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憂傷的文章范文第1篇

光陰荏苒，轉(zhuǎn)眼又是《母親節(jié)》，這個舶來的節(jié)日讓我們這些尚禮的子民心生感念，許多人可以借此一顯孝心，而我卻無一為報……

記得那年大約有八、九歲的光景，清貧生活下的我懵懵懂懂，無法感知父母的艱辛。一天放學回家，鄰家廚房里飄出的韭菜香氣熏得我饑腸轆轆，口水在喉嚨里翻滾了好多次。

終于，媽回來了，還沒等她把鋤頭掛上山墻的橫梁，我便急不可耐的說：“媽！我想吃韭菜饸子”。媽說：“今天不行，太晚了，明天吧！”

第二天清早，我被一片嘈雜的喊叫聲驚醒了，睜眼一看，屋里好多人，圍著媽睡的床在七嘴八舌地說著什么。只是出于好奇，我翻身爬了起來，湊過去一看把我驚住了——媽的一只褲腿被捋的老高，露出干癟黑瘦的小腿上纏著白色*的老棉布，但已經(jīng)被紫黑色*的血浸染透了。見到這般情景，我用帶著哭腔的語調(diào)問：“我媽咋啦？”也在一旁的三哥說：“咋啦？還不是因為你好吃，你要吃韭菜饸子，媽說早上的韭菜水嫩、好吃，就起早上菜園給我們割韭菜，被前院李家的大黑狗給咬了?！眿屃⒖虜r住了三哥的話說：“你莫說老五兒，他還小，不懂事?！苯又职盐医械酱策厡ξ艺f：“老五兒！你莫哭，過幾天媽的腿就好了，再給你們做韭菜饸子吃。”

每念及其，我的心總是莫名的濕潤，我的媽——用她那矮小的身軀、黑瘦干癟的腿、還有那流淌著紫黑色*的血，和我更加辛苦的父親一起用近乎拼命似的勞作來獲取微薄的工分，支撐我們家七口的全部生營……

好多年過去了，媽也離開我整整十年了。那干癟黑瘦的腿、那被紫黑色*的血浸染透了的老棉布一直在我眼前晃動。我不喜歡狗，尤其是黑狗，不敢隨便吃韭菜饸子，更不敢輕言念母……

貧瘠的村莊，匱乏的物資，特殊的年代，讓我的媽一生飽嘗艱難……好不容易，五個兒子各自成家立業(yè)，她又含辛茹苦帶大了九個孫兒女，本可以享受天倫之樂時，卻又撒手人寰——那年端午節(jié)，媽說吃飯沒味口，去縣醫(yī)院一查才發(fā)現(xiàn)已經(jīng)晚了！我可憐的媽因患膽結(jié)石而開刀卻又發(fā)現(xiàn)更加致命的肝硬化腹水，幾番救治也無力回天，五個男人十只手也拉不住一個孱弱的生命，臨終前她老人家的身上還插著三根塑料管子……還有腿上那深深的、刺目的狗牙?。?/p>

媽！烏鴉尚知反哺之情，兒子現(xiàn)在要報答您，也有能力報答您了，可您已經(jīng)不需要了，這種“子欲養(yǎng)而親不在”的剜心之痛無以名狀！媽！兒子現(xiàn)在已為人之父，早已深刻體會到“不養(yǎng)兒，不知父母恩”的至愛至情……人間大愛，莫過于斯！

媽！《母親節(jié)》別人送給母親的是鮮花和祝福，得到是感恩后的幸福和愉悅。而您的兒子卻只能送給您遠遠的望、長長的想！自己的心中則是隱隱的痛……

憂傷的文章范文第2篇

很顯眼------

我放的------

這是我策劃已久的一場戲了，一直沒時間上演------

我靜悄悄的等著“主演“的到來。

應該會是誰呢？小A？小B？小C還是小D？我列出了一大串“候選人“的名單，只希望其中一個彎下腰，輕輕的把它撿起來扔到垃圾袋里。

整個午休，我就邊做作業(yè)邊注意著講臺。最先來的是小L，她拿著兩本書，極其自然的走了過去，好象沒看到這張紙。

第二個是小Y，他邊走邊跟后面的人交談著，目光只在那片紙上停留了秒，毫不留意的踏了過去------

小C（候選人之一）來了，我打起精神，看他能不能不讓我失望，可他也只是看了看它，好象在思考什么的走過了------

這張紙絲毫沒有動靜。

第四個------

第五個------

------

這張紙始終無奈的躺在那兒，位置沒有變，只是在潔白的紙上被踩了幾個輪廓清晰的腳印------

憂傷的文章范文第3篇

關鍵詞：電子商務；網(wǎng)上書店系統(tǒng)；系統(tǒng)設計

中圖分類號：TP311.52文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2012) 06-0000-02

