一、現(xiàn)目前保險企業(yè)財務管理主要存在的風險問題

目前，保險企業(yè)財務管理受各類風險因素影響與制約，暴露出薄弱的控制能力，主要表現(xiàn)在：基層公司經(jīng)營管理者普遍風險意識薄弱，存在搶任務淡管控，為確保保費年指標完成，采用與監(jiān)管要求相違背的手段，致使經(jīng)營過程中留下許多風險。現(xiàn)階段保險市場面對激烈競爭，一些基層公司為爭取拉攏大單業(yè)務完成計劃任務，公然違背保監(jiān)會規(guī)定，通過高手續(xù)費買業(yè)務，擾亂市場。如：車險，雖然各地行業(yè)協(xié)會具體規(guī)定了支付給中介的手續(xù)費傭金不得超過保費的15%標準，然而不爭的事實是，市場上有的經(jīng)營主體，明的是跟單手續(xù)費執(zhí)行協(xié)會標準，暗地里采用不正當手段給予高額補貼，市場上公然支付的卻有高達25%，成了哪里費用給得高就上哪出單，這顯然是導致承保是虧損的一個重要因素，于是采用滾雪球來彌補業(yè)務虧損，而一旦遇上預期增長停滯則資金鏈將會斷裂?；蛘卟捎眠`反監(jiān)管規(guī)定，做假退費，假賠案和業(yè)務不進賬、掛假應收保費，造成巨大的風險隱患被埋下。目前一些大宗客戶為有效降低自己的經(jīng)營成本，對一些財產(chǎn)保險項目購買采用對外招投標制度，而各家保險公司為爭取到大單業(yè)務，紛紛不受行業(yè)自律，惡性競價降低財產(chǎn)險費用率，致使中標后的盈利空間在原基礎上大幅度縮水，擠壓，這也為后期的大額度承保帶來了風險。缺乏高水平財務風險管理專業(yè)人才?；鶎庸救狈︼L險管控人才隊伍建設規(guī)劃和激勵機制，大多都以事后控制，事前風險評估控制重視不夠，事中風險控制投入財、人力和技術(shù)不足。經(jīng)營成本顯著上升。保險公司的經(jīng)營成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營費用等，在對這些開支進行管理的時候，一定要將其嚴格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風險的發(fā)生。

二、提升保險企業(yè)財務管理風險防控的具體措施

(一)逐步培育出企業(yè)財務管理的風險文化

近年來，保險企業(yè)在建章立制上基本與國際保險公司接軌，但面對系統(tǒng)復雜的企業(yè)風險管理工程，要將它們得到認可、支持并最終貫徹執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部培育出統(tǒng)一的一種大家都認知和遵從的風險文化，才能將財務管理風險理念滲透到每一部門、崗位和工作環(huán)節(jié)，調(diào)動全員參與，所有人都負有風險管理的義務，并自愿自覺遵守風險管理措施。推進中切忌采取激進方式，要根據(jù)企業(yè)實際情況分步驟實施，適當調(diào)整。

(二)建立嚴謹全面的企業(yè)財務管理風險體系

[摘要]國內(nèi)保險公司，特別是國有獨資保險公司機構(gòu)龐大、人員及網(wǎng)點眾多，但由于信息技術(shù)落后，資金分散，管理不力，不能形成網(wǎng)絡上的優(yōu)勢和核心競爭力。如果建立起適合保險業(yè)的、科學的信息、資金和單證管理系統(tǒng)，并以財務管理為紐帶將三者有機結(jié)合起來，必將大大提高保險公司的管理效率和效益。

現(xiàn)代信息技術(shù)的應用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財務管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財務管理體系，財務管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財務管理方法。

一、保險公司建立信息、資金、單證三位一體財務管理體系的必要性

保險公司，特別是國有獨資保險公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點之間、上下級之間尚不能進行網(wǎng)絡化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務處理和財務處理沒有實行標準化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務、收付費、記賬、統(tǒng)計、分保等環(huán)節(jié)信息重復錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應保險市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險公司先進管理方式和運營方式的沖擊。外資保險公司進入我國之后，不可能建立很多機構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進的信息網(wǎng)絡和相應的營銷策略開展業(yè)務。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險公司，特別是國有獨資保險公司必須加快信息技術(shù)建設，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務和財務處理程序。應把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進的信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡的基礎上建立電子商務及電子支付系統(tǒng)，使中資保險公司向國際水平靠近。

在資金管理方面，目前國內(nèi)保險公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點及各級公司，公司各機構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費沒有收回，多少保費滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費，甚至出現(xiàn)違法亂紀的情況。各網(wǎng)點及各級公司日常需要多少業(yè)務周轉(zhuǎn)資金缺乏科學的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險公司進入我國保險市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險市場的國際化，費率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運用取得的投資收益將成為保險公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應保險業(yè)務的發(fā)展趨勢。因此，中資保險公司必須建立一套科學的適應現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運用系統(tǒng)。

保險業(yè)務中的絕大多數(shù)單證都涉及財務與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財務核算過程中單證的傳遞，會計憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學化。

