(lì)與約束機(jī)制不對稱的情況比較嚴(yán)重。許多公司與經(jīng)理人的勞動(dòng)合同是采用完全合同的形式簽訂的，合同的談判是一次完成的，經(jīng)理人的業(yè)績與報(bào)酬在事前就被一次性規(guī)定了。這種合同的最大弊端就在于不能及時(shí)的按照經(jīng)理人所作貢獻(xiàn)來對其進(jìn)行對等的激勵(lì)。激勵(lì)機(jī)制的不足使得經(jīng)理人在決策時(shí)難以真正考慮公司的利益，要么較多注重短期利益忽視長遠(yuǎn)利益，要么感到自己的付出與所得不對稱，工作積極性不斷降低，不能全身心投入工作，或者另謀高就。同時(shí)，由于國有上市公司的國有股投資主體缺位，加上目前政企并未完全分開，政府對企業(yè)的控制一方面是行政上的超強(qiáng)控制，另一方面是產(chǎn)權(quán)上的超弱控制，使得來自股東的約束有限；監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)由于內(nèi)部人控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；外部資本市場、經(jīng)理人市場不健全也難以約束經(jīng)理人。因此，一方面缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制改變經(jīng)理人的目標(biāo)函數(shù)、調(diào)動(dòng)工作熱情；另一方面又沒有恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制約束經(jīng)理人。這樣，經(jīng)理人實(shí)施盈余管理行為的風(fēng)險(xiǎn)很小，預(yù)期收益很大而預(yù)期成本很低，這就使得經(jīng)理人有了實(shí)施盈余管理行為的理性依據(jù)，從而造成了盈余管理行為的產(chǎn)生。

綜合上述，在公司治理結(jié)構(gòu)中，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的機(jī)制魚待完善，對以國有股權(quán)為主體的上市公司來說，國有股一股獨(dú)大以及投資主體的缺位導(dǎo)致了內(nèi)部人控制問題非常嚴(yán)重。同時(shí)，公司中對經(jīng)理人缺乏科學(xué)有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。這些都使得公司內(nèi)既無制衡的動(dòng)因也無制衡的機(jī)制安排，會(huì)計(jì)信息的編制和披露難以體現(xiàn)所有者的利益要求，容易導(dǎo)致盈余管理的發(fā)生。

三、完善我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的對策

盈余管理治理是一個(gè)難題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身就具有不完全性、可選擇性和可變更性，因此要根據(jù)我國的市場環(huán)境特點(diǎn)，及時(shí)不斷地修訂和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡量減少準(zhǔn)則中不明確或含糊不清的規(guī)定，縮小會(huì)計(jì)政策選擇的空間和范圍。另外盈余管理的治理不僅需要通過完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)，更重要的是建立一個(gè)制衡的上市公司治理結(jié)構(gòu)。前文對上市公司治理結(jié)構(gòu)的各因素進(jìn)行了分析，更好的掌握了公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，本部分為進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)提出對策。

（一）強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性和有效性

最近幾年，雖然我國上市公司在董事會(huì)制度建設(shè)方面取得了一定的成績，新《公司法》也進(jìn)一步建立健全了董事會(huì)制度，明確了董事會(huì)召集和議事程序等規(guī)定，但是董事會(huì)運(yùn)作的有效性和獨(dú)立性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到公司治理的實(shí)踐要求。為了使董事會(huì)能夠真正起到抑制盈余管理行為發(fā)生的功能，本文認(rèn)為應(yīng)該強(qiáng)化其有效性和獨(dú)立性并從以下幾個(gè)方面入手：

1.董事會(huì)規(guī)模不能太大

我國上市公司中較小規(guī)模的董事會(huì)對于盈余管理的控制要比較大規(guī)模的董事會(huì)好。董事會(huì)規(guī)模相對較小，監(jiān)督效率相對就越高，因?yàn)殡S著董事會(huì)規(guī)模的擴(kuò)大，過程損耗也會(huì)增加，規(guī)模相對較小的董事會(huì)可能更容易應(yīng)對飛速變化的競爭環(huán)境，治理公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的效率也越高。

