一、農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的影響

（一）降低了鎮(zhèn)級(jí)的財(cái)力總量

徐州沛縣自農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)行以來，所征得的農(nóng)業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅相較于改革之前明顯的降低，而且在農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，沛縣的各個(gè)鎮(zhèn)的財(cái)政收入除了有政策內(nèi)的收入，還有一些政策外的收入，經(jīng)過農(nóng)村稅費(fèi)的改革，國家明令禁止鎮(zhèn)通過政策外的某些形式增收財(cái)政稅，這也大大減少了鎮(zhèn)級(jí)的財(cái)力總量。

（二）鎮(zhèn)財(cái)政增收空間受到了限制，資金周轉(zhuǎn)不易

徐州沛縣通過農(nóng)村稅費(fèi)改革，對(duì)鎮(zhèn)的財(cái)政的常規(guī)收入也作了明確的規(guī)定，柜定其財(cái)政收入包括了下面幾個(gè)部分：第一部分是財(cái)政收入，規(guī)定財(cái)政收入要以農(nóng)業(yè)四稅為主，并配有行政性的收費(fèi)收入、罰沒收入、專項(xiàng)收入以及其它方面的收入等等；第二部分是地稅收入，地稅收入由地方共商稅收、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅等組成；第三部分是國稅收入的留存部分。對(duì)于財(cái)政常規(guī)收入進(jìn)行了規(guī)范后，雖然在很大程度上杜絕了某些不法分子為了達(dá)到自己的利益而亂收費(fèi)的現(xiàn)象，但是也在一定程度上縮小了鎮(zhèn)財(cái)政收入范圍，特別是在徐州沛縣的某些農(nóng)業(yè)型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)上，它們幾乎沒有任何合乎法律規(guī)范的增加稅收的方法?；谶@種狀況，某些鎮(zhèn)為了填補(bǔ)財(cái)政收入，只能在不違背相關(guān)政策的前提下，通過農(nóng)業(yè)稅應(yīng)稅土地的面積和產(chǎn)量上下功夫，但是這種方法的效果也不是很理想。而且目前我國的財(cái)政體制還存在著一些問題，并不是很合理，例如在對(duì)稅種的劃分方面，就存在著重縣城而輕鄉(xiāng)的現(xiàn)象，沒有對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體稅進(jìn)行劃定，而且很大一部分的鎮(zhèn)財(cái)政收入要上交給中央，中央在通過一定的途徑返還，這一規(guī)定在很大程度上給鎮(zhèn)財(cái)政的周轉(zhuǎn)帶來了困難，一旦發(fā)生某些緊急事件，鎮(zhèn)財(cái)政的相關(guān)部門很難及時(shí)的周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行解決。

（三）加重了鎮(zhèn)財(cái)政的硬性支出負(fù)擔(dān)

以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為主旨的農(nóng)村稅費(fèi)改革，是黨中央、國務(wù)院為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作做出的重要決策，是我國農(nóng)村的又一次重大改革。我省農(nóng)村稅費(fèi)改革在2001年經(jīng)過部分縣市試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，于2002年在全省全面推開。經(jīng)過三年的改革實(shí)踐，各地實(shí)施情況如何、農(nóng)民負(fù)擔(dān)減了多少、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村基層組織運(yùn)轉(zhuǎn)如何？最近我們對(duì)我省4市5縣的9個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、9個(gè)村委會(huì)和90個(gè)農(nóng)戶進(jìn)行了入戶訪問和問卷調(diào)查。通過調(diào)查，我們認(rèn)為：我省農(nóng)村稅費(fèi)改革已經(jīng)取得很大成效，但一些深層矛盾仍未得到徹底解決，稅費(fèi)改革還需進(jìn)一步向縱深推進(jìn)。

一、稅費(fèi)改革工作進(jìn)展順利，取得了明顯成效

（一）這次稅費(fèi)改革力度大、政策落實(shí)好，農(nóng)民負(fù)擔(dān)確實(shí)減輕

從5個(gè)縣（市區(qū)）的90個(gè)農(nóng)戶入戶訪問和問卷調(diào)查看，有95%的農(nóng)戶認(rèn)為這次稅費(fèi)改革力度大，政策在當(dāng)?shù)芈鋵?shí)好，從制度上堵住了基層“亂收費(fèi)”、“濫收費(fèi)”的口子，農(nóng)民負(fù)擔(dān)確實(shí)減輕。改革前的2000年90個(gè)農(nóng)戶人均繳納各項(xiàng)稅費(fèi)95.56元；改革后的2003年人均繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56.67元，比改革前人均減少38.89元，減40.6%。再從全省4200個(gè)農(nóng)戶抽樣調(diào)查情況看，2003年我省農(nóng)民人均繳納各項(xiàng)稅費(fèi)117.44元，比改革前的2001年減24%。廣大農(nóng)民實(shí)實(shí)在在感受到了負(fù)擔(dān)的減輕，納稅積極性較高，真心擁護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革。

