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1實行全面預算管理的內(nèi)容和必要性

全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，以市場需求的預測分析為依據(jù)，以提高經(jīng)濟效益、優(yōu)化資源配置為目的，對企業(yè)的運營實施全過程的、全員參與的整體規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標和戰(zhàn)略目標。全面預算管理主要包括以下四個環(huán)節(jié)。首先是預算的編制。企業(yè)全面預算管理的預算編制是以戰(zhàn)略為目標，以預算目標為依據(jù)，對企業(yè)預算的整體目標實施細化、分解以及具體量化，傳達到每個部門和個人，以預算目標為行動的出發(fā)點和基礎(chǔ)，這是預算管理的基礎(chǔ)。其次是預算的執(zhí)行。預算的執(zhí)行需要調(diào)動企業(yè)的人力、物力、財力，依據(jù)預算編制的方案，充分發(fā)揮主觀能動性從而實現(xiàn)預算目標，預算執(zhí)行是預算管理的核心環(huán)節(jié)。再次是預算調(diào)控，企業(yè)的預算調(diào)控是按照企業(yè)預算管理的目標，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的錯誤和偏差情況進行及時地協(xié)調(diào)、調(diào)整和糾正，以保證預算管理目標的有效實現(xiàn)。最后是預算考評。預算考評是全面預算管理的重要內(nèi)容，是對預算執(zhí)行情況與預算目標之間的差異進行比較和評價，并進行必要的獎懲和糾錯補偏，從而為企業(yè)制定下一個周期的預算管理目標奠定科學的基礎(chǔ)。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段。引入全面預算管理，能夠推動企業(yè)短期目標和長期戰(zhàn)略的結(jié)合，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。全面預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要工具，能夠加強企業(yè)的內(nèi)部控制，促進企業(yè)管理流程的優(yōu)化，提高對企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程諸如營銷管理、計劃管理、庫存管理和采購生產(chǎn)管理的支持作用。全面預算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營目標，明確預算執(zhí)行中的部門和個人的權(quán)責利，明確考核依據(jù)，提升企業(yè)的整體績效水平。

2企業(yè)實行全面預算管理存在的問題

2.1全面預算組織體系不健全企業(yè)在實施全面預算管理過程中，缺乏專門的預算管理組織機構(gòu)體系，將預算的編制和實施交由財務(wù)部門牽頭執(zhí)行，但是企業(yè)的全面預算管理的編制所需要的數(shù)據(jù)和財務(wù)信息量巨大，單憑個別部門無法有效獲取足夠的、全面的系統(tǒng)信息，難以有效地從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度對企業(yè)的預算數(shù)據(jù)進行把握，從而無法有效地確定企業(yè)未來的預算管理目標，造成企業(yè)預算編制缺乏科學性和全面性，造成企業(yè)的預算編制和預算執(zhí)行難以有效實施，影響企業(yè)全面預算管理的嚴肅性和權(quán)威性。企業(yè)的全面預算管理組織體系的不完善，是制約企業(yè)全面預算管理有效性的重要原因。

2.2全面預算管理缺乏有效執(zhí)行力全面預算管理缺乏有效執(zhí)行力，是造成企業(yè)預算管理目標難以實現(xiàn)的重要原因。首先，企業(yè)預算范圍不全面。企業(yè)受到經(jīng)營業(yè)務(wù)擴大的影響，預算管理所涉及的項目較多，企業(yè)的預算執(zhí)行過程中遇到的實際情況較多，需要做出及時變更與調(diào)整，由于企業(yè)預算管理考慮的問題不全面，造成企業(yè)預算編制存在片面性，影響預算執(zhí)行效率。其次，預算執(zhí)行脫離實際。全面預算管理在實施的過程中，未能和企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營實際相結(jié)合，造成企業(yè)預算指標的編制和預算編制的執(zhí)行存在隨意性，企業(yè)的一些指標諸如費用指標在編制的過程中，出于自身部門利益的考慮，無法客觀有效地確定，造成企業(yè)費用預算失控。最后，企業(yè)在預算執(zhí)行過程中缺乏靈活性，不能及時主動地進行指標的調(diào)整，這嚴重制約了企業(yè)預算功能效率的發(fā)揮，造成預算功能處于失調(diào)狀態(tài)。另外，企業(yè)實施全面預算管理存在的通病就是重編制輕實施，重視預算管理的事前監(jiān)督，忽視預算管理的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。缺乏有效的預算管理監(jiān)督措施，造成企業(yè)預算管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題難以及時糾正和解決，影響企業(yè)的全面預算管理，不利于企業(yè)預算控制目標的實現(xiàn)。

2.3缺乏健全的預算考核機制全面預算管理的關(guān)鍵是完善的考核和激勵機制。企業(yè)缺乏科學的預算考核評價機制。大多采用傳統(tǒng)的預算考核辦法，將預算指標與實際指標進行對比，以此作為考核計分進行獎懲的辦法，這種關(guān)注增減的考核辦法不利于企業(yè)預算管理水平的改善，不能夠客觀公正地反映企業(yè)的預算執(zhí)行績效，無法對企業(yè)預算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等過程進行有效的檢查監(jiān)督，缺乏有效的預算考核機制是影響企業(yè)預算管理的重要因素。另外，企業(yè)在進行預算考核的過程中，缺乏有效的激勵機制，無法科學地評估各部門人員的預算執(zhí)行情況，造成預算管理和預算執(zhí)行缺乏積極性,影響預算結(jié)果的有效利用,不利于下一個周期全面預算管理的改進,造成惡性循環(huán)。

