一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的評估概述

1.經(jīng)濟責(zé)任審計的特點首先，關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的高風(fēng)險性，主要體現(xiàn)為：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員具有較長經(jīng)濟責(zé)任審計期限，并且審計具有較大的跨度，大大增加了審計的工作量以及審計工作難度；此外，經(jīng)濟責(zé)任作為一項新的審計監(jiān)督形式，缺乏完善、健全的法律法規(guī)，在部分問題的評審與定性工作上其準(zhǔn)確性不能得以保證。其次，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計職能具有綜合性，通常情況下審計職能會向管理領(lǐng)域延伸，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的個人責(zé)任的評價需要通過經(jīng)濟責(zé)任審計來完成，進而無法保證財務(wù)收支以及報表審計方面得以完善。因此，財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)濟效益審計的審計方法及職能的有機結(jié)合在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中至關(guān)重要。最后，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象具有個人性，是經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計類型工作的重要區(qū)別。國有企業(yè)的法定人是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的直接對象。因此，對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅要從日常工作入手，還要以個人為審計工作對象，并通過審計國有以及國有控股企業(yè)經(jīng)濟事項來對領(lǐng)導(dǎo)人員個人應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任進行評價。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估概述嚴(yán)格實施風(fēng)險評估程序?qū)τ诮?jīng)濟責(zé)任審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計的全部階段具有十分重要的意義，在審計工作中應(yīng)聯(lián)系聯(lián)系識別的風(fēng)險與可能產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險以及重大誤受風(fēng)險，確保風(fēng)險評估程序的實施工作得以落實。審計人員應(yīng)在識別與評估的風(fēng)險中結(jié)合實施的審計程序。在進一步審計程序和后進程序的設(shè)計與實施過程中，必須結(jié)合審計程序的性質(zhì)、時間和范圍與識別以及評估的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險主要是進一步審計程序的主要針對對象，而重大誤受風(fēng)險是后進程序的服務(wù)對象。關(guān)于進一步審計程序與后進程序的概念，介紹如下：與風(fēng)險評估程序相比較，進一步審計程序是指審計人員具有針對性的審計程序進行審計工作，包括各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險等，其中審計程序包含控制測試和實質(zhì)性程序；而相比于風(fēng)險評估程序，后進程序?qū)嵸|(zhì)審計人員以行為責(zé)任為依據(jù)進行審計中的重大誤受風(fēng)險而實施的審計程序。進一步審計程序以及后進程序的設(shè)計與實施還應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計中風(fēng)險評估的關(guān)鍵程序形成的審計工作記錄，通過相關(guān)被審計人員及環(huán)境了解到的重大錯報風(fēng)險以重大誤受風(fēng)險而進行。需要了解被審計人員以及被審計人員所在單位及其環(huán)境，還有被審計人員所在單位的內(nèi)部控制等。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估的應(yīng)對措施

1.提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視程度相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視程度，經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有時效性，并且其涉及的內(nèi)容較多，時間跨度也比較長，對于工作質(zhì)量要求較高。針對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的應(yīng)對措施，可以成立相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置相關(guān)專職審計責(zé)任人員以及專門審計部門，并且將責(zé)任內(nèi)容根據(jù)相關(guān)部門職能進行細(xì)致劃分。此外還應(yīng)積極召開相關(guān)會議，提高審計工作人員的認(rèn)識，并且制定一系列規(guī)范性文件，對于出現(xiàn)的相關(guān)問題必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計，堅持“先審后離”原則；同時，對于審計任務(wù)較重以及審計難度較大的工作部分應(yīng)予以大力支持，包括財政撥款以及人才輸送，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作得以順利開展；針對財政困難的情況，應(yīng)安排固定的經(jīng)濟責(zé)任審計專項經(jīng)費。