2.完善獨(dú)立董事制度，促進(jìn)董事會(huì)的有效運(yùn)行

上市公司應(yīng)該加強(qiáng)獨(dú)立董事制度建設(shè)，提高董事會(huì)的獨(dú)立性，使其充分代表廣大股東利益。在我國擴(kuò)大獨(dú)立董事比例，可以減少盈余管理維護(hù)中小股東的利益。我們應(yīng)該嚴(yán)格獨(dú)立董事的入選條件，規(guī)范獨(dú)立董事產(chǎn)生的途徑和選聘機(jī)制，通過信息披露及程序性規(guī)定等使董事會(huì)更獨(dú)立。通過特定的治理結(jié)構(gòu)和治理程序，在利益相關(guān)者之間形成相互合作、相互制衡的機(jī)制。

3.完善股東選舉董事制度，使董事會(huì)具有更廣泛的代表性

新《公司法》雖然明文規(guī)定了董事會(huì)可以有職工代表。但是對于流通股股東來說，由于當(dāng)前我國流通股股東長期出于弱勢地位，信息嚴(yán)重不對稱，根本就不能履行股東應(yīng)有的監(jiān)督職能，因此應(yīng)該強(qiáng)制實(shí)行董事會(huì)中必須有經(jīng)流通股股東提名代表的措施；降低少數(shù)股東的行權(quán)條件，完善投票權(quán)制度等，從而使得董事會(huì)更具有代表性，抑制企業(yè)管理當(dāng)局為了局部利益而進(jìn)行盈余管理。

（二）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用

針對我國目前監(jiān)事會(huì)規(guī)模較小的現(xiàn)狀，必須先對監(jiān)事會(huì)進(jìn)行改革，適當(dāng)增大監(jiān)事會(huì)規(guī)模，如增加監(jiān)事數(shù)量、設(shè)立監(jiān)事會(huì)辦公室、監(jiān)事會(huì)秘書等，從組織上保證監(jiān)事會(huì)正常履行其職能。要保證監(jiān)事會(huì)有足夠的獨(dú)立性，不受制于任何人，可以對公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員履行職責(zé)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，并對發(fā)現(xiàn)的盈余管理行為有制止權(quán)利。進(jìn)一步的說，在增大規(guī)模上，首先應(yīng)該增加外部獨(dú)立監(jiān)事。因?yàn)楫?dāng)前監(jiān)事會(huì)成員主要來自股東代表和職工代表，雖然職工代表有助于監(jiān)事會(huì)掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，股東代表可以代表股東的利益，這樣的設(shè)置有其一定的合理性。但是，這兩種身份卻都受制于控股股東。所以要解決這個(gè)問題，監(jiān)事會(huì)中的內(nèi)部職工代表，也應(yīng)當(dāng)把與其相關(guān)的待遇及職位變動(dòng)的管理獨(dú)立出來，與其相關(guān)的處理應(yīng)該在管理層與監(jiān)事會(huì)協(xié)商后才能做出決定，以保證職工監(jiān)事的獨(dú)立性。這樣才能提高監(jiān)事會(huì)的地位，從而對經(jīng)理人產(chǎn)生監(jiān)督作用，限制他們的盈余管理，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。

（三）建立制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，成為盈余管理的相機(jī)治理機(jī)制

失衡的公司治理結(jié)構(gòu)代表單方面主體的利益，必然會(huì)對其他利益方進(jìn)行機(jī)會(huì)主義行為。只有在制衡的公司治理結(jié)構(gòu)條件下，才能調(diào)和各利益主體之間的利益矛盾，形成有效的監(jiān)督機(jī)制。健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，要不斷完善資本市場，加強(qiáng)證券市場監(jiān)管和兼并市場管理，大力發(fā)展經(jīng)理市場；同時(shí)要?jiǎng)討B(tài)地看待企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。企業(yè)所面臨的環(huán)境是不斷變化的，管理當(dāng)局的決策是不斷發(fā)生的，進(jìn)行盈余管理的時(shí)機(jī)和具體方法也是不同的。這就要求對盈余管理的治理必須是靈活多變的，根據(jù)不同情況采取不同的應(yīng)對之策。

