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企業(yè)內(nèi)部控制制度范文第1篇

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序；是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)

到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制必然通過會計(jì)控制來完成

企業(yè)不同利害關(guān)系者對企業(yè)的權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益要求及其所承擔(dān)責(zé)任的不同，實(shí)施會計(jì)控制的目的也就不同。因此，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)決定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。當(dāng)然，我們在研究企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制各種目標(biāo)的差異時(shí)，并不否認(rèn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的總體目標(biāo)具有相同之處，即加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)利害關(guān)系各方利益的共同所在。因此，它是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制各具體目標(biāo)不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點(diǎn)和根本依據(jù)。

在現(xiàn)代企業(yè)利害關(guān)系者群體中，起核心作用的是企業(yè)所有者和經(jīng)營管理者兩大集團(tuán)。按照這一原理，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)可以分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營管理者目標(biāo)兩大目標(biāo)群。企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本保值、增值目標(biāo)。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會計(jì)信息，據(jù)此客觀評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以便進(jìn)行正確的投資決策。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依靠有效的、高質(zhì)量的會計(jì)控制作保證。因此，企業(yè)所有者內(nèi)部會計(jì)控制的主要目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量。真實(shí)、完整、相關(guān)、及時(shí)的會計(jì)信息是所有者了解、查證受托經(jīng)營者是否誠實(shí)、可靠，是否盡職盡責(zé)履行其受托職責(zé)的基本依據(jù)。所有者通過會計(jì)信息可以及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，通過對會計(jì)信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素，從而實(shí)施對企業(yè)經(jīng)營管理活動及經(jīng)營管理者的必要干預(yù)和控制。企業(yè)經(jīng)營管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，全面履行其受托經(jīng)管責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營者要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，沒有會計(jì)控制是不可想像的。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者實(shí)施對會計(jì)的控制并通過會計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是：建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制，執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。如對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯(cuò)防弊，應(yīng)有財(cái)會部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離、相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)相互制約、加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核等相關(guān)的規(guī)章制度，各資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍的規(guī)定，會計(jì)部門及人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者接受的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他會計(jì)信息，以解脫其受托責(zé)任。美國會計(jì)史學(xué)家邁克爾?查特菲爾德在其《會計(jì)思想史》著作中指出：“私人財(cái)富的積累導(dǎo)致了受托責(zé)任會計(jì)的產(chǎn)生。這種會計(jì)不僅應(yīng)保護(hù)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全，而且應(yīng)證明管理這些財(cái)產(chǎn)的人是否適當(dāng)?shù)芈男辛怂麄兊穆氊?zé)。調(diào)查受托者的誠實(shí)性和可靠性的需要，使內(nèi)部控制成為所有古代簿記制度的主要特征?！边@充分地說明了會計(jì)及會計(jì)資料與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了會計(jì)及會計(jì)資料的內(nèi)部控制本質(zhì)。

二、內(nèi)部控制必然通過內(nèi)部審計(jì)這種“對會計(jì)的控制”的方式起到保駕護(hù)航的作用

從財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》中關(guān)于“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”等規(guī)定來看，也顯然包括“對會計(jì)的控制”。而內(nèi)部審計(jì)是“對會計(jì)的控制”的重要手段，是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

（一）通常一般企業(yè)內(nèi)控失效表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會計(jì)信息失真。近年來，由于企業(yè)會計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會計(jì)事實(shí)、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其他企業(yè)的會計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應(yīng)收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全。有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。有的上市公司每年提取的壞賬損失或商品削價(jià)損失動則就是幾千萬元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其他企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范文第2篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制制度;目標(biāo);要素;問題;建議

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。從上述定義可知,內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,會計(jì)信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化,才逐步發(fā)展成現(xiàn)代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度基本要素