本文從理論和實踐兩個角度出發(fā)，對電子商務及其應用“網(wǎng)上書店”系統(tǒng)進行了研究與實現(xiàn)，其開發(fā)主要包括后臺數(shù)據(jù)庫的建立和維護以及前端應用程序的開發(fā)兩個方面。在整個網(wǎng)上書店系統(tǒng)的開發(fā)過程中，結(jié)合數(shù)據(jù)庫技術和Web技術，按照系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等各個步驟，初步建立了一個網(wǎng)上購書系統(tǒng)。

一、系統(tǒng)設計

（一）系統(tǒng)功能設計

該網(wǎng)絡書店系統(tǒng)由前臺操作和后臺管理兩部分構成。

1.書店前臺

（1）圖書查詢。網(wǎng)絡書店與傳統(tǒng)書店相比的一個優(yōu)勢是，當用戶知道圖書某部分信息時，用戶可以使用“圖書查詢”功能快速找到需要的圖書?！皥D書分類顯示”功能以列表的方式分類顯示圖書，當用戶找到感興趣的類別后可以顯示相關的圖書信息。

（2）個人工具。只有成為網(wǎng)絡書店的注冊用戶后，才能在網(wǎng)絡書店中購買圖書，因此需要提供“用戶注冊/登錄”功能以及相關的“用戶注冊信息修改”功能。

（3）訂單處理。當用戶在網(wǎng)絡書店中找到了所有需要的圖書后，決定購買，可以選擇“結(jié)帳”。管理員會定期處理用戶下達的訂單，并根據(jù)用戶訂單的信息向用戶送書，用戶可以隨時“查看訂單狀態(tài)”。

（4）購物車操作。當用戶找到需要的圖書時，可以先“添加圖書”到購物車，然后繼續(xù)尋找其他的圖書，購物車中存儲當前用戶打算購買的所有圖書。用戶也可以隨時“查看購物車”。

2.后臺管理

（1）書籍管理。管理員需要維護書店中的圖書信息，同時與圖書相關的圖書分類信息也要管理員維護。

（2）用戶管理。由于只有成為網(wǎng)絡書店的注冊用戶后才能購買圖書，管理員需要對用戶信息進行管理，如刪除一些無效用戶等。

（3）訂單管理。在用戶下達訂單后，管理員需要對用戶訂單進行“確認”，為用戶準備訂購的圖書，并可以隨時“查看訂單”。

（二）數(shù)據(jù)庫設計

1.概念結(jié)構設計

將需求分析得到的用戶需求抽象為信息結(jié)構即概念模型的過程就是概念結(jié)構設計。概念結(jié)構獨立于具體的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，它描述的是從用戶角度看到的數(shù)據(jù)庫，反映了用戶的實現(xiàn)環(huán)境，而與數(shù)據(jù)庫將來怎樣實現(xiàn)無關。

E-R圖

2.輸出設計

輸出設計主要是利用已有的輸出設備，給出用戶所需要的結(jié)果。系統(tǒng)只有通過輸出才能為用戶服務。

3.輸入設計

輸入所完成的功能是將機外的信息轉(zhuǎn)換成機內(nèi)的信息，它是對信息進行處理的出發(fā)點，是信息處理的“源”，因此保證這個“源”的正確性是輸入設計中的一項重要內(nèi)容。如果輸入數(shù)據(jù)有誤，即使計算和處理十分正確，也無法獲得可靠的信息。同時，輸入設計是信息系統(tǒng)與用戶之間的交互紐帶，決定著人機交互的效率。

二、系統(tǒng)實施

（一）環(huán)境運行

系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境的選擇對于系統(tǒng)的建立來說至關重要，它將決定著系統(tǒng)開發(fā)工作量的大小，系統(tǒng)的性能特點以及系統(tǒng)今后維護工作的難易等。因此在開發(fā)系統(tǒng)之前，根據(jù)對系統(tǒng)所采用的技術、實現(xiàn)功能的評估，選擇開發(fā)環(huán)境。

