［提要］隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國對稅收風險管理工作越來越重視。因其承擔著深化稅收改革方向，因此如何加強稅收風險管理成為當前稅收風險管理人員最想解決的問題之一。本文主要對稅收管理中風險管理的應用進行研究。

關鍵詞：稅收管理；風險管理；現(xiàn)狀與應用

一、我國稅收風險管理現(xiàn)狀

（一）建立了稅收風險管理組織體系

1、成立專業(yè)的領導小組。

就目前的發(fā)展形勢來看，我國的稅收風險管理專業(yè)領導小組是稅收管理中最重要的決策機構之一，其主要職責是統(tǒng)籌、指導并管理稅收風險管理工作，制訂出更為合適有效的管理方案，審定年度風險管理工作計劃，有組織、有計劃地進行稅收管理工作的監(jiān)督與評估工作。不能玩忽職守，否則會阻礙風險管理工作有序地開展下去。

近日，國務院國資委印發(fā)了《關于編報<*8年中央企業(yè)全面風險管理報告>的通知》。按照通知要求，自*8年開始，國資委將選擇部分中央企業(yè)開展編報《*8年中央企業(yè)全面風險管理報告》（以下簡稱“企業(yè)風險報告”）工作。企業(yè)風險報告就像一份人的體檢報告。企業(yè)體檢的目的，也是希望通過定期的風險辨識、分析、評價等檢測手段，對企業(yè)已經(jīng)存在的各類風險，尤其是重大風險做到早發(fā)現(xiàn)、早治療。

企業(yè)體檢同樣有一套流程，那就是風險管理流程：首先，收集風險管理的各項初始信息，然后進行風險評估；其次，根據(jù)風險評估結果，確定出具體的風險管理策略；再次，根據(jù)風險管理策略，制定風險解決方案；最后，做好風險管理的監(jiān)督與改進。

根據(jù)企業(yè)風險報告要求，企業(yè)體檢主要包括以下內(nèi)容：

第一，報告企業(yè)當前面臨的各項重大風險。

企業(yè)體檢報告既要反映純粹風險，也要反映機會風險。所謂機會風險，指既可能會帶來損失，也可能會帶來收益的風險。對于企業(yè)而言，機會風險可能就是企業(yè)新的贏利點，把握機會風險的能力可能就是企業(yè)的競爭力。

第二，報告企業(yè)的重大風險管理基本流程執(zhí)行情況。

一、準確計算本行的外匯風險敞口頭寸，包括銀行賬戶和交易賬戶的單幣種敞口頭寸和總敞口頭寸，有效控制銀行整體外匯風險。與此同時，還應注意監(jiān)控和管理銀行貸款客戶的外匯風險，及時評估貸款客戶的外匯風險水平變化對其償債能力的影響。

二、高度重視、全面評估人民幣匯率形成機制改革與銀行間外匯市場發(fā)展對本行外匯業(yè)務和外匯風險可能帶來的影響。各行（含城鄉(xiāng)信用社，下同）董事會和高級管理層要主動研究并積極制定各項應對措施，并確保外匯業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略與本行的風險管理水平、資本充足水平相適應。各行要根據(jù)新的人民幣匯率形成機制和交易方式，進一步完善外匯風險管理制度；積極建立與外匯業(yè)務經(jīng)營部門相獨立的外匯風險管理部門或職能，將風險管理貫穿于整個外匯業(yè)務的全過程。

三、加強對外匯交易的限額管理，包括交易的頭寸限額和止損限額等。各行應對超限額問題制定監(jiān)控和處理程序，建立超限額預警機制，對未經(jīng)批準的超限額交易應當按照限額管理政策和程序及時進行處理。做市商銀行要嚴格控制做市商綜合頭寸。

四、提高價格管理水平和外匯交易報價能力。各有關銀行機構要實現(xiàn)銀行與外匯交易市場之間、與客戶之間、總分行之間外匯價格的有效銜接，實現(xiàn)全行統(tǒng)一報價、動態(tài)管理。各行在同業(yè)競爭和向客戶營銷時，要基于成本、收益和風險分析合理進行外匯交易報價，避免惡性價格競爭。

五、不斷加強系統(tǒng)建設。做市商銀行要加強交易系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)建設，將分支行外匯交易敞口實時歸集總行，并根據(jù)實際情況盡量集中在總行平盤，不斷提高外匯交易和外匯風險管理的電子化水平。

六、制定并完善交易對手信用風險管理機制。在詢價交易方式下，各行要通過加強對交易對手的授信管理等手段，有效管理交易對手的信用風險，并定期對交易對手的信用風險進行重估。各行應把外匯交易涉及的客戶信用風險納入企業(yè)法人統(tǒng)一授信管理。

1地鐵工程施工的風險管理及必要性

地鐵工程施工風險主要包括客觀風險和技術風險兩部分，客觀風險指由于氣候條件、地質條件等不可抗自然災害造成的風險，在20005年11月7日，廣州地鐵5號線在工地打樁施工中碰到溶洞導致工程發(fā)生局部塌方災害就是客觀風險的事例；技術風險指由于人為因素（工程圖紙施工設計技術方案、管理等）造成的施工風險，比如北京地鐵10號線在2006年6月26日由于工地起重機設備的鋼絲繩在使用過程中繃斷，造成吊斗墜落傷人事故，但是這種技術風險屬于可以通過措施避免的人為風險。

