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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策已經(jīng)不能很好的滿足企業(yè)發(fā)展要求。所以，企業(yè)在今后的發(fā)展中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策研究要加強(qiáng)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策的研究逐漸納入到該領(lǐng)域研究的重點(diǎn)內(nèi)容，重視在研究的過(guò)程中的細(xì)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速的發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概論

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概念

對(duì)企業(yè)財(cái)政部門(mén)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)行組織行為規(guī)范并采取相應(yīng)的控制措施，讓企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得以確保，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整性得以保證。讓企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)以及讓企業(yè)的計(jì)劃正常進(jìn)行，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠得到提高。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使得這些都涵蓋于企業(yè)內(nèi)部管理中。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行事前、事中控制是其側(cè)重點(diǎn)。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

①促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的增強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)職員以及企業(yè)部門(mén)分工協(xié)調(diào)與科學(xué)考核，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的有序進(jìn)行非常有利是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，進(jìn)行科學(xué)控制對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作目標(biāo)確定，這些都起到促進(jìn)作用。②促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的增強(qiáng)。提升企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核力度可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的有效性和真實(shí)性都可以確保，提供有力的參考數(shù)據(jù)有利于企業(yè)發(fā)展做出正確決策。③促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)用授權(quán)人的控制，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)其授權(quán)人員的控制能推動(dòng)企業(yè)法人治理還能更準(zhǔn)確反映企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使企業(yè)結(jié)構(gòu)和管理模式進(jìn)一步完善。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

2.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

外部環(huán)境控制、內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化控制的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制有：一是，對(duì)人力資源管理機(jī)制的完善和企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)的樹(shù)立，從思想上對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工們素質(zhì)的提升，來(lái)促使企業(yè)員工自身遵守的內(nèi)控意識(shí)加強(qiáng)。二是，企業(yè)文化氛圍的營(yíng)造，員工努力學(xué)習(xí)氛圍要盡力營(yíng)造，提高學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力，善于向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，摒棄憑經(jīng)驗(yàn)斷定的理念。三是，企業(yè)管理者作用的發(fā)揮，企業(yè)管理者要以身作則，遵守內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，為員工樹(shù)立良好楷模。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制的完善

由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏正確的制度管理，而且執(zhí)行力度不夠。所以企業(yè)要積極建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體機(jī)制，通過(guò)監(jiān)督與管理加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。一是，企業(yè)要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)部門(mén)的管理職責(zé)認(rèn)真貫徹和落實(shí)，保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。二是，企業(yè)要積極建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，增加會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理設(shè)施，完善人員編制和經(jīng)費(fèi)投入，認(rèn)真貫徹和落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員的日常工作。三是，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程序管理，明確企業(yè)管理部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。并通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)企業(yè)橫向以及縱向的交流與合作，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制促使企業(yè)職工認(rèn)真貫徹和落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)

積極對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)管，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。在企業(yè)核算監(jiān)督中及時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中的問(wèn)題，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。一是，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，把不符合規(guī)范的原始憑證及時(shí)處理。二是，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員亂造假賬和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象堅(jiān)決杜絕。三是，做好事前監(jiān)督，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完成進(jìn)行保障；做好事中控制，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中所存在的問(wèn)題及時(shí)禁止，挽回企業(yè)損失；做好事后處理，對(duì)企業(yè)審計(jì)結(jié)果展示，提供信息依據(jù)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的制定做基礎(chǔ)。

2.4企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，除了完善與強(qiáng)化還需要企業(yè)積極加強(qiáng)與外部的協(xié)調(diào)，進(jìn)行協(xié)同管理。隨著我國(guó)政府的職能也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)也要積極對(duì)自身的服務(wù)意識(shí)加強(qiáng)，在法律法規(guī)的監(jiān)督下，能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到正確地實(shí)施。政府相關(guān)部門(mén)也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的扶持，通過(guò)職責(zé)和權(quán)限促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的宣傳與監(jiān)督可以利用社會(huì)媒體信息，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的執(zhí)行。

2.5完善控制的技術(shù)措施

一是，將企業(yè)內(nèi)互有聯(lián)系建立內(nèi)部控制制度，把職務(wù)分散到一部分人身上，公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行公司職責(zé)授權(quán)執(zhí)行，這樣就不會(huì)受到相關(guān)授權(quán)職責(zé)在外界方面范圍的干預(yù)。二是，明確各個(gè)部門(mén)保證目標(biāo)控制的職能權(quán)限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要要注意各個(gè)部門(mén)間職能的有效劃分，同時(shí)來(lái)設(shè)置相應(yīng)的崗位。各個(gè)部門(mén)還應(yīng)當(dāng)做好針對(duì)下屬的監(jiān)督工作，除了本身的領(lǐng)導(dǎo)人之外確保每一項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)職責(zé)等，完善準(zhǔn)確的落實(shí)到個(gè)人身上。三是，建立預(yù)算控制，在進(jìn)行預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，允許相關(guān)的人員對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行調(diào)整，完善預(yù)算控制，構(gòu)建出一套完善的預(yù)算控制系統(tǒng)。

2.6會(huì)計(jì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)的提高

對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問(wèn)題，以及企業(yè)的正常良性運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平有著直接影響。因此，企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平的培訓(xùn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)的操作運(yùn)用綜合素質(zhì)要進(jìn)行加強(qiáng)，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)其自我的約束能力，消除會(huì)計(jì)虛假信息的狀況，提高工作態(tài)度與職業(yè)道德，對(duì)會(huì)計(jì)人員消極工作態(tài)度要清除，給企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量效率提供有利保障。

3結(jié)語(yǔ)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍存在著體系不全、內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)、人員素質(zhì)不高、信息化程度不足以及監(jiān)督與執(zhí)行不夠等問(wèn)題，通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念以及財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)施的完善以及內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督的強(qiáng)化等措施，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行加強(qiáng)，來(lái)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：武曉東 單位：中國(guó)航空技術(shù)國(guó)際控股有限公司