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摘要：erp對(duì)提升企業(yè)的管理水平和管理效率起到了很大的幫助，本文通過對(duì)構(gòu)建ERP系統(tǒng)下全面預(yù)算管理體系的探討，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算體系與ERP的融合，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理是企業(yè)應(yīng)用廣泛的一種控制方法，它通過系統(tǒng)的方法、適度的權(quán)責(zé)劃分對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置，有效貫徹實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容廣、部門多，同時(shí)傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理由于不能得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)，無法按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，因此，預(yù)算控制往往沒有發(fā)揮真正的作用。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)ERP系統(tǒng)的推廣，如何融合先進(jìn)的理論、方法、技術(shù)來重新構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系，成為急需解決的問題。

一、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預(yù)算體系的可行性

（一）全面預(yù)算管理與ERP在管理思想上的一致性

全面預(yù)算管理作為連接經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要橋梁，使企業(yè)各部門相互配合，協(xié)調(diào)行動(dòng)，是配置企業(yè)資源的最佳手段和方法，其預(yù)算編制的過程，就是資源的分配過程。

ERP系統(tǒng)體現(xiàn)對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想，以企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)為中心，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門，對(duì)企業(yè)擁有的人力、資金、材料、設(shè)備等各種資源進(jìn)行綜合，平衡供、產(chǎn)、銷等活動(dòng)，最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

因此，可以說全面預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的資源觀是同一問題的不同觀察角度。

（二）ERP系統(tǒng)的基本框架與全面預(yù)算管理體系的相似性

1．全面預(yù)算管理與ERP流程的一致性

ERP系統(tǒng)通過對(duì)每一種企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)處理所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目及各個(gè)科目上的借貸關(guān)系進(jìn)行定義，在事務(wù)處理發(fā)生的同時(shí)自動(dòng)生成憑證，記錄所處理的業(yè)務(wù)，并自動(dòng)在相應(yīng)的借貸項(xiàng)上登錄。通過事務(wù)處理這個(gè)環(huán)節(jié)把物流信息與資金流信息集成起來，實(shí)現(xiàn)了兩者的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，從而改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)資金的事中控制和實(shí)時(shí)決策。

全面預(yù)算制定的框架是依據(jù)市場(chǎng)需求來決定銷售預(yù)計(jì)數(shù)量，安排生產(chǎn)日程，在生產(chǎn)的過程中，原材料的采購(gòu)及人力配置應(yīng)以符合生產(chǎn)需求為原則，當(dāng)生產(chǎn)作業(yè)完成后，銷售與配送作業(yè)要能及時(shí)配合，使產(chǎn)品周期順暢，最后，確定所有貨款都依原訂時(shí)間收到，完成所有營(yíng)運(yùn)過程。在此過程中實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的事前和事中控制，從而最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

因此，兩者在處理的流程上存在一致性。

2．全面預(yù)算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分

企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利，為達(dá)到目標(biāo)需要編制詳細(xì)的分解預(yù)算指標(biāo)，即通過預(yù)算分解成各級(jí)部門的具體目標(biāo)，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計(jì)劃”。預(yù)算一經(jīng)確定，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制，即保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)算進(jìn)行。當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，需查明原因并采取措施。因此，以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理是ERP系統(tǒng)中重要的組成部分。

（三）ERP系統(tǒng)可以滿足全面預(yù)算管理所需要的數(shù)據(jù)

ERP系統(tǒng)包含的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)圖和物料清單之間的數(shù)量關(guān)系、物料主文件中記錄的采購(gòu)成本、工作中心文件中的各種小時(shí)費(fèi)率、會(huì)計(jì)核算資料等數(shù)據(jù)可滿足預(yù)算中對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需要。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，ERP系統(tǒng)會(huì)記錄下當(dāng)期發(fā)生的各種實(shí)際業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，對(duì)于預(yù)算需要的預(yù)算年度發(fā)生的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，ERP系統(tǒng)可以及時(shí)提供，通過與當(dāng)期預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，分析出不同性質(zhì)的量化差異。同時(shí)，ERP系統(tǒng)提供了靈活的工具來編制預(yù)算，可復(fù)制歷史數(shù)據(jù)、建立預(yù)測(cè)模型，預(yù)測(cè)未來，可以模擬多個(gè)預(yù)算版本等等。