盈余管理是在一定的治理結(jié)構(gòu)下運(yùn)行的，必然要受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。目前，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在著許多的問題，成為盈余管理的動(dòng)機(jī)之一。通過公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響的分析，我們可以找到形成盈余管理的具體因素。這樣就可以更有針對性地提出相關(guān)的對策，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，制約盈余管理的行為。

參考文獻(xiàn)

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[2]趙增耀.董事會(huì)的構(gòu)成與其職能發(fā)抨[J].管理世界,2002(3).

工商管理相關(guān)知識(shí)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】高職 工商管理 校外實(shí)訓(xùn)

【中圖分類號(hào)】G71 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2014）02-0230-02

工商管理專業(yè)在整個(gè)教育教學(xué)和培訓(xùn)過程中，必須做到教學(xué)與實(shí)訓(xùn)相結(jié)合，理論聯(lián)系實(shí)際。而校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)是高職教育人才培養(yǎng)的關(guān)鍵和核心，也是高職院校完善和創(chuàng)新以就業(yè)為導(dǎo)向、以工學(xué)結(jié)合為切入點(diǎn)的人才培養(yǎng)模式的保障。

一、高職工商管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的定位

根據(jù)北海職業(yè)學(xué)院對2010-2013年連續(xù)三年工商管理專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)統(tǒng)計(jì)分析，畢業(yè)生的就業(yè)去向大多以中小私營企業(yè)為主，一般以企業(yè)基層崗位為主，崗位劃分不明確，從事的大多是人力資源管理綜合性工作。

因此，我們認(rèn)為高職院校工商管理專業(yè)應(yīng)重點(diǎn)針對企業(yè)需要的技術(shù)層面，以滿足基層崗位要求作為學(xué)生能力及素質(zhì)培養(yǎng)的目標(biāo)，即所培養(yǎng)的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)擁有相關(guān)企業(yè)管理，尤其人力資源管理的專業(yè)綜合知識(shí)，能夠輔助戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)層面的管理者制定企業(yè)人力資源管理規(guī)章制度以及進(jìn)行各種協(xié)調(diào)工作。

二、校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)的重要性

（一）提升學(xué)生的實(shí)踐技能

校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目是工商管理專業(yè)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)及其職業(yè)技能形成與發(fā)展的重要平臺(tái)。只有學(xué)生通過在生企業(yè)一線的工作和學(xué)習(xí)實(shí)踐，在特定的企業(yè)文化、企業(yè)規(guī)范等企業(yè)環(huán)境熏陶與磨練之下，才能更好地了解和掌握所學(xué)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，并在此過程當(dāng)中逐步養(yǎng)成和適應(yīng)所學(xué)專業(yè)發(fā)展所必須的團(tuán)隊(duì)合作、溝通與組織協(xié)調(diào)能力，為將來步入社實(shí)現(xiàn)角色的轉(zhuǎn)換做必要的準(zhǔn)備，“提高學(xué)生就業(yè)競爭力，縮短工作適應(yīng)期”。

（二）促進(jìn)教學(xué)內(nèi)容的改革

時(shí)代的不斷發(fā)展，以及社會(huì)需求的不斷更新，使得企業(yè)的發(fā)展及其產(chǎn)品更新?lián)Q代日趨多樣化與科技化，這在客觀上要求高職工商管理專業(yè)的教材與教學(xué)內(nèi)容必須與時(shí)俱進(jìn)，以便培養(yǎng)出適應(yīng)時(shí)展要求的應(yīng)用性人才。為此，學(xué)校必須合理調(diào)整教學(xué)計(jì)劃、教學(xué)內(nèi)容與實(shí)訓(xùn)方案，適度前移核心技能培養(yǎng)的教學(xué)模塊，使學(xué)生緊跟所學(xué)專業(yè)技術(shù)發(fā)展的步伐，掌握所學(xué)專業(yè)的核心技術(shù)與技能，使其能夠跟校外實(shí)訓(xùn)基地（企業(yè)）員工所需的技術(shù)與技能直接接軌，進(jìn)而提升學(xué)生參與校外實(shí)訓(xùn)基地（企業(yè)）崗位實(shí)訓(xùn)的工作能力。而要達(dá)到此目的，必須加強(qiáng)校企的交流與合作，強(qiáng)化校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目對學(xué)習(xí)教學(xué)與實(shí)踐內(nèi)容的規(guī)導(dǎo)性作用。