建立內(nèi)部控制,應(yīng)主要考慮以下要素:第一,內(nèi)部環(huán)境,指影響公司內(nèi)控制度制定、運(yùn)行及效果的各種綜合因素,包括公司組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)理念、經(jīng)營風(fēng)格、人事管理政策等;第二,目標(biāo)設(shè)定,公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定公司戰(zhàn)略目標(biāo),并在公司內(nèi)層層分解和落實(shí);第三,事項(xiàng)識別,公司對影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外事件進(jìn)行識別,分清風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會;第四,風(fēng)險(xiǎn)評估,公司對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,考慮其可能性和影響程度,制定必要的對策;第五,風(fēng)險(xiǎn)對策,公司按照風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力,采取規(guī)避、降低、分擔(dān)或接受的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施;第六,控制活動,公司為確保風(fēng)險(xiǎn)對策有效執(zhí)行和落實(shí)所采取的措施和程序包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、協(xié)調(diào)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對、財(cái)產(chǎn)的保護(hù)、職責(zé)的分離、績效考核等內(nèi);第七,信息與溝通,指識別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息,并及時(shí)向相關(guān)人員有效傳遞;第八,檢查監(jiān)督,指對公司內(nèi)控的效果進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)的過程,通過持續(xù)性監(jiān)督活動、專項(xiàng)監(jiān)督評價(jià)或者兩者的結(jié)合進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到上述目標(biāo),但無論內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善,它都無法消除其本身所固有的局限,這種局限性也必需明了并加以預(yù)防。主要表現(xiàn)為:受成本效益原則的局限。如果負(fù)有不同責(zé)任的職員忽視控制程序、錯(cuò)誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等,往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈;管理人員為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的,應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績效的標(biāo)準(zhǔn);正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,并將工作實(shí)績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較,借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度;針對偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行,如核對會計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性,保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶和試算表,核準(zhǔn)與控制各種憑證,同外部資料較,將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。,逾越控制,對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬,也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

目前我國內(nèi)部控制制度較為薄弱,負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計(jì)工作,會計(jì)人員假賬真做,賬外隱匿資產(chǎn),私設(shè)小金庫,造成會計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重;財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購銷制度松馳,造成企業(yè)資產(chǎn)的大量流失;企業(yè)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞,貪污、挪用公款,盜竊資金,收受回扣等違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。嚴(yán)重違反了會計(jì)法,危害了市場經(jīng)濟(jì)秩序。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制。

(一)貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金是指企業(yè)擁有和控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)在建立與實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制中,至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。

1.建立嚴(yán)格的職責(zé)分工和審批授權(quán)制度崗位分工控制,主要包括出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;配備合格人員進(jìn)行崗位輪換;建立回避制度,單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。

2.建立貨幣資金的記錄制度,現(xiàn)金收入及時(shí)入賬,嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金。嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬,定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,做到賬實(shí)相符,如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符,要及時(shí)查明原因,作出處理。

3.嚴(yán)格銀行存款票據(jù)和印章的管理。銀行存款要定期對賬,每月至少核對一次,編制銀行存款調(diào)節(jié)表。如調(diào)節(jié)不符應(yīng)當(dāng)查明原因,及時(shí)處理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)有專人保管,個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人保管,不得有一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。企業(yè)要建立現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等各種結(jié)算收支憑證的保管、使用、簽發(fā)、復(fù)核、登記和廢除等管理制度。

(二)采購與付款的內(nèi)部控制

采購工作是生產(chǎn)經(jīng)營的開始,它的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、成本以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又容易產(chǎn)生漏洞和舞弊,滋生腐敗,從而侵害企業(yè)的整體利益,浪費(fèi)企業(yè)資源。對采購與付款業(yè)務(wù)有明確的規(guī)定:應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購與付款的控制程序,強(qiáng)化對請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制,做到比質(zhì)比價(jià)采購、 采購決策透明,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

財(cái)務(wù)部門在加強(qiáng)企業(yè)采購業(yè)務(wù)監(jiān)控中應(yīng)把好以下幾關(guān):一是把好合同簽訂關(guān),對所簽訂采購合同進(jìn)行全面認(rèn)真的審查,把好采購業(yè)務(wù)的合同價(jià)格關(guān),出最高限價(jià)的合同必須履行暨定的審批程序;二是把好采購合同的付款關(guān),對不符合合同規(guī)定的價(jià)格與費(fèi)用,予以拒付,杜絕不合理負(fù)擔(dān),維護(hù)企業(yè)利益;三是把好預(yù)付款的支出關(guān),過多的預(yù)付款不利于企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),且易發(fā)生呆賬死賬,財(cái)務(wù)部門必須將預(yù)付款的使用與清理置于嚴(yán)密控制之下,減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,加快資金周轉(zhuǎn)。