摘要：在我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務管理目標的基礎上，從分析EVA評價分析方法的內(nèi)涵入手，將EVA這種公司從未采用過的分析方法運用財產(chǎn)保險公司實際中，探索提高中資財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)管理水平，進而提高基層公司經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營效益的途徑。

關(guān)鍵詞：EVA評價分析方法；財產(chǎn)保險公司；財務管理

保險業(yè)如何提高各級分支機構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)公司價值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險公司財產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產(chǎn)保險公司必須完成從保費規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進財險的業(yè)績評價體系，并將其運用于分支機構(gòu)，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產(chǎn)保險公司來說具有極大的現(xiàn)實意義。

1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務管理目標

1.1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產(chǎn)保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財產(chǎn)保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

一、中間性保險重復賠償問題的案例對比

案例1:2003年,北京一公司員工崔龍在購買了中國平安人壽保險股份有限公司的“平安團體意外傷害保險、附加意外傷害醫(yī)療保險”后,被他人打傷,在要求保險公司賠付時,保險公司以傷人者已經(jīng)賠償了醫(yī)藥費為由拒賠。2004年8月22日,北京市西城區(qū)法院作出判決:崔龍無權(quán)再獲賠償。[2]法院的判決理由:涉及醫(yī)療費用的保險,即中間性保險,屬財產(chǎn)保險性質(zhì)的保險,應當適用損失補償原則,由于被保險人的損失已經(jīng)得到補償,所以對被保險人而言,既然無損失發(fā)生,無損失則不應當賠償。因而依據(jù)保險業(yè)在醫(yī)療保險理賠中的“常規(guī)”,即其他單位和個人(比如醫(yī)保機構(gòu)、肇事者、其他保險公司)賠付了之后,保險公司不再賠付,判定保險公司不再賠付。

案例2:2004年9月28日,李某之母為其投保了學生幼兒平安保險以及附加住院醫(yī)療險,附加意外傷害醫(yī)療險。2004年12月8日,李某遭遇一場車禍,肇事者支付了醫(yī)藥費,保險公司以此為由拒絕賠付。2005年12月13日,法院作出一審判決:保險公司要賠。[3]法院判決的依據(jù)是《保險法》第六十八條,即“人身保險的被保險人因第三者的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險事故的,保險人向被保險人或者受益人給付保險金后,不得享有向第三者追償?shù)臋?quán)利。但被保險人或者受益人仍有權(quán)向第三者請求索賠。”法院認為既然中間性保險屬于人身保險范疇,那么被保險人就可以獲得肇事者和保險公司的同時賠償。

兩案案情相似,均涉及到中間性保險的賠償問題,判決結(jié)果卻截然相反。這從某種程度上折射出了當前中間性保險理賠問題的混亂。而之所以出現(xiàn)這樣的混亂關(guān)鍵就在于《保險法》的規(guī)定與保險基本理論以及保險實務不相符合。

二、中間性保險的定義及其相關(guān)規(guī)定

當前,我國《保險法》以保險標的內(nèi)容為標準,將保險業(yè)務分為財產(chǎn)保險業(yè)務和人身保險業(yè)務兩大類。財產(chǎn)保險是以財產(chǎn)及有關(guān)利益為保險標的的保險,包括財產(chǎn)損失保險、責任保險、信用保險等保險業(yè)務。其保險標的具有經(jīng)濟價值,能用金錢進行客觀分析評價,適用于損失補償原則,被保險人不得因保險而不當?shù)美Ｈ松肀ｋU是以人的壽命和身體為保險標的的保險,包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險等保險業(yè)務。其保險標的無法以金錢計算,一般來講,即使被保險人或其受益人雙重地從保險人處獲得保險給付和從第三人處獲得損害賠償,也不屬不當?shù)美?/p>

一、范圍和內(nèi)容

專項治理的范圍是：養(yǎng)老保險基金（包括城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險基金）；失業(yè)保險基金；醫(yī)療保險基金（包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金）；工傷保險基金；生育保險基金；全國社會保障基金。

專項治理的內(nèi)容是：解決基金征繳、支付和管理中存在的以下問題：

（一）不依法核定社會，深險繳費基數(shù)，不及時征繳社會保險費；收入不按規(guī)定入帳，隱瞞、轉(zhuǎn)移社會保險費收入；自行制定征繳優(yōu)惠政策，造成社會保險費應收未收的問題。

（二）不嚴格執(zhí)行社會保險基金支付政策，擅自擴大使用范圍；不按規(guī)定及時、足額支付社會保險待遇，或管理失職，致使群眾利益得不到保障；不按規(guī)定及時結(jié)算醫(yī)療費用，影響基金的使用效益；貪污、截留、擠占、挪用社會保險基金，采取欺詐手法套取、騙取社會保險基金的問題。

（三）不按規(guī)定開設銀行帳戶、傳遞票據(jù)、劃轉(zhuǎn)資金和進行會計核算，個人賬戶不按規(guī)定記錄，基金不按規(guī)定歸集的問題。