（三）建立高職院校與社會(huì)機(jī)構(gòu)溝通的橋梁

要大力發(fā)展高校與企業(yè)合作辦學(xué)的機(jī)制，合作辦學(xué)對于高等職業(yè)院校來說，可以有效節(jié)省投資資金，使其在財(cái)力有限的條件下“實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)建設(shè)、低成本管理和高效率運(yùn)營，有利于共建雙方實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、資源共享、互利雙贏”。在市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)投資建設(shè)實(shí)訓(xùn)基地，密切了高職院校與對口企業(yè)的聯(lián)絡(luò)，為學(xué)生獲得了充足的穩(wěn)定的實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)場地提供了保障；學(xué)生在校外實(shí)訓(xùn)基地實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)過程中使用企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)，對企業(yè)產(chǎn)品也進(jìn)行了宣傳推廣。

三、高職工商管理專業(yè)校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)存在的主要困難

（一）單一企業(yè)能容納的實(shí)訓(xùn)學(xué)生數(shù)量較少

單一企業(yè)能容納的實(shí)訓(xùn)學(xué)生數(shù)量較少，對實(shí)訓(xùn)基地的數(shù)量要求較高?；诠ど坦芾韺I(yè)方向工作的性質(zhì)特點(diǎn)，每個(gè)企業(yè)所需要的工商管理類崗位，諸如人力資源管理崗位并不多，特別是大多數(shù)中小型企業(yè)，其專業(yè)的人力資源管理崗位可能只有二、三個(gè)人。在業(yè)務(wù)規(guī)模不大、人員數(shù)量不多的情況下，企業(yè)不可能大量接收頂崗實(shí)訓(xùn)的學(xué)生，每個(gè)企業(yè)在正常情況下最多只能容納三到四名學(xué)生實(shí)訓(xùn)。按一個(gè)教學(xué)班50人計(jì)算，安排學(xué)生同時(shí)去校外實(shí)訓(xùn)，至少要有10個(gè)以上的實(shí)習(xí)企業(yè)。如果是采用輪訓(xùn)的方式，也至少需要五個(gè)以上的實(shí)習(xí)企業(yè)，而這在目前很難做到。

（二）企業(yè)參與實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)的積極性有待提高

在與企業(yè)接洽的過程中，我們也發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)不愿接納工商管理專業(yè)的學(xué)生去相關(guān)部門實(shí)習(xí)，一是擔(dān)心泄漏企業(yè)機(jī)密，二是擔(dān)心影響企業(yè)的日常工作。企業(yè)覺得學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)，雖然一方面解決了企業(yè)用人的問題，但另一方面學(xué)校利用了企業(yè)的場地、設(shè)施以及企業(yè)專業(yè)人員給學(xué)生提供訓(xùn)練，也必然會(huì)給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，從而不愿意讓沒有經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生接觸企業(yè)的人力資源管理事務(wù)。即使有個(gè)別企業(yè)愿意接收學(xué)生實(shí)習(xí)，但也會(huì)提諸多限制性要求，“走馬觀花”可以，但是想?yún)⑴c實(shí)質(zhì)性工作則不行，致使學(xué)生的實(shí)訓(xùn)過程多半流于形式。比如，本學(xué)院也曾和北海工業(yè)園區(qū)內(nèi)的某企業(yè)就工商管理專業(yè)學(xué)生赴企業(yè)實(shí)訓(xùn)達(dá)成協(xié)議，但是對方不會(huì)讓學(xué)生了解核心業(yè)務(wù)并進(jìn)行操作，再加上實(shí)訓(xùn)的時(shí)間很短，只有幾天時(shí)間，這樣的實(shí)訓(xùn)效果也就可想而知了。