(三)銷售與收款的內(nèi)部控制

主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。首先,建立銷售和收款業(yè)務(wù)的崗位制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保銷售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,不得有同一部門或個(gè)人辦理銷售和收款業(yè)務(wù)的全過程。銷售收入及時(shí)入賬,不得設(shè)賬外賬,不得擅自做坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開,銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金;其次,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,催收記錄要妥善保管,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。定期與望來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符,查明原因,及時(shí)處理;最后,建立銷貨退回制度,銷貨退回必須經(jīng)主管部門審批。銷售退貨的貨物應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉庫部門清點(diǎn)后方可入庫。

(四)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

設(shè)置專門的倉庫,專人負(fù)責(zé)倉庫業(yè)務(wù)和記錄,也就是貨物進(jìn)入或運(yùn)出倉庫都要有正式手續(xù)、記錄和負(fù)責(zé)人。各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動、保管、維護(hù)和記錄,都要進(jìn)行嚴(yán)格的控制,限制非授權(quán)人員觸動和處置,防止發(fā)生盜竊、損失和偽造、篡改記錄的行為。永續(xù)盤存制度對于實(shí)地實(shí)物數(shù)量控制是一個(gè)較好的手段,是用作防止偷盜貪污和浪費(fèi)、損失的有效辦法。實(shí)行永續(xù)盤存制度,可以由會計(jì)部門設(shè)控制賬戶,倉庫部門設(shè)分類明細(xì)賬的方法進(jìn)行內(nèi)部控制,在貨物收、發(fā)、存業(yè)務(wù)中,所有有關(guān)收發(fā)業(yè)務(wù)的手續(xù)憑證都應(yīng)有一聯(lián)送交會計(jì)部門進(jìn)行記錄,從而形成一個(gè)完整的倉庫內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中,對某些長期未用或不用的實(shí)物資產(chǎn),因其賬面長時(shí)間沒有變化,容易引起會計(jì)人員麻痹,疏于對賬及實(shí)物的盤點(diǎn),為倉管人員貪污、挪用企業(yè)資產(chǎn)造成可乘之機(jī)。對于這部分資產(chǎn),會計(jì)人員更應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物的核查工作。

(五)對其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制

企業(yè)融資方案、對外投資以及對外擔(dān)保等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)也應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制。對外投資業(yè)務(wù)必須合理分工,一項(xiàng)投資業(yè)務(wù)可分為授權(quán)、執(zhí)行、記錄和保管等,應(yīng)由不同部門的人員執(zhí)行,這種合理的職責(zé)分工所形成的相互機(jī)制,有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯(cuò)誤的可能性;融資決策內(nèi)部控制的目的在于選擇合理的籌資渠道和籌資方式,在籌資決策時(shí)必須考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)、籌資時(shí)機(jī)、籌資的社會效應(yīng)以及對控制權(quán)的影響;對外擔(dān)保內(nèi)部控制其目的在于減少或避免企業(yè)產(chǎn)生債務(wù)連帶責(zé)任,所以在對外提供擔(dān)保時(shí),必須嚴(yán)格信用評估,充分了解被擔(dān)保單位的債務(wù)清償能力和財(cái)務(wù)適應(yīng)性,以避免擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

(六)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制

對會計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制,主要是對存取權(quán)限進(jìn)行控制。操作權(quán)限的分配,應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,以達(dá)到相互控制的目的,明確各自的責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范文第3篇

摘 要 國內(nèi)各界人士都在深入思考如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,是當(dāng)前企業(yè)改革的重中之重.本文對如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度加以探討,首先探討完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性,其次對企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀加以分析,最后對完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體對策加以研究.