（二）對硬件/軟件的要求

表20對硬件的要求

CPU Intel Pentium或更高級別的處理器

內(nèi)存 64MB及其以上

硬盤 500MB以上

其他計算機設備 網(wǎng)卡等聯(lián)機設備

表21對軟件的要求

Web瀏覽器 任何支持HTML Table和Form元素的瀏覽器

Web服務器 Apache Tomcat 5.0

數(shù)據(jù)庫 MS Access 2003

開發(fā)工具 JBuilder 9.0

（三）對操作系統(tǒng)的要求

由于Java具有跨平臺的特點，所以只要能夠安裝JDK，就能在此安裝JSP服務器。JSP服務器能夠運行在目前絕大多數(shù)的操作系統(tǒng)上，如Windows系列和UNIX系列。

（四）開發(fā)工具

JSP是Java Server Pages（Java服務器頁面）的縮寫，是由Sun Microsystems公司倡導、由許多公司參與一起建立的一種動態(tài)網(wǎng)頁技術標準。它的實現(xiàn)是在傳統(tǒng)的網(wǎng)頁HTML文件（*.htm，*.html）中加入Java程序片段(Scriptlet)和JSP標記(tag)，從而構成了JSP網(wǎng)頁(*.jsp)。Web服務器在遇到訪問JSP網(wǎng)頁的請求時，首先執(zhí)行其中的程序片段，然后將執(zhí)行結(jié)果以HTML格式返回給客戶。程序片段可以實現(xiàn)建立動態(tài)網(wǎng)站所需要的功能，包括操作數(shù)據(jù)庫、重新定向網(wǎng)頁及發(fā)送E-mail等等。

JSP的特點

隨著Web技術的發(fā)展和電子商務時代的到來，人們不再滿足于建立各種靜態(tài)地信息的網(wǎng)站，更多的時候需要能與用戶進行交互，并能提供后臺數(shù)據(jù)庫的管理和控制等服務的動態(tài)網(wǎng)站。目前已經(jīng)出現(xiàn)了若干種動態(tài)網(wǎng)頁技術，JSP是其中的典型。JSP技術有以下幾個顯著的特點：

（1）應用程序內(nèi)容與頁面顯示分離

（2）強調(diào)可重用的組件

（3）采用標識簡化頁面開發(fā)

三、系統(tǒng)測試

單元測試：以模塊為單位進行測試。該網(wǎng)上書店系統(tǒng)前臺分成四個模塊：個人工具、圖書查詢、購物車操作、訂單處理。后臺分成三個模塊：用戶管理、書籍管理、訂單管理。在設計過程中對每個模塊進行單元測試。測試內(nèi)容包括：對每個被測的模塊，數(shù)據(jù)能否正確無誤地流進流出；在模塊工作過程中，其內(nèi)部的數(shù)據(jù)能否保持完整性；模塊工作中發(fā)生了錯誤，編寫的出錯處理措施是否有效。

組裝測試：在每個模塊完成單元測試后，需要把它們連接起來，進行組裝測試。測試的內(nèi)容包括：各模塊是否能無錯誤地連接；能否保證數(shù)據(jù)有效傳輸及數(shù)據(jù)的完整性和一致性。

確認測試：組裝測試完成后，在各模塊接口無錯誤并滿足軟件設計要求的基礎上，還需進行確認測試，從功能和性能方面測試。

系統(tǒng)測試：在軟件完成確認測試后，應對它與其它相關的部分或全部軟硬件組成的系統(tǒng)進行綜合測試。我采用的測試方法是“黑盒測試”。即把程序看成是一個黑盒，在完全不考慮程序內(nèi)部結(jié)構和特性的情況下，測試軟件的外部特性。

參考文獻：

[1]方美琪.電子商務概論.清華大學出版社,2001,6

憂傷的文章范文第4篇

關鍵詞：商業(yè)銀行 結(jié)算賬戶 優(yōu)化

根據(jù)中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》：“銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶?！薄般y行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶?！?傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的基本職能主要體現(xiàn)在“存、貸、匯”等三個方面，這三個方面職能均離不開銀行結(jié)算賬戶。因此，做好銀行結(jié)算賬戶管理，是銀行履行其基本職能的一項重要工作內(nèi)容，對于商業(yè)銀行的總體運營有著極為重要的影響。

