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一、D公司財務(wù)預(yù)算管理存在相關(guān)的問題

D公司的預(yù)算編制采用“自上而下”和“自下而上”相互結(jié)合的方式完成。雖然上下結(jié)合的預(yù)算編制的方式能夠很好的體現(xiàn)企業(yè)各等級結(jié)構(gòu)的具體狀況，方便解決具體問題，確保企業(yè)預(yù)算管理的實施。但是在實際操作過程中各執(zhí)行環(huán)節(jié)的問題也日漸凸顯出來。

1.預(yù)算管理人員素質(zhì)欠缺觀念淡薄

從D公司的財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，有些財務(wù)預(yù)算管理人員素質(zhì)欠缺，對預(yù)算管理業(yè)務(wù)不能熟練掌握，不具備執(zhí)行預(yù)算所要求的技能，難以對執(zhí)行預(yù)算中出現(xiàn)的問題進行及時有效的分析和評價，使得財務(wù)預(yù)算管理力不從心，失去了對財務(wù)的有效監(jiān)管。并且在實際工作中，員工對財務(wù)預(yù)算管理觀念理解膚淺，沒有意識到預(yù)算的嚴(yán)格性和有效性，在預(yù)算編制之前故意做寬做松預(yù)算，使得預(yù)算目標(biāo)容易完成并取得相應(yīng)的目標(biāo)獎勵，或是故意做高預(yù)算，以顯示具有某種能力達到某種資質(zhì)。諸如此類情況都不利于財務(wù)預(yù)算的有效落實，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

2.財務(wù)預(yù)算的編制不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略

D公司在編制財務(wù)預(yù)算時，沒有根據(jù)企業(yè)的實際狀況選擇合適的預(yù)算編制方法，采用單一固定的預(yù)算編制方法，編制的財務(wù)預(yù)算，算出來多少就是多少，一般情況預(yù)算金額都不變，缺乏彈性和對市場的應(yīng)變能力。同時在預(yù)算實施過程中，由于原料供應(yīng)、市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生變化，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與事前編制的預(yù)算計劃產(chǎn)生偏差，使公司短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的戰(zhàn)略目標(biāo)不能相互適應(yīng)。尤其該注意的是D公司是以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料進行深加工的企業(yè)，自然環(huán)境的變化和政策的變更更容易引起的原料成本的變動，在原料供應(yīng)、加工生產(chǎn)中也更容易突發(fā)一些不可預(yù)計的開支和損耗，致使原有的預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。這些影響因素都應(yīng)該在預(yù)算編制時留有追補余地。

3.預(yù)算執(zhí)行隨意化

（1）預(yù)算執(zhí)行前

在公司的財務(wù)預(yù)算管理過程中，從預(yù)算的編制到審核再到執(zhí)行都需要各個部門的相互協(xié)調(diào)配合，這樣才能使各預(yù)算責(zé)任部門制定落實目標(biāo)的具體措施，確保公司經(jīng)營的實現(xiàn)。因此信息的有效溝通就成了影響財務(wù)預(yù)算管理效果的重要因素。而D公司缺乏各部門間的溝通，單一的關(guān)注自己獨立部門的預(yù)算目標(biāo)沒有注重公司整體的預(yù)算調(diào)整和補充。

（2）預(yù)算執(zhí)行時

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算編制的具體實施和檢驗，是預(yù)算目標(biāo)能否完成的關(guān)鍵因素。D公司缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督和控制，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各部門一邊壓賬不報，一邊通過各種方式追加調(diào)整指標(biāo)，一邊繼續(xù)其固有的預(yù)算管理模式。這些做法很大程度的影響了公司整體財務(wù)預(yù)算管理的有效實施。

（3）預(yù)算執(zhí)行后

財務(wù)預(yù)算考核機制復(fù)雜，考核標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹，缺乏監(jiān)督與激勵。只有在明確考核機制的前提下，通過科學(xué)合理的考核程序，賞罰分明的獎懲條例的督促，才能把預(yù)算落到實處，才能調(diào)動員工的積極性，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。D公司在執(zhí)行過程中沒有建立細致的考核程序，業(yè)務(wù)流程混亂復(fù)雜。也沒有建立健全的激勵措施。導(dǎo)致公司達不到預(yù)期的預(yù)算管理效果。