（三）靠個(gè)人關(guān)系建立的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目缺乏穩(wěn)定性

由于資源有限，許多高職院校的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目多為靠私人關(guān)系而建立。經(jīng)過追蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這樣的合作關(guān)系必然存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵诮⒊跗?，企業(yè)方礙于個(gè)人情面，會(huì)重視校企合作，但由于校企合作雙方?jīng)]有相應(yīng)國家政策支持及互惠利益機(jī)制，隨著時(shí)間推移及市場經(jīng)濟(jì)的利益沖突，這樣的合作方式必然進(jìn)入“休眠”狀態(tài)。另外，僅靠個(gè)人關(guān)系建立的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目對職業(yè)院校的學(xué)生實(shí)習(xí)、技能培訓(xùn)會(huì)存在短期行為，不可能形成長效的合作機(jī)制，勢必對校外實(shí)訓(xùn)基地的健康有序發(fā)展造成一定影響。

四、高職工商管理專業(yè)校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)的建議

（一）遵循互惠互利的原則，建立穩(wěn)定的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目

在校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的建立和發(fā)展過程中要遵循互惠互利的原則。校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)選擇在技術(shù)、設(shè)備、管理等方面水平高、具有一定規(guī)模、并對職業(yè)教育比較熱心的企事業(yè)單位，經(jīng)過校企雙方充分溝通與協(xié)商，簽訂長期的校企共建實(shí)訓(xùn)基地的合作協(xié)議，明確校企雙方職責(zé)，以保證學(xué)生能在校外實(shí)訓(xùn)基地里進(jìn)行職業(yè)技能訓(xùn)練，為畢業(yè)后順利進(jìn)入就業(yè)市場、適應(yīng)崗位需要打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的建設(shè)不能靠“個(gè)人”關(guān)系，對于那些靠“個(gè)人”關(guān)系建立起來的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，校方應(yīng)根據(jù)實(shí)訓(xùn)學(xué)生的人數(shù)和時(shí)間的長短，支付適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，利于校企雙方能夠持續(xù)穩(wěn)定的合作。

（二）拓展“雙師型”實(shí)訓(xùn)教師隊(duì)伍建設(shè)

高職院校校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目能否做大做強(qiáng)，雙師型教師隊(duì)伍的建設(shè)是其重要保障。高職院校在鼓勵(lì)專業(yè)教師繼續(xù)深造提高理論修養(yǎng)的同時(shí)，更要提供更多的下企業(yè)實(shí)踐、鍛煉機(jī)會(huì)來提升專業(yè)教師的實(shí)踐操作、應(yīng)用能力。如針對工商管理專業(yè)的教師，可以充分利用寒暑假時(shí)間，確定實(shí)習(xí)課題，到企業(yè)去了解企業(yè)現(xiàn)代生產(chǎn)、管理的全過程，體驗(yàn)企業(yè)生產(chǎn)氛圍，探討解決教學(xué)中遇到的疑難問題，完成實(shí)踐鍛煉任務(wù)，提高專業(yè)技術(shù)素質(zhì)。

（三）以校企聯(lián)合導(dǎo)師制和以學(xué)生項(xiàng)目組為組織方式的校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目模式探索

首先，在人才培養(yǎng)計(jì)劃中將專業(yè)理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合安排，將實(shí)際實(shí)踐教學(xué)組織貫穿于整個(gè)教學(xué)過程中。改變以往的專業(yè)實(shí)習(xí)教學(xué)環(huán)節(jié)集中在幾周的方式，采取專業(yè)實(shí)習(xí)教學(xué)環(huán)節(jié)緊跟著專業(yè)理論教學(xué)的方式，在每個(gè)學(xué)期均安排一定的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)與專業(yè)理論教學(xué)相配套，使得在專業(yè)理論教學(xué)不斷深化的同時(shí)，實(shí)踐教學(xué)也不斷地深化。