但隨著近年來我國總體經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，同時伴隨信息技術的飛速進步，外部環(huán)境對于銀行結(jié)算賬戶管理提出了新的要求。傳統(tǒng)的銀行結(jié)算賬戶管理模式，特別是單位銀行結(jié)算賬戶管理的傳統(tǒng)模式已經(jīng)不能適應經(jīng)濟和銀行業(yè)務發(fā)展的需要，亟需加以改進和提高。

由于個人銀行賬戶管理模式與單位銀行結(jié)算賬戶管理模式有較大差異，本文中我們將重點探討商業(yè)銀行對于單位銀行結(jié)算賬戶的管理方面存在的問題及優(yōu)化方案。

一、銀行結(jié)算賬戶管理對于銀行的重要性

（一）銀行結(jié)算賬戶是商業(yè)銀行業(yè)務的主要載體

銀行辦理的絕大多數(shù)存款、貸款和支付結(jié)算業(yè)務，均需要客戶在銀行開立結(jié)算賬戶才能辦理；存款、貸款和各類支付結(jié)算業(yè)務形成的會計記錄，也必須通過銀行結(jié)算賬戶的記載才能體現(xiàn)。因此，結(jié)算賬戶管理，對于銀行來講是各類業(yè)務的“起點”，同時也是各類業(yè)務的“終點”。做好結(jié)算賬戶管理工作，是商業(yè)銀行為客戶提供端到端服務的重要體現(xiàn)。

（二）銀行結(jié)算賬戶服務是銀行客戶服務的重要窗口

銀行結(jié)算開立是銀行與客戶接觸的第一界面，這“第一印象”好不好，會直接影響到客戶對銀行服務認知。同時，由于各家商業(yè)銀行直接在開戶方面有直接競爭，客戶可以通過比較，對比出商業(yè)銀行服務的效率和品質(zhì)。因此，做好銀行結(jié)算賬戶服務，特別是在開立賬戶環(huán)節(jié)的服務，對于樹立銀行對外的服務形象，提高客戶服務滿意度來講也非常重要。

（三）銀行結(jié)算賬戶是商業(yè)銀行操作風險的高危領域

由于銀行結(jié)算賬戶覆蓋了各類業(yè)務從“起點”到“終點”的全過程，因而也成為銀行操作風險的多發(fā)區(qū)域。近些年來，商業(yè)銀行發(fā)生的很多案件都與賬戶管理有關，典型的如：開戶資料不全就為客戶開戶，造成客戶資金的冒用；開戶資料中途被串換，造成客戶資金挪用；銀行對賬把關不嚴，引發(fā)銀企經(jīng)濟糾紛等。并且單位銀行結(jié)算賬戶由于資金轉(zhuǎn)賬單筆金額比較大，容易給銀行造成更大的損失。因此做好賬戶風險防控，防止銀行風險的“病從口入”，顯得尤為重要。

二、單位銀行結(jié)算賬戶管理傳統(tǒng)模式存在的問題

目前，各家銀行在單位銀行結(jié)算賬戶管理中，基本仍采取手工管理為主，系統(tǒng)管理為輔的傳統(tǒng)模式。這種傳統(tǒng)模式，脫胎于商業(yè)銀行歷史上手工記賬年代的處理流程，只不過將主要工作環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)處理，但仍留有很多手工處理模式的痕跡。隨著業(yè)務和技術的發(fā)展，這種傳統(tǒng)模式的弊端，越來越明顯。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）業(yè)務流程不合理，客戶體驗不佳

1、客戶填寫表單（協(xié)議）缺乏整合，手工填寫影響客戶體驗

如賬戶開戶和各類簽約業(yè)務等，不同業(yè)務都需要客戶填寫不同表單和協(xié)議，每個表單（協(xié)議）填寫的項目都非常多且內(nèi)容多有重復。同時，表單（協(xié)議）只能由客戶手工填寫，一旦填寫有誤還需要從頭再來，對此客戶多有報怨。

2、業(yè)務流程中單節(jié)點操作任務太多，造成“瓶頸”

最典型的業(yè)務流程是活期開戶柜面受理流程，從客戶填單開始到開戶生成賬號，中間包括客戶填單、柜員受理、系統(tǒng)查冊（可能包括多個系統(tǒng)）、正本見證、電話核實、內(nèi)部多級審核、系統(tǒng)開戶等近10個操作任務項，涉及客戶及內(nèi)部多名員工。由于單節(jié)點任務多，一方面柜員感覺操作時間不夠用，另一方面客戶卻感覺等待時間漫長。