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)各界人士也都在思考如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。到目前為止，企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解較薄弱，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不健全，企業(yè)控制意識薄弱。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制是指為了提高企業(yè)經(jīng)營管理上的效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的的完整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)所采取的一系列方法和措施。內(nèi)部控制主要包括組織控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和文件記錄控制，組織控制主要解決由一個(gè)人承擔(dān)的既可能發(fā)生又可能掩蓋其錯(cuò)誤的職位；授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，需經(jīng)過企業(yè)管理者批準(zhǔn)以后才可執(zhí)行。

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)改革的中心已逐漸演變?yōu)槿绾谓⑦m應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，恰恰是現(xiàn)代企業(yè)制度改革的中心，在一定程度上促使了企業(yè)制度的完善；同時(shí)一套健全有效、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，更能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制的責(zé)任制。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵

目前，在很多企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)職工的職位劃分不明確，導(dǎo)致企業(yè)職工責(zé)任意識薄弱，忽視自己的工作責(zé)任權(quán)利，這些寬松的企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是遏制經(jīng)濟(jì)犯罪的根源

企業(yè)內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)的問題，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)管理制度的不完善。我國目前的經(jīng)濟(jì)體制是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡時(shí)期，在這個(gè)過渡期，由很多不法分子利用企業(yè)內(nèi)部管理制度、企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，鉆法律的空子，從而走向犯罪。經(jīng)調(diào)查分析，我國每年經(jīng)濟(jì)犯罪的人數(shù)在呈逐步上升的態(tài)勢。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡，企業(yè)開始逐漸重視內(nèi)部控制制度。開始認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。且在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變這一過程中，很多企業(yè)采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善起到了推動作用。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化，甚至沒有控制活動

企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的惡化主要體現(xiàn)在企業(yè)的管理者價(jià)值觀念薄弱，例如一些企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，上下層的職務(wù)定位不嚴(yán)格導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡化；其次是體現(xiàn)在企業(yè)的控制活動上中看不中用?，F(xiàn)在在很多企業(yè)中，控制活動似乎形同虛設(shè)，應(yīng)用時(shí)并不能產(chǎn)生本身的實(shí)際價(jià)值。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)喪失了權(quán)威性，國家對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督乏力

在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部對企業(yè)控制制度的監(jiān)督薄弱。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和實(shí)施主要來自于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾乎沒有權(quán)威性。例如現(xiàn)在一些企業(yè)中，任何事情都是聽從于企業(yè)的管理者，而企業(yè)的審計(jì)人員幾乎沒有發(fā)言權(quán)，更沒有監(jiān)督的權(quán)力，這在一定程度上直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的癱瘓。

3.企業(yè)內(nèi)部沒有信息溝通平臺，企業(yè)各部門之間的溝通出現(xiàn)閉塞

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，需要的就是一個(gè)無阻礙的、順暢的、不閉塞的信息溝通平臺。目前企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通不暢的主要原因在于各部門之間出于自己的私利，并不愿意公開本部門的信息，而這一現(xiàn)象又未受到企業(yè)內(nèi)部控制制度的制約，所以更加肆虐，久而久之，就導(dǎo)致了部門之間很多信息是不溝通的，甚至出現(xiàn)篡改部門信息的情況。良好信息溝通平臺的建立，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立非常重要。企業(yè)內(nèi)部的控制制度可以維護(hù)企業(yè)的信息溝通平臺，使其更加暢通；反之企業(yè)的信息溝通平臺能使企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善，促進(jìn)企業(yè)制度的完善。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體對策

完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)從我國具體國情出發(fā)，應(yīng)考慮到我國正處于由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的時(shí)期。同時(shí)我們也應(yīng)該認(rèn)識到我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度與發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部控制制度相比，確實(shí)存在一定的差距，這種差距促使我們有針對性地吸取發(fā)達(dá)國家在企業(yè)內(nèi)部控制制度上的精華，加以研究和學(xué)習(xí)，彌補(bǔ)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度上的不足。

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可從企業(yè)管理者、企業(yè)職工和企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度三方面入手。

首先應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，使其明確意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是何等重要。例如現(xiàn)在很多企業(yè)對企業(yè)管理者在入職時(shí)進(jìn)行素質(zhì)教育，使他們明確在位時(shí)自身的責(zé)任，從而對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到關(guān)鍵作用。

