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四風問題范文第1篇

    開工規(guī)模過大

    1998年來，北京市房地產(chǎn)開發(fā)投資規(guī)模不斷擴大，投資額不斷攀升。2003年房地產(chǎn)開發(fā)在施工面積達9070萬平方米，其中新開工商品房面積3434萬平方米，在全國分別位居第三和第六位。全市房地產(chǎn)投資總額達到1202.5億元，占全社會完成投資的55.7%，比1997年提高了21.3個百分點。而2003年上海的這一比例約為三分之一左右；2003年廣州市的生產(chǎn)總值與北京基本相等，而房地產(chǎn)開發(fā)投資不足北京的一半。

    結(jié)構(gòu)矛盾突出

    從供需價位結(jié)構(gòu)看，2003年，售價在商品住宅平均售價4456元/平方米以上的住宅銷售面積占全部銷售面積的45％，而在崗職工中平均工資線以上的人員僅占37.8％。從地域分布來看，中低收入者主要依靠公共交通出行，但面向中低收入階層的售價在4000元以下的中低價位房屋主要位于四環(huán)路以外甚至五環(huán)以外的區(qū)域。從市場結(jié)構(gòu)看，美國等西方國家每年上市銷售的住房中，舊房占80％多，新房不到20％，而北京市住房交易中新房占75％，適合中低收入居民購買的存量房只占25％。

    商品房價格較高

    房價是房地產(chǎn)市場的晴雨表，價格過高一直困擾著北京市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2003年北京市商品房平均售價為4737元/平方米，商品住宅的平均售價為4456元/平方米，基本與2002年持平，在全國省會城市中仍居較高水平。2003年，住宅平均售價除上海以每平方米4989元高出北京外，其余大城市均在3000元/平方米以下。同期北京城城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13882元，以目前人均使用面積18.67平方米、戶均3口人計算，家庭建筑面積為75平方米；2003年平均房價4456元計算，收入房價比為1∶8，處于較高水平。由于，普通家庭不可能將所有收入用于住房消費，所以，目前房屋售價超出了普通居民的購買水平。

    金融風險值得關(guān)注

    2003年，全國固定資產(chǎn)投資增長了26.7％，其中房地產(chǎn)投資增長了29.7％。2003年6月，央行出臺了121號文件，嚴格商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款條件。

    目前，房地產(chǎn)信貸基金業(yè)處于剛剛起步的階段，房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的主要資金來源仍是銀行資金。據(jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)自有資金約占全部到位資金的10.3％，直接來自國內(nèi)金融機構(gòu)的貸款比上年增長了53.3％。

    因此，一旦房地產(chǎn)市場產(chǎn)生大的波動，金融運行的風險也會隨之加大。

四風問題范文第2篇

通過對風險管理實踐活動中常見問題的分析，論述了管理者認知程度對風險管理工作造成的影響，指出管理者在進行風險管理實踐的過程中必須準確把握風險的定義特點。同時，認為風險的定義為“不確定性對目標的影響”，對風險的結(jié)構(gòu)化表述通常包括風險源、事件、原因和后果4個要素，風險具有不確定性、可預(yù)測性、主觀性、客觀性和可變性特點。對風險管理工作中的常見錯誤行為提出了警示。

關(guān)鍵詞：

風險；管理；常見問題

當前，風險管理越來越受到管理者的重視，但由于不同管理者對“風險”的認知角度和認知水平各有不同，風險管理還存在著各種問題。筆者從風險管理實踐活動中的常見問題出發(fā)，通過對風險的定義及特點進行分析，將出現(xiàn)的問題與對風險概念的認知之間的內(nèi)在聯(lián)系進行剖析，指出管理者必須準確全面地理解風險的定義和特點。

1風險管理實踐活動中的常見問題

1.1試圖完全消除風險

一部分管理者試圖完全消除風險，全面預(yù)測到未來存在的各種可能性。這些管理者對風險管理的重視是值得肯定的，但在實踐中卻總會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，超出其對未來的預(yù)測。而他們往往又會歸咎于風險管理人員的經(jīng)驗、能力或態(tài)度問題，為此投入了大量的人力、物力，包括招聘具有經(jīng)驗的人員、建立嚴格的獎懲制度、組織大量的培訓等措施，結(jié)果依然不能完全消除風險。

1.2認為風險管理是浪費資源

在風險管理實踐活動中，由于成功的不利后果的規(guī)避往往是不可見的，而對消極不利后果的規(guī)避往往歸因于風險管理人員的失職，久而久之使一部分管理者認為風險管理工作沒有成效。