3、系統(tǒng)操作缺乏整合，效率不高

典型的流程如客戶簽約業(yè)務。目前單位客戶簽約業(yè)務種類繁多，包括公司網(wǎng)銀、郵件通知、短信通知、手機銀行、理財、三方存管等十多個產(chǎn)品。不同的產(chǎn)品簽約需要使用不同的交易，而且某些簽約交易還非常復雜，操作繁復，效率極低。

4、一些手工操作節(jié)點沒有納入系統(tǒng)

如開戶見證、客戶身份查冊等，均不體現(xiàn)在系統(tǒng)流程中，僅通過操作規(guī)程予以規(guī)范，一方面無法通過系統(tǒng)體現(xiàn)柜員工作量，另一方面事后也很難檢查操作執(zhí)行情況。

5、銷戶、結(jié)轉(zhuǎn)久懸賬戶等需要大量手工操作，操作內(nèi)容煩復

銷戶業(yè)務，需要逐個查詢賬戶產(chǎn)品簽約情況，并逐個解約，否則無法完成銷戶；賬戶結(jié)轉(zhuǎn)久懸時，需要逐戶單戶結(jié)息、逐戶系統(tǒng)銷戶并手工登記結(jié)轉(zhuǎn)久懸登記簿，如客戶有簽約業(yè)務，也還需要在系統(tǒng)中逐筆解約。

（二）賬戶信息分散，“孤島”現(xiàn)象嚴重

1、手工登記信息多，管理統(tǒng)計無法通過系統(tǒng)處理

憂傷的文章范文第5篇

在中小企業(yè)不動產(chǎn)資源稀缺，外部擔保難以獲得的情況下，商業(yè)銀行可從企業(yè)應收賬款入手為企業(yè)提供融資渠道，在控風險的前提下，履行監(jiān)管要求和社會責任。

一、應收賬款融資的可行性

（一）應收賬款是中小企業(yè)的重要資產(chǎn)

應收賬款是權利人因銷售商品或提供勞務而取得的要求債務人付款的一項權利。中小企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模、技術、產(chǎn)品等方面普遍不具備優(yōu)勢，在經(jīng)濟活動中處于弱勢地位，在產(chǎn)業(yè)鏈條中所處層級一般較低，在面對買方市場的大背景下，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，企業(yè)在銷售過程中不得不做出讓步，采取賒銷的辦法，銷售資金被下游強勢買方占用形成應收賬款的情形較為普遍。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)應收賬款占企業(yè)流動資金的比例達高達50%以上。但上帝為你關閉了一扇門，就一定會為你打開一扇窗，中小企業(yè)接踵而來的應收賬款不必然導致企業(yè)資金鏈斷裂而坐以待斃，“山重水復疑無路，柳暗花明又一村”，客觀存在的應收賬款正是屬于企業(yè)可以借以向銀行申請融資的資產(chǎn)。

（二）應收賬款融資的法律和制度保障

傳統(tǒng)的應收賬款融資采取的主要形式有應收賬款質(zhì)押融資和應收賬款保理，現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章為這兩類業(yè)務的開展提供了法律和制度保障。

一是《物權法》明確將應收賬款納入了可質(zhì)押動產(chǎn)范圍之內(nèi)，從法律層面上確立了應收賬款質(zhì)押的合法性，為應收賬款質(zhì)押融資提供了法律基礎。

二是《物權法》統(tǒng)一規(guī)定了由信貸征信機構作為出質(zhì)的登記機構，明確了登記產(chǎn)生擔保物權、對抗第三人的效力，以及優(yōu)先受償權等，為銀行接受應收賬款質(zhì)押吃了顆定心丸。

三是人民銀行《應收賬款質(zhì)押登記辦法》進一步明確了應收賬款的概念和范圍，規(guī)定質(zhì)權人、出質(zhì)人及征信中心辦理出質(zhì)、辦理登記的程序，規(guī)范了出質(zhì)登記必備內(nèi)容要素，為質(zhì)押登記的規(guī)范操作提供了操作規(guī)范。