企業(yè)內(nèi)部控制制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：石化企業(yè) 內(nèi)部控制制度 措施

隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對企業(yè)的管理制度提出了新的要求。中國對外開放程度不斷加深，越來越多的外國投資者來到中國進(jìn)行直接投資，建立工廠，雇傭中國工人，生產(chǎn)產(chǎn)品在中國國內(nèi)市場銷售或出口到國外，外資在促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的同時(shí)，也為企業(yè)帶來了先進(jìn)的管理制度，對中國企業(yè)建立起現(xiàn)代公司管理制度起到了很大的作用。為了順應(yīng)時(shí)展現(xiàn)狀，與國際接軌，國家要求企業(yè)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，建立起內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度，可以提高經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)對企業(yè)的成本控制，合理優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高企業(yè)的資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。早期的企業(yè)控制重點(diǎn)在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)核算等方面，現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅包括建立規(guī)章制度進(jìn)行事前防范，還包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資產(chǎn)的核算和加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督。石化企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對企業(yè)的整體管理水平提高有很大的幫助，有利于企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高，降低現(xiàn)象的發(fā)生，提高石化企業(yè)資源的配置效率，降低資金運(yùn)行成本，提高資金的使用效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于國家對石化企業(yè)的監(jiān)管，減少國家自然資源的浪費(fèi)，增加國家對石化企業(yè)運(yùn)行的全面了解，保證國家油氣資源的安全性和完整性。

一、當(dāng)前石化企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)情況

（一）沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性

早期中國的經(jīng)濟(jì)體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，國家統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，按計(jì)劃執(zhí)行，早期的石化企業(yè)更是國家重點(diǎn)國有企業(yè)。雖然中國進(jìn)行了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革，石化企業(yè)也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但石化企業(yè)中的國有股份比重還是很高。在石化企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營中，也設(shè)立了董事會、監(jiān)事會等，但效果較差，政企不分現(xiàn)象比較普遍，根本沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。不管對石化企業(yè)還是其他企業(yè)來說，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度具有重要意義。一些管理者對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，缺乏專業(yè)的公司管理知識，對內(nèi)部控制的理論不了解，片面認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是走形式，沒有實(shí)質(zhì)作用，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有建立起規(guī)范的工作流程。再加上許多工作人員內(nèi)部控制意識薄弱，沒有重視石化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，造成石化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)緩慢，需要進(jìn)行加強(qiáng)和完善，提高石化企業(yè)的內(nèi)部控制水平。石化企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以對企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行有效控制，杜絕現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的資源分配工作，防止和減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，最大限度的提高石化企業(yè)的資源利用效益。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

對任何一個(gè)企業(yè)來說，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的監(jiān)督都具有重要意義。通過建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)對整個(gè)企業(yè)管理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，減少虛假財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)的現(xiàn)象，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供必要的依據(jù)，有利于提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。通過企業(yè)的內(nèi)部控制制度，管理者可以了解企業(yè)運(yùn)營的整體狀況，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景，并作出相應(yīng)的決策。石化企業(yè)存在著內(nèi)部控制制度不完善的缺陷，在內(nèi)部控制中存在漏洞，使得一些擠占、挪用企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)象發(fā)生，增加了石化企業(yè)的不必要損失，降低了企業(yè)的管理水平，影響到企業(yè)的整體運(yùn)作效率。內(nèi)部控制制度沒有建立起規(guī)范的工作流程，內(nèi)部控制工作流于形式，只是應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)，不能完全按照企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，內(nèi)部控制制度只是紙上談兵，企業(yè)重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，沒有將內(nèi)部控制制度進(jìn)行真正的貫徹實(shí)施。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，監(jiān)督力度不夠，不能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行提供有力的保障，內(nèi)部控制制度的有效性得不到充分發(fā)揮。目前石化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督大多依靠企業(yè)的內(nèi)審部門，沒有專門的獨(dú)立監(jiān)督部門，而一些石化企業(yè)分公司的內(nèi)審部門本身就屬于財(cái)務(wù)部門，兩個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者是同一個(gè)人，造成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作收效甚微，僅僅對公司的會計(jì)賬目進(jìn)行核算，而在內(nèi)部稽查、內(nèi)部控制制度評估和企業(yè)各部門執(zhí)行指定職能的效率是否高效等方面，并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。與私有企業(yè)和股份企業(yè)相比，石化企業(yè)的法人責(zé)任不明確，一些企業(yè)資產(chǎn)難以控制，增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度，降低了企業(yè)的內(nèi)部控制水平。部分工作人員專業(yè)水平較低，不具備內(nèi)部控制工作的專業(yè)素養(yǎng)，借職務(wù)之便為自己謀私利，使得內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果較差，增加了企業(yè)的不必要損失。