3企業(yè)強化全面預算管理的改進措施

3.1樹立以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理觀念全面預算管理在企業(yè)的順利實施，需要以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理的觀念在企業(yè)中得到認可和普及。企業(yè)應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部的預算管理意識和戰(zhàn)略管理意識，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，提出預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要意義。開展以人為本的全面、全過程、全員的預算管理理念，將企業(yè)的全面預算管理理念根植于企業(yè)的文化土壤，促進企業(yè)的預算管理部門和各個業(yè)務(wù)部門的團結(jié)協(xié)作，推動企業(yè)預算目標的順利推進，實現(xiàn)企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標和持續(xù)發(fā)展。

3.2完善企業(yè)全面預算組織體系建設(shè)企業(yè)實行全面預算管理，應(yīng)該重視加強企業(yè)的全面預算組織體系建設(shè)。首先，應(yīng)該提高全面預算管理在企業(yè)中的權(quán)威性和重要性，設(shè)置預算管理委員會，由企業(yè)的負責人擔任主席，并安排分管副總或部門經(jīng)理主持企業(yè)全面預算管理的日常事務(wù)，通過全面預算管理的組織體系，推動企業(yè)全面預算編制、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核評價。其次，應(yīng)該加強企業(yè)的預算管理目標并進行分解，及時地將預算管理的各項指標進行細化、落實和執(zhí)行，推動各個部門簽訂預算管理責任書，提高預算管理委員會在預算編制和預算執(zhí)行中的地位。賦予全面預算管理以極高的權(quán)威性，重視預算編制的約束力和控制力，提高企業(yè)各部門對預算的執(zhí)行力，充分落實企業(yè)預算目標，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標順利進行。

3.3提升全面預算管理的執(zhí)行力和控制力企業(yè)在實行全面預算管理的過程中，為了保證預算管理目標的順利實現(xiàn)，應(yīng)加強全面預算管理的預算執(zhí)行環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該建立科學的全面預算管理制度，通過完善的制度保障，提高企業(yè)預算管理目標、預算管理指標、預算審核和評估的科學性。企業(yè)應(yīng)制定科學的成本管理體系，在進行預算編制的過程中，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標以及管理方式等，實施企業(yè)的預算管理工作。其次，加強對全面預算管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)預算管理的基本工作包括預算管理原始數(shù)據(jù)的搜集和整理，預算管理培訓、預算管理指標的確定等。預算管理基礎(chǔ)工作是開展預算管理的重要內(nèi)容，只有全面落實預算管理的基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)，才能充分提高企業(yè)的預算管理水平和經(jīng)營管理水平。最后，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化和改進企業(yè)全面預算管理的方法。企業(yè)在開展預算編制時，應(yīng)該先結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標和各部門的分目標進行預算計劃的編制，并對預算編制的結(jié)果上報預算管理委員會進行審核和溝通，通過預算編制委員會和企業(yè)各個部門之間的自上而下和自下而上的預算編制方法，提高預算編制的科學性。在預算編制的過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮年度財務(wù)整體狀況和外部環(huán)境，科學地編制企業(yè)預算，做到預算編制的實用性,促進預算編制能夠得以順利地執(zhí)行。

3.4強化企業(yè)預算考核機制健全、科學的預算考核評價機制是提高企業(yè)全面預算管理質(zhì)量的重要工具。因此，企業(yè)應(yīng)當完善預算考核模式，提高預算執(zhí)行過程中各個部門的預算責任意識。在進行預算考核指標的確定時，應(yīng)當充分考慮企業(yè)預算執(zhí)行的不可控因素，科學分析預算執(zhí)行結(jié)果的原因。另外，在企業(yè)績效考核管理過程中，將預算考核納入到企業(yè)的績效考核當中，作為企業(yè)績效考核指標中的關(guān)鍵績效指標，通過對預算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價，提高企業(yè)預算管理和預算執(zhí)行的效率。通過落實預算實施的考核工作，能夠促進企業(yè)預算管理各項指標的完成，促進企業(yè)員工的業(yè)績和價值的反映，形成有效的激勵和約束機制；還可促進企業(yè)員工的工作積極性和效率的提升，以及企業(yè)全面預算管理目標的有效實現(xiàn)。

全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要推動工具，能充分優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。企業(yè)改善全面預算管理的實施效果，應(yīng)該主動提高全面預算管理在企業(yè)中的認識，進一步完善企業(yè)全面預算管理的組織體系，改善預算管理的執(zhí)行力，強化企業(yè)預算管理的考核評價機制，從而推動預算目標的順利實現(xiàn)，使得企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度得以健全，管理水平得到提升，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

作者：劉桂霞單位：錦州職工培訓基地