2.確保審計制度的規(guī)范性完善和健全審計制度對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作十分重要。針對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的相關(guān)制度，在工作開展時不僅應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進行，還應(yīng)確保制度的規(guī)范性，對于出現(xiàn)疑問與漏洞的部分應(yīng)及時處理并糾正，由于部分制度存在不完善的問題，應(yīng)積極提出應(yīng)對措施以保證能夠為經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供可靠的依據(jù)，做到工作有計劃，管理有規(guī)范。

摘要:針對工程合同管理中風(fēng)險評估及應(yīng)對，結(jié)合工程實例，在簡要分析工程合同管理風(fēng)險評估的內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入分析了工程項目合同管理體系風(fēng)險成因以及相應(yīng)的應(yīng)對策略，最后通過深入分析得出切實做好合同管理工作，是提高企業(yè)獲得經(jīng)濟效益和社會效益關(guān)鍵的結(jié)論，希望對相關(guān)單位有一定幫助。

關(guān)鍵詞:建筑工程;合同管理;風(fēng)險評估;應(yīng)對措施

建筑工程在具體施工過程中會受到因素的影響，而且會受到多個市場經(jīng)濟主體的影響，各大經(jīng)濟主體為獲得更多經(jīng)濟效益，經(jīng)常會發(fā)生矛盾和糾紛。而工程共同則是連接各個經(jīng)濟主體的主要紐帶，也是減少確保工程能順利進行的主要途徑。但是在工程合同管理過程中，會受到各種各樣的風(fēng)險，既包括外界因素的變化，也包括合同管理制度的缺陷，很大程度上增加了合同管理面臨的風(fēng)險，在這樣的基礎(chǔ)上開展工程合同管理中風(fēng)險評估及應(yīng)的分析和研究就顯得尤為重要。

1工程概述

某建筑工程，地下2層，地上27層，總建筑面積為4.24萬平方米，在開始施工前通過招標(biāo)的方式確定了各個施工工種，并簽署了相應(yīng)的工程合同。但是在具體施工中，受到市場經(jīng)濟變動和其他因素的影響，導(dǎo)致工程合同管理中遇到了合同訂立風(fēng)險、合同文本內(nèi)容風(fēng)險、合同履行風(fēng)險，嚴(yán)重影響了工程合同作用和價值的發(fā)揮。通過對工程管理風(fēng)險進行深入的評估，并制定了有對性的應(yīng)對策略，把工程合同管理中遇到風(fēng)險一步步化解，值得其他單位廣泛學(xué)習(xí)和借鑒。

2工程合同管理風(fēng)險評估的內(nèi)容

「摘要」企業(yè)風(fēng)險管理是一個倍受關(guān)注的焦點問題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性進行審查和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞」企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵

進行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)

審計風(fēng)險準(zhǔn)則針對的是重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對問題。中注協(xié)借鑒國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則，起草了《財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則（修訂）》、《審計證據(jù)（修訂）》、《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》和《針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》等4個準(zhǔn)則項目，已經(jīng)第二次征求意見稿。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的起草背景

近年來，企業(yè)環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營活動的方式日益復(fù)雜，全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，會計準(zhǔn)則要求的判斷和估計日益增加，企業(yè)管理當(dāng)局進行財務(wù)舞弊的動機和壓力日益增大。相應(yīng)地，審計實務(wù)也在隨之變化，導(dǎo)致注冊會計師行業(yè)風(fēng)險日益增加，迫切要求審計準(zhǔn)則制定機構(gòu)定期評估準(zhǔn)則的適當(dāng)性，使其能夠?qū)徲媽崉?wù)進行有效和及時的指導(dǎo)。

審計風(fēng)險準(zhǔn)則項目最早是由國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）提出并起草的，后與美國審計準(zhǔn)則委員會（ASB，原美國注冊會計師協(xié)會下設(shè)組織）成立了聯(lián)合風(fēng)險評估工作組，制定共同的審計風(fēng)險準(zhǔn)則。1998年，加拿大、英國、美國的準(zhǔn)則制定機構(gòu)與學(xué)者組成聯(lián)合工作組，了解和研究審計實務(wù)的發(fā)展情況，并為準(zhǔn)則制定機構(gòu)修訂審計準(zhǔn)則提供建議。2000年5月，聯(lián)合工作組發(fā)表了研究報告《大型會計師事務(wù)所的審計方法發(fā)展》。2000年8月，美國公眾監(jiān)督理事會（PublicOver鄄sightBoard）了關(guān)于審計效率的研究報告。這兩份報告的主要研究結(jié)論是，基礎(chǔ)的審計風(fēng)險模型并沒有被廢棄，但需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