其次，將校企聯(lián)合導(dǎo)師作為實(shí)踐教學(xué)的指導(dǎo)者，根據(jù)校外實(shí)踐教學(xué)的需要，成立校企聯(lián)合導(dǎo)師組。校企聯(lián)合導(dǎo)師組由校內(nèi)導(dǎo)師和企業(yè)導(dǎo)師共同組成，其中，校內(nèi)導(dǎo)師方面，優(yōu)選理論水平較好，社會(huì)實(shí)踐水平較高的雙師型教師作為學(xué)生小組導(dǎo)師，出臺(tái)校內(nèi)導(dǎo)師指導(dǎo)職責(zé)管理規(guī)范。

最后，成立學(xué)生項(xiàng)目組，實(shí)施以項(xiàng)目為導(dǎo)向的實(shí)踐教學(xué)。將工商管理專業(yè)的班級(jí)，按照自愿組合、統(tǒng)一調(diào)配的原則，按每組6～8人的規(guī)模，將40人左右的班級(jí)分為5～6組，每組配備1名校內(nèi)導(dǎo)師，由校內(nèi)導(dǎo)師從校外實(shí)訓(xùn)基地庫內(nèi)選擇合適的實(shí)訓(xùn)企業(yè)作為項(xiàng)目組實(shí)踐單位，并與實(shí)踐單位的企業(yè)導(dǎo)師組成導(dǎo)師組。各項(xiàng)目組成員在項(xiàng)目組導(dǎo)師指導(dǎo)下，結(jié)合各學(xué)期專業(yè)課程安排，在三年的專業(yè)學(xué)習(xí)過程，以企業(yè)導(dǎo)師所在的企業(yè)為樣本企業(yè)，在校企聯(lián)合導(dǎo)師的指導(dǎo)下有計(jì)劃開展管理實(shí)踐活動(dòng)及研究工作。

總而言之，在校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目建設(shè)與管理過程中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目在高職教育中的地位與功能定位，拓寬建設(shè)思路與渠道，加強(qiáng)校企合作的力度和深度，并對校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)管理，從而保證校外實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目能夠順利、深入、有效地開展。

參考文獻(xiàn)：

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工商管理相關(guān)知識(shí)范文第5篇

現(xiàn)如今科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度越來越快，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)時(shí)代正在到來。作為一種全新的經(jīng)營管理方式，電子商務(wù)不但促進(jìn)了商業(yè)的競爭，同時(shí)也推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為我國經(jīng)濟(jì)管理中一個(gè)特殊的機(jī)構(gòu)，電子商務(wù)對工商管理也帶來了極大的影響，本文就對工商管理如何應(yīng)和電子商務(wù)的推進(jìn)進(jìn)行分析。

一、電子商務(wù)對工商管理產(chǎn)生的影響分析

(一)對知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的影響

電子商務(wù)是一種在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行的商務(wù)模式，這種商務(wù)模式對于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)帶來了新的挑戰(zhàn)。一方面，在數(shù)據(jù)共享的前提下如何保證產(chǎn)權(quán)專用;另一方面，如何認(rèn)定知識(shí)產(chǎn)權(quán)的地域性。最后，知識(shí)產(chǎn)權(quán)域名注冊的新問題也引人關(guān)注。

(二)對經(jīng)營范圍核定和管理的影響

電子商務(wù)對經(jīng)營范圍的影響體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，在市場不斷發(fā)展的形勢下，如何做好變更登記;其二，通過電子商務(wù)登記的活動(dòng)是否屬于正常范圍;其三，對于特殊交易，如黃賭毒等應(yīng)該如何查處與制止。

(三)對組織結(jié)構(gòu)規(guī)范的影響

電子商務(wù)對組織結(jié)構(gòu)帶來了以下幾個(gè)方面的影響：其一，組織決策的分支增多;其二，組織結(jié)構(gòu)的管理層減少、操作層增多;其三，企業(yè)組織具有虛擬化的特點(diǎn)。