（二）稅費(fèi)改革規(guī)范了農(nóng)村分配行為，理順了干群關(guān)系，促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定

改革前，基層干部很大一部分精力都用在催糧派款上，工作難度大，群眾有抵觸情緒，干群關(guān)系緊張。農(nóng)村稅費(fèi)改革，從制度上規(guī)范了農(nóng)村分配行為，使農(nóng)村稅費(fèi)征管工作和分配關(guān)系邁向規(guī)范化，較好地解決了征管工作中的“以債抵稅”、“基層干部墊稅”、“隨意多收、以支定收、強(qiáng)行收取”和“農(nóng)民互相觀望而遲交賦稅”的問題。基層干部從催糧派款中得到解脫，有更多的時(shí)間和精力幫助農(nóng)民發(fā)展經(jīng)濟(jì)，干群關(guān)系有了明顯的改善，進(jìn)一步增強(qiáng)了基層黨組織的吸引力和凝聚力，提高了黨和政府在人民群眾中的威信。群眾普遍反映現(xiàn)在“交得明白，交得放心”、“負(fù)擔(dān)不重了，干部不兇了”。從本次調(diào)查的9個(gè)村看，沒有發(fā)生一起因繳納稅費(fèi)而上訪的案件。從全省來看，經(jīng)過各方面的努力，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作取得明顯成效，全省連續(xù)3年沒有發(fā)生重大惡性事件。

我縣契稅征管中存在的問題及對(duì)策

隨著我國農(nóng)村稅費(fèi)改革的不斷深化，農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等主要農(nóng)業(yè)稅種即將退出中國的稅收舞臺(tái)。目前做為農(nóng)業(yè)稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點(diǎn)，征收潛力大。加強(qiáng)契稅征管工作，已成為當(dāng)前和今后一段時(shí)期各地方財(cái)稅工作的重點(diǎn)，如何抓好現(xiàn)階段地方契稅征管，已是當(dāng)務(wù)之急。筆者結(jié)合麻陽實(shí)際，談點(diǎn)初淺看法。

一、契稅征管的現(xiàn)狀及存在的問題

我縣是一個(gè)少數(shù)民族、邊遠(yuǎn)的山區(qū)農(nóng)業(yè)縣，過去農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是全縣財(cái)政收入的主要來源，契稅做為一個(gè)小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設(shè)、房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)等方面取得了很大的發(fā)展，以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象的契稅也由一個(gè)小稅種，變成了一個(gè)極具征收潛力的稅種。按照稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正比例關(guān)系，本該伴隨地方經(jīng)濟(jì)快速增長而大幅提升的契稅收入?yún)s出現(xiàn)了不斷流失的現(xiàn)象，這一反常的現(xiàn)象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個(gè)方面：

一是群眾的納稅意識(shí)淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農(nóng)業(yè)稅、特產(chǎn)稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導(dǎo)致了廣大群眾對(duì)契稅的認(rèn)識(shí)不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設(shè)法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴(yán)重，實(shí)際征收到的契稅收入還不占應(yīng)稅收入的三分之一。如年，根據(jù)房產(chǎn)和國土部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，當(dāng)年發(fā)生土地轉(zhuǎn)讓、房屋交易的在冊(cè)戶數(shù)為戶，而辦理納稅申報(bào)手續(xù)的戶數(shù)僅為戶。

二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，征收契稅是財(cái)政部門業(yè)，務(wù)范圍之內(nèi)的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發(fā)，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，并有一部分超出了《條例》規(guī)定的限度，從而使稅款無法做到應(yīng)收盡收。

如果以省為統(tǒng)計(jì)單位的村均債務(wù)超過100萬，一定會(huì)引起整個(gè)社會(huì)的驚訝與不解。一個(gè)村，一千多村民，一年負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)總額還不到10萬元，如何可能有百萬元以上的債務(wù)？如何承擔(dān)得起百萬元以上的債務(wù)？何況還是以省為單位的村均。整個(gè)社會(huì)也一定因此關(guān)心，這么多的村級(jí)債務(wù)是如何產(chǎn)生的？為什么會(huì)產(chǎn)生？村民、村干部及鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部在干什么？我不太清楚全國村均債務(wù)的具體數(shù)字，也沒有人搞得清楚。但我知道，以省為單位的村均負(fù)債接近甚至超過百萬元的不是少數(shù)。這些負(fù)債自1990年代中期開始積累，用了10年的時(shí)間，到目前基本控制住了進(jìn)一步增加的勢(shì)頭。