在審計風(fēng)險準(zhǔn)則項目開始的初期，一些國際知名公司相繼發(fā)生了財務(wù)舞弊丑聞，嚴(yán)重?fù)p害了社會公眾對審計有效性的信心，同時也在一定程度上對審計風(fēng)險準(zhǔn)則項目的起草進程和主要內(nèi)容產(chǎn)生了重大影響。2003年10月，IAASB批準(zhǔn)了4項審計風(fēng)險準(zhǔn)則，即《財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》、《審計證據(jù)》、《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》和《針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》。

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟全球化的加快，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，我國審計準(zhǔn)則建設(shè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在：行業(yè)面臨的風(fēng)險有日益增大趨勢；現(xiàn)行審計實務(wù)不能有效應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；審計風(fēng)險準(zhǔn)則的出臺導(dǎo)致國際審計準(zhǔn)則出現(xiàn)很大的變化；我國與其他國家和地區(qū)的經(jīng)濟依存度日益提高，審計準(zhǔn)則國際趨同的要求越來越迫切。面對上述挑戰(zhàn)，中注協(xié)認(rèn)真研究了國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則的內(nèi)容，進一步加快了審計準(zhǔn)則建設(shè)和國際趨同進程，起草了我國審計風(fēng)險準(zhǔn)則。審計風(fēng)險準(zhǔn)則的重大變化

起草審計風(fēng)險準(zhǔn)則的基本思路是：通過修訂審計風(fēng)險模型，要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試與實質(zhì)性測試程序。

摘要：風(fēng)險管理一直是項目管理中的重點難點問題，本文從風(fēng)險管理的三個階段：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，對湖南中煙的信息化項目中的風(fēng)險問題作出闡述。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險識別；風(fēng)險評估；風(fēng)險應(yīng)對

湖南中煙工業(yè)有限公司隨著重組的完成，整個企業(yè)的業(yè)務(wù)運作模式發(fā)生了巨大的變化，從原來的單一卷煙廠管理模式轉(zhuǎn)變成集團化管理模式，新的業(yè)務(wù)模式對企業(yè)的信息化建設(shè)提出了新的要求，原來卷煙廠的信息化架構(gòu)已經(jīng)不能滿足集團化的管理要求。同時，公司重組之初。為了保證整個集團日常業(yè)務(wù)開展，采用了“上移下推”的信息化建設(shè)策略，將各卷煙廠中使用效果較好的應(yīng)用系統(tǒng)拿到中煙層面進行一定的改造后迅速投入使用，依靠應(yīng)用系統(tǒng)基本支撐起公司日常業(yè)務(wù)和管理。

一、風(fēng)險識別

風(fēng)險識別實際上是一種預(yù)測分別。就是確定風(fēng)險事件及其來源，目的是做到有備無患，當(dāng)實際風(fēng)險發(fā)生時能有效應(yīng)對。項目風(fēng)險的識別是一個非常復(fù)雜的過程，尤其風(fēng)險的范圍、種類和嚴(yán)重程度經(jīng)常容易被主觀夸大或縮小，使項目的風(fēng)險評估分析和處置發(fā)生差錯，造成不必要的損失。常用的方法包括：調(diào)查問卷法；頭腦風(fēng)暴法；理論分析法；專家判斷法和經(jīng)驗總結(jié)法等等。

根據(jù)湖南中煙項目實施經(jīng)驗，項目風(fēng)險識別可以從客觀信息源出發(fā)的方法包括：