(四)對市場主體身份認(rèn)定的影響

所謂的市場主體，通常指市場中提供商務(wù)或服務(wù)的組織或個(gè)人，且具有“經(jīng)濟(jì)戶口”，同時(shí)開展盈利活動(dòng)。在性質(zhì)方面，電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)模式概念，與傳統(tǒng)的市場仍緊密聯(lián)系，基于此，進(jìn)入新興市場領(lǐng)域的組織或個(gè)人在身份認(rèn)定上就會(huì)出現(xiàn)新問題，有待于進(jìn)一步研究。

二、電子商務(wù)背景下工商管理的處理策略

(一)加強(qiáng)信息的互聯(lián)網(wǎng)化處理

從長遠(yuǎn)的角度上來看，工商管理機(jī)構(gòu)要想更好的發(fā)揮管理的效用，就必須實(shí)現(xiàn)信息的互聯(lián)網(wǎng)化，因?yàn)樵谄渌Y源上的投資都會(huì)受到一定的限制，而在技能上進(jìn)行創(chuàng)新與投資則能夠打開更廣闊的發(fā)展空間，發(fā)揮出統(tǒng)治大局的作用。因此要加強(qiáng)對信息的改進(jìn)與處理，推動(dòng)工商管理機(jī)構(gòu)更好的發(fā)揮職能。

(二)結(jié)合電子商務(wù)服務(wù)調(diào)整政策

具體的政策調(diào)整要從以下兩個(gè)方面著手：其一，由國家工商局進(jìn)行整體分析，加強(qiáng)對電子商務(wù)的立法工作，特別是關(guān)于存在沖突的重點(diǎn)問題，要加強(qiáng)互通與合作，創(chuàng)建統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，避免自成體系的現(xiàn)象發(fā)生;其二，各地要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定相符的法律法規(guī)以及制度，以此來獲得網(wǎng)站經(jīng)營者的歡迎。

(三)加強(qiáng)電子商務(wù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建

要想推動(dòng)電子商務(wù)更好的發(fā)展，創(chuàng)建電子商務(wù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)是必不可少的，由于創(chuàng)建的過程較為系統(tǒng)、繁雜，所需的人力、物力、財(cái)力都比較巨大，并且不能在短時(shí)間內(nèi)完成，所以在建立的過程中必須要加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，全面的做好管理工作。另外創(chuàng)建認(rèn)證機(jī)構(gòu)要以國家工商管理部門作為核心，由于同國家的經(jīng)濟(jì)有著直接的聯(lián)系，所以必須要高度重視起來。

(四)結(jié)合工商管理職能發(fā)揮優(yōu)勢

各個(gè)工商管理部門要加強(qiáng)溝通與配合，將各部門的優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，共同實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)的管理與促進(jìn)，同時(shí)還要做好以下兩個(gè)方面的工作：其一，加強(qiáng)對網(wǎng)站以及網(wǎng)上經(jīng)營的管控，特別要加強(qiáng)對違反網(wǎng)上經(jīng)營制度的行為的管理;其二，依靠技術(shù)手段、立法手段來處理各方面的問題，充分發(fā)揮各部門對電子商務(wù)的服務(wù)、管理作用。

(五)積極接受社會(huì)的監(jiān)督和管理

在過去計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)還未普及的時(shí)期，工商管理機(jī)構(gòu)也是要求構(gòu)建社會(huì)監(jiān)督、管理體制的，而在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)越來越普及的階段，工商管理機(jī)構(gòu)更應(yīng)該高效的利用網(wǎng)絡(luò)，以為人民服務(wù)作為基本的工作目標(biāo)，將工作呈現(xiàn)到廣大群眾面前，制定符合時(shí)展的社會(huì)監(jiān)督制度，積極接受社會(huì)的監(jiān)督和管理。

(六)完善電子商務(wù)的管轄權(quán)與職能