四是銀監(jiān)會2014年制定的《商業(yè)銀行保理業(yè)務管理暫行辦法》，為商業(yè)銀行防控保理業(yè)務可能出現(xiàn)的風險，支持與指導商業(yè)銀行規(guī)范操作，提供了監(jiān)管保障。

二、應收賬款融資主要風險分析

（一）質(zhì)押融資的應收賬款基本法律特征

應收賬款質(zhì)押融資的風險，按不同的性質(zhì)可劃分為法律風險與商業(yè)風險兩大類。就法律風險來說，用于質(zhì)押的應收賬款至少應在法律上具備以下基礎特征：

一是可轉(zhuǎn)讓性。即用于設立質(zhì)押的應收賬款必須是依照法律和當事人約定允許轉(zhuǎn)讓的應收賬款。若當事人在合同別約定禁止相對方轉(zhuǎn)讓債權的內(nèi)容，則該約定條款作為合同的內(nèi)容，當然具有法律效力，因而此種債權不具有可讓與性。不可轉(zhuǎn)讓的權利在處置上當然受到限制，該合同項下的應收賬款顯然不宜作為質(zhì)押標的。

二是特定性，即用于設立質(zhì)押的應收賬款的有關要素，包括金額、期限、支付方式、債務人的名稱和地址、產(chǎn)生應收賬款的基礎合同、基礎合同的履行程度等必須明確、具體和固定化。由于應收賬款作為普通債權沒有物化的書面記載來固定化作為權利憑證，質(zhì)權人對于質(zhì)物主張質(zhì)權的依據(jù)主要依靠上述要素來予以明確。

三是時效性，即用于設定質(zhì)押的應收賬款債權必須尚處于法律保護的時效范圍之內(nèi)。在我國，債權的訴訟時效為2年，從債權人最近一次要求債務人還債的日期算起，超過2年，將成為一種裸債，不再受到法律保護。因此，從維護銀行權利的角度出發(fā)，一是要求銀行選取的應收賬款在選取時尚未超過訴訟時效，二是銀行取得質(zhì)權后也要對原應收賬款的權利予以關注，及時督促債權人采取產(chǎn)生訴訟時效中斷效力的措施，以使得訴訟時效期間得以重新起算。

（二）質(zhì)押融資風險分析

一是權利瑕疵的風險。真實合法的交易，是應收賬款得以產(chǎn)生的基礎 。對于基礎合同本身存在違法行為而無效的情形，將直接導致質(zhì)押合同無效。上述情形會導致銀行據(jù)以放款的基礎資產(chǎn)不復存在，銀行很可能將遭受損失。

二是債務人的償債能力風險。應收賬款能否如期受償，取決于債務人的資信狀況和償付能力。如果應收賬款債務人因經(jīng)營出現(xiàn)問題致使無力償還欠款，或有償債能力而主觀惡意拖欠，將影響導致出質(zhì)人及時足額收回應收賬款，進而會影響作為質(zhì)權人的銀行的質(zhì)權的實現(xiàn)。

三是應收賬款價值被高估的風險。借款人可能會出于提高融資金額的目的，故意隱瞞應收賬款已經(jīng)計提減值準備的信息，仍按原值向銀行申請質(zhì)押融資；或者買賣雙方合謀，故意提高交易的價值，使合同金額超過真實價值。在信息不對稱的背景下，質(zhì)押物價值被高估增加銀了行的經(jīng)營風險。

四是銷售退回或折讓的風險。出質(zhì)人對于應收賬款的債權，是建立在其已充分履行自身合同義務基礎上的。在出質(zhì)人未履行上述義務的情況下，應收賬款債務人依據(jù)《合同法》具有抗辯權。即使出質(zhì)人已發(fā)送有關貨物，應收賬款債務人也可在合理期限內(nèi)對出質(zhì)人交付的有關貨物進行檢查，如果出質(zhì)人交付的貨物存在瑕疵，則存在銷售退回或折讓的風險。一旦應收賬款債務人對債務存在抗辯事由，在債務人合法行使其抗辯權時，質(zhì)權人不能限制債務人行使抗辯權，這必然影響質(zhì)權人的質(zhì)權實現(xiàn)。

五是應收賬款欺詐風險。出于盡快、盡可能申請到較高額度融資的目的，客戶存在違反會計準則提前開票、提前確認收入的現(xiàn)象，或是虛報應收賬款賬齡，以上行為都增加了銀行不良貸款的風險。