自1990年代以來，自上而下的各種文件，要求地方完成各種達(dá)標(biāo)升級(jí)任務(wù)。最下面一級(jí)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)被要求到：“采取什么措施我不管，政策不能違背，但任務(wù)必須完成，否則追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(鄉(xiāng)村干部們稱之為“九十年代在全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)流行的最‘經(jīng)典’的縣市領(lǐng)導(dǎo)語錄)。”最終自上而下的各級(jí)任務(wù)都被完成了，但后遺癥卻留了下來，其中之一就是，鄉(xiāng)村為完成自上而下的任務(wù)，而不得不想辦法加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，變賣集體資產(chǎn)及向各方面高息借貸，以得到完成任務(wù)所需要的資金。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的上面各級(jí)不清楚也不太關(guān)心村級(jí)負(fù)債，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)則很清楚村級(jí)負(fù)債的原因，因?yàn)槠渲泻芏啻寮?jí)負(fù)債，簡直就是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)設(shè)計(jì)出來的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)究竟如何使村級(jí)負(fù)債的呢？為了完成自上而下的各種任務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)不能不加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)終會(huì)引起農(nóng)民的反彈，即便是農(nóng)民不去上訪告狀，中央電視臺(tái)的焦點(diǎn)訪談和新聞聯(lián)播節(jié)目，村民也都可以看到。在這種情況下，村干部即使要向農(nóng)民收取正當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)，都會(huì)受到質(zhì)疑，何況鄉(xiāng)鎮(zhèn)的確希望在正當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)以外，加收更多的錢以完成自上而下的各種達(dá)標(biāo)任務(wù)，村干部便要為此付出格外多的代價(jià)。于是，村民對(duì)村干部的不滿，借茬不繳稅費(fèi)，或指桑罵槐，或躲著不繳，甚至將村干部的草垛燒掉、耕牛毒死等等。村干部工資很少，而且還是由村民選舉產(chǎn)生，他們卻要花費(fèi)如此大的精力和風(fēng)險(xiǎn)幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)收費(fèi)，村干部的積極性于是成了大問題。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)知道村干部的心思。面對(duì)必須完成的任務(wù)，為了調(diào)動(dòng)村干部的積極性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得不默許村干部借鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)的收費(fèi)任務(wù)，向農(nóng)民搭車收費(fèi)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至將村干部應(yīng)該搭車收費(fèi)的百分比都計(jì)算好了，一并下達(dá)到村，村干部收費(fèi)后，將搭車的部分留下來作為獎(jiǎng)勵(lì)。

而一旦村干部可以從協(xié)助鄉(xiāng)鎮(zhèn)收費(fèi)中獲取個(gè)人利益的好處，他們的積極性就會(huì)被調(diào)動(dòng)起來，村民的不滿也會(huì)增加。村莊社會(huì)被是一個(gè)半熟人的社會(huì)，村民不可能不知道村干部收費(fèi)可以獲得的個(gè)人好處。村民因此更加抵制村干部的收費(fèi)，加之農(nóng)民負(fù)擔(dān)越重，村干部收費(fèi)越難，而收費(fèi)越高，村民越不滿。各個(gè)方面相互疊加，事情就終會(huì)有個(gè)了斷。這個(gè)了斷就是：越來越多的村民拒絕交費(fèi)，村干部越來越不能完成鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)的稅費(fèi)收繳任務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)越來越以完成稅費(fèi)任務(wù)作為評(píng)價(jià)村干部工作好壞的惟一標(biāo)準(zhǔn)。因此，那些可以從農(nóng)民那里收上來稅費(fèi)的狠人、惡人陸續(xù)當(dāng)上村干部，而對(duì)于可以收上稅費(fèi)的狠人、惡人村干部，鄉(xiāng)鎮(zhèn)本能是予以保護(hù)。

這樣的狀況一直持續(xù)著。到了1990年中后期，地方到了鄉(xiāng)村兩級(jí)，再增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的空間已經(jīng)沒有了。這時(shí)，可以想出的辦法有二：一是將村集體財(cái)產(chǎn)拍賣變現(xiàn)；二是以村集體的名義貸款、借錢，只要能借，多高的利息都行。而無論以上哪一種，只要村干部還有辦法可想，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就會(huì)要求村干部首先滿足稅費(fèi)任務(wù)的上繳。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)要讓村干部將想辦法弄來的錢上繳，就會(huì)進(jìn)一步默許甚至誘使村干部借想辦法的過程撈取個(gè)人好處。將集體資產(chǎn)變現(xiàn)的過程，也是一個(gè)容易撈到好處的過程。筆者在2000年的農(nóng)村調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，村集體借貸的高息一度達(dá)到月息五分，即年初借1萬元給村集體，年終還本息1.6萬元。常見的利息大多為月息2分，年息24%。

農(nóng)村稅費(fèi)改革的制度缺陷及解決思路

作者：張?bào)惴逦恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)時(shí)間：2007-3-21

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農(nóng)村稅費(fèi)改革的制度缺陷及解決思路

[摘要]我國農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的根本原因在于不合理的制度安排，因此，農(nóng)村稅費(fèi)改革決不能僅僅停留在費(fèi)改稅的層次上，而應(yīng)該進(jìn)行綜合性制度創(chuàng)新。農(nóng)村稅費(fèi)改革的根本出路在于建立長期穩(wěn)定且科學(xué)合理的農(nóng)村稅費(fèi)制度和地方公共財(cái)政體制。

[關(guān)鍵詞]稅費(fèi)改革；制度缺陷；地方公共財(cái)政