二、建立健全石化企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制體系

石化企業(yè)必須建立起高效的內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制制度，減少企業(yè)內(nèi)部控制漏洞，提高內(nèi)部控制工作效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。石化企業(yè)的管理者必須從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，從領(lǐng)導(dǎo)者到工作人員樹立起內(nèi)部控制意識，遵守內(nèi)部控制制度，合理分配各部門的責(zé)任，明確職責(zé)劃分，權(quán)利與義務(wù)對等。石化企業(yè)作為國家監(jiān)管的重點(diǎn)行業(yè)，國家非常重視石化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。國家應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，為石化企業(yè)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的外部氛圍和環(huán)境，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以法律的形式將內(nèi)部控制制度固定下來，在石化企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部控制制度小組，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，制定出符合石化企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

對石化企業(yè)來說，內(nèi)部控制工作的監(jiān)督是必要的，不僅要加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督，還要注意發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，兩者結(jié)合，共同促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。石化企業(yè)不能只重視內(nèi)部控制結(jié)果的監(jiān)督，要對內(nèi)部控制工作的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮應(yīng)有的作用，定期對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，對企業(yè)的賬目資產(chǎn)進(jìn)行核算，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門，要一人專崗，嚴(yán)禁出現(xiàn)“一人多崗”現(xiàn)象。石化企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，除了通過國家監(jiān)督以外，還可以通過社會監(jiān)督，發(fā)揮外部監(jiān)督對內(nèi)部控制工作的作用。國家對石化企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)管力度，不定期對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，嚴(yán)格處理違反內(nèi)部控制制度行為，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，減少企業(yè)內(nèi)部控制漏洞，有利于石化企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的順利進(jìn)行，減少企業(yè)的不必要損失，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。

（三）定期對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量有著直接聯(lián)系，如果內(nèi)部控制人員不具備內(nèi)部控制專業(yè)知識，就無法勝任企業(yè)內(nèi)部控制工作，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。在選拔和招收內(nèi)部控制工作人員時(shí)，要注意人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)，定期對內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)人員做好本職工作，減少現(xiàn)象的發(fā)生，對違反企業(yè)內(nèi)部制度的人員嚴(yán)肅處理，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，絕不姑息。高素質(zhì)人員能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，幫助企業(yè)建立高效規(guī)范的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)有利于內(nèi)部控制人員及時(shí)了解環(huán)境變化，掌握先進(jìn)管理方法，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況開展內(nèi)部控制工作。除了進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以外，企業(yè)還要注意思想道德培育，使內(nèi)部控制人員形成良好的道德觀與價(jià)值觀，樹立企業(yè)主人翁意識，促進(jìn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高。

（四）引進(jìn)高素質(zhì)和高學(xué)歷人才

內(nèi)部控制制度可以規(guī)范石化企業(yè)的經(jīng)營行為，保證企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范性和高效性，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。石化企業(yè)除了要加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度建設(shè)，還要向內(nèi)部控制優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，注意學(xué)習(xí)其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合石化企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立起具有石化企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，要注意引進(jìn)高素質(zhì)和高學(xué)歷人才，優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作注入新的活力。人才是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要推動力，擁有高素質(zhì)和高學(xué)歷人才對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是具有重要意義的。企業(yè)在內(nèi)部建立激勵(lì)機(jī)制，制度對人才的優(yōu)惠政策，留住高素質(zhì)和高學(xué)歷人才，建全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和高效性，使得內(nèi)部控制制度能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際，增強(qiáng)企業(yè)方法經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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企業(yè)內(nèi)部控制制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：小企業(yè) 內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 完善