六是互負債務的抵消風險。若債權人與債務人雙方互負債務，且符合互負債務能抵銷的條件，銀行雖然取得應收賬款質(zhì)權，但仍然存在無法從債務人受償?shù)娘L險。

（三）保理融資風險分析

保理融資除具有一般意義上應收賬款質(zhì)押融資的風險外，在隱蔽型保理業(yè)務中還存在債權轉(zhuǎn)讓不能及時通知的風險。《合同法》規(guī)定，債權人轉(zhuǎn)讓權利的應通知債務人；未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務人不發(fā)生效力。在隱蔽型保理業(yè)務中，雖然銀行一般會保留依自身判斷可隨時向買方發(fā)送《應收賬款轉(zhuǎn)讓通知書》的權利，并約定銀行在認為必要時向買方書面通知應收賬款債權轉(zhuǎn)讓事宜，但往往由于轉(zhuǎn)讓通知的延遲而引發(fā)買方對債權轉(zhuǎn)讓的抗辯。

三、應收賬款融資風險應對

針對應收賬款融資的典型風險，商業(yè)銀行應從買方雙方的選擇、應收賬款甄選、操作規(guī)范及貸后管理等方面，采取相應的應對措施。

一是嚴格篩選買方企業(yè)。應收賬款質(zhì)押融資也好，應收賬款保理業(yè)務也罷，應收賬款的及時足額收回，是銀行授信安全的第一支柱。即使是有追索權的保理融資，成功的業(yè)務也應該是通過買方履約收回銀行授信資金，而不應寄希望于通過追索賣方受償。買方企業(yè)的正確選擇，是銀行授信安全的基礎。

二是審慎選擇賣方企業(yè)。市場口碑好、供貨能力強、產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)的企業(yè)，很少因貿(mào)易糾紛而對應收賬款造成影響，應收賬款較為真實和穩(wěn)定。另外，有追索權的保理業(yè)務，通過向賣方企業(yè)的追索，為銀行授信資金安全提供了額外保障。

三是關注貿(mào)易背景的真實性。交易背景的真實性是合法合規(guī)應收賬款產(chǎn)生的基礎，以真實交易背景為前提的保理業(yè)務，通過交易的自償性保證保理融資的資金安全。虛假交易背景的應收賬款融資，易牽扯銀行陷入詐騙案件，造成財務和聲譽的雙重損失。

四是甄選合格的應收賬款。合格的應收賬款是銀行賴以收回授信資金的基礎，也是銀行據(jù)以核定授信額度的依據(jù)，合格應收賬款的甄選，應關注應收賬款集中度、賬齡分析結(jié)果和逾期歷史記錄、應收賬款稀釋效應、特定應收賬款質(zhì)押的法律及政策障礙等。

五是規(guī)范轉(zhuǎn)讓與質(zhì)押登記手續(xù)。嚴格按照法律規(guī)定和操作要求履行轉(zhuǎn)讓與登記手續(xù)，與特定應收賬款相關的合同協(xié)議、權利憑證等應，在確認是原件的基礎上履行交接手續(xù)，及時辦理質(zhì)押登記手續(xù)，維護銀行自身合法權益。

六是強化貸后管理。授信放款后，應動態(tài)關注應收賬款回款履約情況、應收賬款的增減變化、是否按既定約定路線回款等，并可要求企業(yè)提供新增應收賬款金額與銷售增長的匹配情況，及時發(fā)現(xiàn)預警信息，制定針對預案。

七是其他注意的事項。業(yè)務過程中，可按照供應鏈金融的思路，盡量選擇認可的核心企業(yè)的供應商的應收賬款，特別是交易較為頻繁、關系較為緊密供應商的應收賬款。

四、商業(yè)銀行應收賬款融資服務創(chuàng)新

除了傳統(tǒng)的應收賬款質(zhì)押和應收賬款保理等直接的授信業(yè)務外，商業(yè)銀行也可以考慮通過與其他金融機構合作，以合適的角色積極介入，響應《中國證券監(jiān)督管理委員會關于進一步推進證券經(jīng)營機構創(chuàng)新發(fā)展的意見》提出的支持應收賬款資產(chǎn)證券化業(yè)務產(chǎn)品創(chuàng)新的意見，以提供中間業(yè)務服務的形式，拓寬企業(yè)應收賬款融資的渠道。