地鐵工程施工風險的發(fā)生和存在與以下地鐵工程的復雜性及地鐵施工的風險因素及施工特點有關，首先就是地鐵工程施工風險具有動態(tài)性和可變性，同時地鐵施工風險的存在和發(fā)生具有普遍性和客觀性，地鐵工程施工方與工程設計人員無法形成良好地動態(tài)結合關系以及缺乏完善規(guī)范的施工安全風險管理體系都是影響地鐵施工安全的風險因素。地鐵工程在現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展過程中所起到的促進和帶動作用非常重要，作為現(xiàn)代化城市交通建設重要環(huán)節(jié)的地鐵工程，其施工的風險管理不僅僅關乎著城市交通軌道建設安全，同時對于最大限度降低施工成本和避免施工安全事故發(fā)生有密切的關系，故加強地鐵工程施工風險管理是發(fā)展和保障城市軌道交通安全的重要基礎。

2地鐵工程施工風險管理存在的問題

2.1缺乏規(guī)范的安全風險管理體系目前，工程施工的風險控制大多數(shù)參照中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建部建質[2009]87號文件及《地鐵及地下工程建設風險管理指南》等文件的標準來執(zhí)行，在國內(nèi)尚未有統(tǒng)一的國家標準和強制執(zhí)行的法律、規(guī)范，而且各個城市分別有自我管理的一套體系，缺乏風險管理參與方的相互責任和義務，這些都會在一定程度上導致地鐵工程施工出現(xiàn)某些不可避免的風險性與不安全性。

2.2缺乏相應的施工安全防護措施在地鐵建設施工過程中，由于缺乏相應的施工安全防護措施以及現(xiàn)場施工管理中存在的諸多危險因素等等，都會對地鐵施工產(chǎn)生一些不良影響，甚至導致出現(xiàn)嚴重的安全事故。比如：開挖出的棄土未進行妥善處理可能會引發(fā)嚴重的坍塌事故；地鐵施工機械運轉時產(chǎn)生的噪聲以及劇烈震動，也可能會對通訊信號等造成一定干擾；施工人員吸煙、私自點火等還可能引發(fā)火災的發(fā)生等。這些都是地鐵工程施工過程中潛在的風險問題亟需解決。

一、當前我國商業(yè)銀行風險管理存在的問題

(一)風險管理的文化氛圍缺失

如果說文化一個國家的軟實力，那么風險管理文化則是商業(yè)銀行風險把控的關鍵與核心，能在商業(yè)銀行工作各環(huán)節(jié)各關口時刻起到防范作用。然而，當前我國大多數(shù)商業(yè)銀行都是由國有企業(yè)改制而來，銀行自身帶有更多行政色彩、官僚主義，風險管理理念缺失相當嚴重。就各家商業(yè)銀行整體而言，大多沒形成自己的風險管理文化，更談不上氛圍，只注重銀行短期利益而忽視了長期風險的積重;就銀行職員每個個體而言，特別是基層業(yè)務員，風險管理理念淡薄、風險意識不強，大多為了追求更多的個人利益和業(yè)績而視風險為開拓業(yè)務之障礙。當然，目前一些商業(yè)銀行經(jīng)過多年的營運積累了一定的風險管理經(jīng)驗，形成了自己的風險管理理念，但是卻很難提升到文化層面，而且這種理念帶有一些個人偏好、政策色彩，而且在實際工作中也沒有一個標準來檢測其是否落實到位。所以，就整個商業(yè)銀行系統(tǒng)，就更談不上有一個統(tǒng)一的風險管理理念或文化，也就制定不出一個統(tǒng)一的風險管理體系。

(二)風險管理的技術方法落后

世界金融市場瞬息變幻，由此催生了更多既規(guī)避風險又實現(xiàn)利益最大化的金融工具。目前，創(chuàng)新性的風險對沖工具在發(fā)達國家已被廣泛運用且成效顯著。但是，商業(yè)銀行在風險管控方面我國目前仍是以資產(chǎn)負債率、不良資產(chǎn)率和準備充足率為參考標準的“定性分析”局面。其中的原因，一則是囿于我國金融衍生品市場和證券市場的與歐美發(fā)達國家相比不發(fā)達、不健全;二則是商業(yè)銀行缺乏引進發(fā)達國家先進風險管理技術工具的動力，自身應用能力也較差;三則是欠缺國家在該領域的政策鼓勵和原則性指導，導致風險管控技術投入及發(fā)展程度不一。“定性分析”的缺陷顯然易見，它參考標準過于簡單粗糙且主觀性特征較強，風險評估過程缺乏系統(tǒng)性、科學性。比如，貸款人為了達到貸款的目的，經(jīng)常會采用形式風險與實質風險相分離的手段輕而易舉的突破銀行風險評估，導致銀行隱形不良資增加。所以，在現(xiàn)代商業(yè)活動中，特別隨著是商業(yè)銀行業(yè)務的多元化發(fā)展趨勢，商業(yè)銀行的風險管理技術亟需升級換代，以滿足風險管控的需要，保證銀行健康有序運轉。

(三)風險管理的優(yōu)秀人才不足