小企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善會給企業(yè)的運(yùn)營帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，最終會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是小企業(yè)健康發(fā)展不可忽視的問題。小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的目的是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)效益低的不斷提升。目前大部分小企業(yè)內(nèi)部控制問題比較嚴(yán)重，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)效益的提升。

一、小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

我國小企業(yè)很多都缺乏內(nèi)控制度，雖然有一些小企業(yè)建立了這個(gè)制度，但并沒把這個(gè)制度健全完善，僅僅存在于部分項(xiàng)目或業(yè)務(wù)上，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于表面形式，不能很好的達(dá)到其應(yīng)有的效果。所以，企業(yè)內(nèi)部管理很是混亂，造成了企業(yè)發(fā)展緩慢甚至停滯不前。有些小企業(yè)會出現(xiàn)假造財(cái)務(wù)信息和虛報(bào)收益等情況，這就是小企業(yè)內(nèi)控制度殘缺帶來的表現(xiàn)。

（二）企業(yè)工作人員能力不足

企業(yè)工作人員是企業(yè)賴以生存的根本，也是企業(yè)制度的締造者和執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，財(cái)會人員對企業(yè)也越來越重要，雖然我國會對財(cái)會人員進(jìn)行一定程度的培訓(xùn)，但仍然有許多小企業(yè)的財(cái)會人員在業(yè)務(wù)方面不夠?qū)I(yè)，能力達(dá)不到要求，職業(yè)素質(zhì)也是良莠不齊，所以他們認(rèn)識不清內(nèi)部控制制度的重要性，更不會重視這個(gè)制度。有些小企業(yè)的職員因?yàn)槁殬I(yè)素養(yǎng)較低，對企業(yè)的資源進(jìn)行了大量的侵占，給企業(yè)造成巨大的損失。而有的小企業(yè)卻采用“家族式”的管理模式，企業(yè)部門的主要職位的評選時(shí)都只論親疏而不問哪能力，他們的專業(yè)能力不強(qiáng)，不僅嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，而且使一些有能力的人不愿進(jìn)這種小企業(yè)。

（三）小企業(yè)對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不全面

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動。只有加強(qiáng)企業(yè)全體職工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，才能使制度得到順利的執(zhí)行。就目前的企業(yè)情況，大部分的職工對內(nèi)部控制制度存在著一定的偏差，沒有發(fā)現(xiàn)它的重要性，總是認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制管理只是財(cái)務(wù)人員的事，認(rèn)識內(nèi)部控制制度不全面。

（四）對資產(chǎn)管理控制缺乏有效性

部分小企業(yè)只是淺層次地了解到內(nèi)部控制制度，造成了企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)了很多的問題：第一，企業(yè)在資金的管理方面存在較多的弊端，對資金的處理認(rèn)識全面，總以為流動資金越多越好，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，處理突發(fā)事件時(shí)也可以有一定能力應(yīng)對，所以就造成了企業(yè)資金大量的沉積；第二，企業(yè)存在著賒銷制度的漏洞，對大量的賒賬情況不能及時(shí)解決，造成了許多的呆賬現(xiàn)象；第三，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把錢財(cái)看得太重，又對企業(yè)的固定資產(chǎn)和材料、設(shè)備等管理工作做的不好，使資產(chǎn)得不到充分的利用，造成了大量的浪費(fèi)，而且對相關(guān)的國家規(guī)章制度重視不到位，在經(jīng)營過程中出現(xiàn)了諸多的問題。

（五）小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識較差

迄今為止，我國經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)在發(fā)展軌道上高速行駛同時(shí)，也伴隨著較大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，所以提高風(fēng)險(xiǎn)意識至關(guān)重要。但并不是所有的企業(yè)都重視風(fēng)險(xiǎn)意識的提高，有許多的小企業(yè)把它放在了一個(gè)較低的地位，沒有加以重視，危機(jī)將要到來企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者卻不知道。部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，沒有建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防御體制，而且大多數(shù)的企業(yè)員工都潛意識認(rèn)為，防御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并加以避免或解決只是企業(yè)決策層的事，他們只負(fù)責(zé)執(zhí)行就行了。這種想法是不對的，企業(yè)的主體還是員工，當(dāng)遭遇經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要增強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，而且要多聽取下屬員工的意見，集中智慧才能很好的度過難關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)意識不足，只能帶給企業(yè)無盡的困擾和發(fā)展阻礙。