1.3以危險源辨識代替風險識別

一部分管理者認為風險識別就是危險源辨識。這種行為很少會明顯顯示為風險管理失敗，但這樣開展風險管理工作并不能充分發(fā)揮風險管理的作用。

1.4認為風險管理是一次性工作

有的管理者試圖以一次轟轟烈烈的風險分析活動一勞永逸地控制住風險，而結(jié)果往往以失敗告終。

1.5風險管理工作形式化

有的管理者將注意力集中在工作流程和所采用的工具上，認為只要工作流程標準化、工具先進就可以妥善控制項目風險。結(jié)果往往是使風險管理逐漸成為了一項機械性勞動，最終流于形式。

1.6過分追求風險源數(shù)量

有的管理者認為識別出的風險源越多，越能說明風險識別工作進行得深入細致。結(jié)果風險源識別的結(jié)果中充斥著大量重復(fù)的或者互為因果的條目，給后續(xù)的風險分析工作帶來了極大的困難，同時也大大增加大了風險管理的投入，卻未能產(chǎn)生相應(yīng)的成效。

2風險的定義及特點

在筆者看來，上述問題的產(chǎn)生或多或少與管理者對風險概念的認知有關(guān)，下面將對風險的定義以及特點進行分析。

2.1“風險”一詞的起源

英語詞匯“risk”來自近代早期的航海貿(mào)易和保險業(yè)，[1]表示在早期資本主義航海﹑探險和海外貿(mào)易等活動中可能遇到的危險，特別是用來表示冒險者進入他以前所未知的水域時可能發(fā)生的意外情形。后來，保險、投資、借貸等業(yè)務(wù)興起，就用“風險”這一概念描述未來某一時段內(nèi)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟波動和可能所遭受的損失。中文詞匯“風險”大約出現(xiàn)于近代。茅盾《子夜》中有這樣的句子：“你看這件事有沒有風險？”而在《辭?！穂2]中并沒有收錄“風險”這一詞條。就此而言，雖然在人類存在伊始，風險意識就客觀存在，中國自古就有“天有不測風云，人有旦夕禍福”的說法，但作為嚴格意義的“風險”概念是一個現(xiàn)代性范疇，它發(fā)端于15世紀資本主義航海與殖民探險活動時期。

2.2對“風險”的定義

由于對風險的理解和認識程度不同，或?qū)︼L險的研究角度不同，對風險概念的定義并不統(tǒng)一。目前在我國影響力較大的定義主要有以下幾種?！冬F(xiàn)代漢語詞典》中對“風險”詞條的解釋為：“可能存在的危險”。[3]作為一本通用的權(quán)威性工具書，《現(xiàn)代漢語詞典》對風險的定義最大程度地與大家日常生活中的使用習慣相符合。但“危險”是不確定性的影響結(jié)果，而我們分析風險的目的是為了控制風險，許多情況下控制措施需要作用于原因而不是結(jié)果，顯然這種定義不適合在風險管理領(lǐng)域直接使用。在風險管理領(lǐng)域，我國沿用了與國際標準化組織(InternationalOrganizationforStandardization，ISO)相同的定義：“不確定性對目標的影響”。[4]這一定義是準確、全面的，因此也得到了越來越多的組織的認可，例如國際內(nèi)部審計師協(xié)會(InstituteofInternalAuditors，IIA)在2004年提出風險管理概念的同時把風險定義為：“可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性”。而在2012年國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試大綱中已經(jīng)接受了風險是指“不確定性對目標的影響”這一概念。而這一概念的問題在于不確定性對目標的影響是一個動態(tài)過程，不利于對風險進行表示和區(qū)分，因此需要通過風險源、事件、原因和后果4要素對風險描述[4]進行再次定義。此外，正是因為其定義的全面性和抽象性加大了理解的難度，由于管理者的主觀認知能力和認知條件的不同，在實踐活動中引發(fā)了各種各樣的問題。美國項目管理協(xié)會(ProjectManagementInstitute，PMI)將風險定義為：“一旦發(fā)生，會對一個或多個項目目標產(chǎn)生積極或消極影響的不確定事件或條件”。[5]PMI的定義可以看作是對ISO定義的范圍進行了限制，不但將“不確定性”限定為“事件或條件”，同時將“目標”限定為“項目目標”。全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試教材中認為：“風險指的是損失的不確定性，對建設(shè)工程項目管理而言，風險是指可能出現(xiàn)的影響項目目標實現(xiàn)的不確定因素”。[6]這里可以產(chǎn)生兩種理解：①風險就是一種不確定性，這種不確定性有造成損失的可能；②當對損失的發(fā)生條件、損失的大小或損失是否會發(fā)生等情況不能確定時就構(gòu)成了風險。至于建設(shè)工程項目管理部分可以看作是對PMI定義的不同描述。上述幾種概念的共同點是都涉及到了不確定性，因此可以認為不確定性是風險概念的核心，而分歧在于不確定性與風險的關(guān)系。[7]風險管理的基礎(chǔ)是風險的可預(yù)測性，雖然具體到特定的個別風險事件，其發(fā)生是偶然的，但通過大量歷史資料的統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律性，即具有一定的可預(yù)測性，而對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于決策者的認知能力和所擁有的信息量。因此一個不確定性是否會形成風險往往需要建立在決策者的主觀認知能力和認知條件的基礎(chǔ)上，具有明顯的主觀色彩。綜上所述，風險是一個抽象的概念，描述的是風險源、事件、原因和后果構(gòu)成的統(tǒng)一體，不確定性是風險構(gòu)成要素之間發(fā)生作用的過程中所體現(xiàn)出來的一種特性，不具有不確定性就不構(gòu)成風險。不確定性對目標的影響具體體現(xiàn)為風險源在一定條件下引起或改變事件發(fā)生的可能性，事件發(fā)生的后果會對目標造成影響。