二、D公司財務(wù)預(yù)算管理中存在問題的解決對策

1.加強人才資源建設(shè)，提高財務(wù)預(yù)算管理

人員素質(zhì)加強財務(wù)預(yù)算管理實現(xiàn)的關(guān)鍵是管理者思想觀念的轉(zhuǎn)變和預(yù)算基礎(chǔ)工作的落實，這樣一來公司既要加強對全體財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作和職業(yè)技能培訓(xùn)，又要組織專業(yè)預(yù)算管理人員召開的相關(guān)財務(wù)工作會議，對公司財務(wù)管理制度進行宣講，通過這些手段，使預(yù)算管理人員思想觀念得到更新，從而更有利于制度中各項財務(wù)基礎(chǔ)工作的落實，同時；規(guī)范公司管理制度樹立以人為本的管理理念，在預(yù)算管理過程中發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵員工為企業(yè)的財務(wù)管理獻計獻策，讓全體員工參與和認同公司財務(wù)預(yù)算管理工作，使其在整個預(yù)算程序中發(fā)揮應(yīng)有的作用從而深化各部門職責(zé)，進一步促進整個公司的管理時效，提高經(jīng)濟效益。

2.轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)觀念，樹立以長期戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理理念

切實有效的財務(wù)預(yù)算管理要以公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，財務(wù)預(yù)算的編制要對公司資金的使用情況，長期投資計劃和盈虧狀況等作出詳細的評估，并通過評估結(jié)果重新分配預(yù)算項目，修正預(yù)算指標(biāo)，最終得確切的財務(wù)預(yù)算報告。同時公司的財務(wù)預(yù)算計劃必須市場為導(dǎo)向。在公司預(yù)算編制前要廣泛研究國家政策和企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，以及有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策，企業(yè)及同行業(yè)歷史時期的有關(guān)數(shù)據(jù)。秉承及時發(fā)現(xiàn)及時調(diào)整、留有余地的原則，對在原料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營中突發(fā)的不可預(yù)計的開支也臨時追加補報。合理配置企業(yè)內(nèi)外部資源，以保證最大限度的滿足市場需求使企業(yè)獲得最大收益。

3.健全執(zhí)行機制，提高管理水平

（1）加強部門之間有效溝通和協(xié)作

由公司高層管理者提出預(yù)算總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，各級責(zé)任部門根據(jù)公司確定的預(yù)算目標(biāo)，全面分研究未來預(yù)期內(nèi)公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，市場狀況等向公司預(yù)算決策機構(gòu)提交預(yù)算大綱，并根據(jù)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行，各部門注意預(yù)算事物的協(xié)調(diào)與跟蹤，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期報告預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及偏差及時調(diào)整和修正，并為公司的決策提供有效信息。

（2）要健全項目預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督機制

運用財務(wù)預(yù)算與統(tǒng)計分析的方法，將生產(chǎn)材料及計劃成本與實際經(jīng)費進行詳細的核對分析，對其中產(chǎn)生的問題，及時發(fā)現(xiàn)，及時處理，確保預(yù)算的導(dǎo)向性與規(guī)范性。在每個月度，季度，年度期間預(yù)算結(jié)束后，對預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況之間所存在的差異進行考評與反饋，通過對比分析，掌握預(yù)算編制時應(yīng)該注意事項、預(yù)算運行狀況、存在的問題，找出問題產(chǎn)生的原因，并為下一年度預(yù)算編制方法的選擇和預(yù)算目標(biāo)的確定提供重要依據(jù)和參考。

（3）公司要建立完整的預(yù)算考評體系

預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟責(zé)任考核相掛鉤，通過預(yù)算實施情況與預(yù)算計劃目標(biāo)的比較，評價個職責(zé)部門的業(yè)績，并配以明確的完成項目指標(biāo)的獎懲辦法，每季度進行考評，按獎懲辦法兌現(xiàn)，賞罰分明地執(zhí)行。同時為了確保預(yù)算執(zhí)行信息的傳輸?shù)目焖俸透咝?，公司?yīng)構(gòu)建起完善合理的預(yù)算執(zhí)行反饋體系，發(fā)現(xiàn)問題及時解決問題。

三、總結(jié)

公司財務(wù)預(yù)算管理對公司未來生產(chǎn)經(jīng)營活動具有先導(dǎo)性作用，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算差異的分析，又能夠及時發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理中存在的一些問題，對公司發(fā)展意義重大。本文針對目前D公司財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，分析其產(chǎn)生的原因，本著及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決的理念提供參考性改進意見，希望D公司不斷加強內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性與時效性，做好預(yù)算管理的實施與監(jiān)督工作，制定合理的考評機制，不斷完善和提高公司的市場競爭力和綜合實力，使公司未來形勢又好又快發(fā)展。

作者：荊亞男王欣蘭單位：佳木斯大學(xué)國際教育學(xué)院