二、強(qiáng)化小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。這個(gè)制度不僅有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，而且保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，同時(shí)還可以保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理是相當(dāng)重要的，小企業(yè)的會計(jì)涉及到建設(shè)內(nèi)部控制制度的方方面面。

（一）不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)員工是構(gòu)成企業(yè)的根本所在，只有加強(qiáng)用人制度的管理，才能有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行招聘用人時(shí)嚴(yán)禁通過拉關(guān)系進(jìn)入公司。加強(qiáng)員工道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，以一帶二，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)培養(yǎng)積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，塑造企業(yè)文化氛圍影響員工的控制意識，根據(jù)內(nèi)部控制的要求結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，及時(shí)的識別與科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，小企業(yè)受自身?xiàng)l件的限制往往缺乏獨(dú)立的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，可以考慮向社會尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)與專業(yè)人員的幫助，定期或不定期的到企業(yè)進(jìn)行觀察、去發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實(shí)際情況提出合理化建議，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

（二）提高小企業(yè)管理者的管理水平

在大多數(shù)的小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)的發(fā)展大多的依靠企業(yè)管理者，所以小企業(yè)的管理者對建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度起著至關(guān)重要的作用，同時(shí)加強(qiáng)他們在管理方面的專業(yè)素養(yǎng)和內(nèi)控制度的理解程度才能有效的實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能使公司的管理井條有序，抵御外來風(fēng)險(xiǎn)的能力大大加強(qiáng)，保障企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)、更久。

（三）劃分權(quán)責(zé)關(guān)系，明確崗位制度

小企業(yè)的規(guī)模較小可用資金不多，所以整個(gè)企業(yè)員工也是有限的，企業(yè)為了正常的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，一人多崗的問題就隨之出現(xiàn)，導(dǎo)致跨業(yè)務(wù)工作和跨級管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響著企業(yè)健康迅速發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全管理制度，明晰各自的崗位和職責(zé)，減小這些內(nèi)部因素對企業(yè)發(fā)展的阻礙，推動企業(yè)走出自己的一片天。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

解決小企業(yè)中僅一名會計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬、出納、報(bào)表的情況，企業(yè)的管理層必須定期或不定期對該人員的工作進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督檢查，這樣就采取了補(bǔ)償性的控制措施，既最大可能的避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為，適應(yīng)了企業(yè)的實(shí)際情況，又滿足了成本效益原則，同時(shí)遵循了制衡性原則的要求。由于小企業(yè)員工有限，全員監(jiān)督是一個(gè)較好的方式，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個(gè)小范圍的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)對重要的信息文件進(jìn)行校對，避免出現(xiàn)不必要的紕漏，不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)控制度。

（五）對企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

就目前來看，小企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識都相對薄弱，同時(shí)其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不健全。企業(yè)在發(fā)展的過程中不可避免地會遭遇多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如融資困難、企業(yè)職工流動太大等，無論哪種風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)都應(yīng)采取相對應(yīng)的有效的措施進(jìn)行解決，做好事前預(yù)防、事中沉著應(yīng)當(dāng)、事后妥善處理等工作，最大程度上避免、分散、控制、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管理，減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。產(chǎn)品的積壓以及余料的問題需要通過預(yù)算來進(jìn)行化解，以降低企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

目前，小企業(yè)內(nèi)部控制還存在較多的問題，諸如企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、企業(yè)工作人員能力不足、小企業(yè)對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不全面、對資產(chǎn)管理控制缺乏有效性、小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識較差等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。所以企業(yè)需要從不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)

提高小企業(yè)管理者的管理水平、劃分權(quán)責(zé)關(guān)系并明確崗位制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度、對企業(yè)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手，才能夠不斷的完善內(nèi)部控制制度。

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