二、ERP系統(tǒng)中構(gòu)建全面預(yù)算體系的難點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理模塊與ERP系統(tǒng)中其它子系統(tǒng)的集成

一般意義上，全面預(yù)算管理也更多地被理解為是一種企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工具。但我們必須注意到，企業(yè)運(yùn)營(yíng)是系統(tǒng)工程，財(cái)務(wù)行為只有同企業(yè)的組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、管理控制和考核激勵(lì)等子系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來并協(xié)調(diào)共行，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為本身和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。因而，僅從財(cái)務(wù)資金管理角度來理解全面預(yù)算顯然縮減了其應(yīng)有的涵義和功能，而必須從企業(yè)管理的全角度來闡釋并通過系統(tǒng)整合，增強(qiáng)其可執(zhí)行性。

在ERP系統(tǒng)下，全面預(yù)算的編制所需要的數(shù)據(jù)都可由ERP其他子系統(tǒng)提供:銷售預(yù)算由銷售子系統(tǒng)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)產(chǎn)生；生產(chǎn)預(yù)算由主生產(chǎn)計(jì)劃子系統(tǒng)產(chǎn)生；材料采購(gòu)預(yù)算由采購(gòu)管理子系統(tǒng)產(chǎn)生；存貨預(yù)算由庫存管理子系統(tǒng)產(chǎn)生等。同時(shí)預(yù)算的變化又反過來影響各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的執(zhí)行，從而構(gòu)成了一個(gè)閉環(huán)的管理系統(tǒng)。

（二）全面預(yù)算核心指標(biāo)在ERP系統(tǒng)中的量化

企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，特別是對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。ERP系統(tǒng)中的全面預(yù)算體系需要采用一定的控制方法對(duì)ERP的各子系統(tǒng)按設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告；對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異進(jìn)行分析。各項(xiàng)量化的具體指標(biāo)是對(duì)各級(jí)責(zé)任中心考核和評(píng)價(jià)的依據(jù)。

同時(shí)通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化電子信息系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算的財(cái)務(wù)核心指標(biāo)的管控可以達(dá)到實(shí)時(shí)化，通過定期的對(duì)比，很容易發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)計(jì)中存在的偏差。因此合理的量化指標(biāo)對(duì)于構(gòu)建ERP系統(tǒng)中的全面預(yù)算體系尤其重要。

三、ERP系統(tǒng)中全面預(yù)算體系的基本構(gòu)成

一般來說，全面預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)幾個(gè)環(huán)節(jié)。因此，ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系也主要包括三大部分，全面預(yù)算管理的編制系統(tǒng)、控制系統(tǒng)和考核系統(tǒng)。編制系統(tǒng)重在期初預(yù)算的編制及定期的動(dòng)態(tài)調(diào)整，為公司整體編制預(yù)算提供科學(xué)的依據(jù)；控制系統(tǒng)重在預(yù)算的監(jiān)測(cè)預(yù)警和控制上，使預(yù)算管理人員能夠使用計(jì)算對(duì)預(yù)算進(jìn)行日常的管理和監(jiān)控；考核系統(tǒng)重在預(yù)算指標(biāo)體系的考核，目的是對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行分析和考核，作為制定薪酬計(jì)劃和獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的依據(jù)。

全面預(yù)算管理編制系統(tǒng)是一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的系統(tǒng)，用戶主要在每年期末編制第二年預(yù)算時(shí)使用。預(yù)算控制實(shí)施效果決定著預(yù)算管理預(yù)期效果能否達(dá)到，其功能主要是在預(yù)算期間對(duì)預(yù)先設(shè)定的項(xiàng)目采取一定的方法進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告。預(yù)算控制是全面預(yù)算管理過程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實(shí)施效果決定著預(yù)算管理作用的大小，也是與傳統(tǒng)預(yù)算管理的最大區(qū)別?？刂葡到y(tǒng)主要包括申請(qǐng)、審批和調(diào)整三大模塊。

全面預(yù)算分析考核系統(tǒng)也就是結(jié)果控制，通過預(yù)算對(duì)比與分析、指標(biāo)管理、責(zé)任中心考核與管理實(shí)現(xiàn)事后控制及反饋控制。主要包括轉(zhuǎn)移價(jià)格確定、預(yù)算對(duì)比與分析、指標(biāo)管理、責(zé)任中心考核與管理四個(gè)模塊。