2.3風險的特點

一般來說，風險具備以下特點：[7]

2.3.1不確定性

不確定性是風險的根本特點，不具備不確定性就不能構(gòu)成風險。

2.3.2可預(yù)測性

個別風險的發(fā)生是偶然的、雜亂無序的。但通過大量風險事件歷史資料的統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)其存在的規(guī)律性，具有一定的必然性。因此風險具有可預(yù)測性。

2.3.3主觀性

對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于個體對風險的認知能力和所擁有的信息量。

2.3.4客觀性

風險是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。人們只能在一定的時間和空間內(nèi)改變風險存在和發(fā)生的條件，降低風險發(fā)生的頻率和損失程度，但總體來說，風險不可能徹底消除。

2.3.5可變性

風險的可變性是指風險性質(zhì)、風險發(fā)生的頻率、收益或損失大小會發(fā)生變化甚至出現(xiàn)新的風險。

3項目風險管理實踐活動中常見問題的再思考

3.1試圖完全消除風險

風險的根本特點就是不確定性，完全消除風險需要完全消除不確定性。顯然，在目前以及可預(yù)見的未來這都是一個不可能完成的任務(wù)，這是對風險的不確定性的忽視。同時，風險的客觀性也決定了風險不可能徹底消除。

3.2認為項目風險管理是浪費資源

風險的不確定性和客觀性決定了多數(shù)情況下風險控制措施可以降低發(fā)生消極后果的可能性或損失程度，不能因為未發(fā)生不利后果就否認風險管理的作用。筆者認為風險管理是一個以長期的必然性低成本投入換來降低偶然性高成本支出發(fā)生幾率的過程，也是一個變個人經(jīng)驗為企業(yè)底蘊的過程。而問題在于如何評定風險管理帶來的收益，這也一直是擺在管理者面前的一道難題。

3.3以危險源辨識代替風險識別

這些管理者混淆了“危險源”與“風險源”這兩個概念。“危險源”的概念是指“可能導致人身傷害和(或)健康損害的根源、狀態(tài)或行為或其組合”，[8]而“風險源”的概念是指“可能單獨或共同引發(fā)風險的內(nèi)在要素”。[4]這兩個概念易被混淆，尤其是在《職業(yè)健康安全管理體系實施指南》[9]中同時提到了“危險源辨識”與“風險評價”的情況下。事實上很明顯，“危險源”概念涉及的范疇遠小于“風險源”概念，這在風險管理實踐活動中需要特別注意。

3.4認為風險管理是一次性工作

風險具有可變性，每個項目都有其特殊性，不同項目的風險源以及事件發(fā)生概率都不盡相同。此外即使在一個特定的項目中，風險同樣具有可變性，會隨著時間的流逝以及環(huán)境的變化而不斷變化。因此，不論企業(yè)層面還是項目層面均不可能一勞永逸地解決風險問題。

3.5風險管理工作形式化

風險具有主觀性，對特定事件是否可預(yù)測或者可預(yù)測的程度不完全由事件本身的性質(zhì)決定，很大程度上也要取決于對風險的認知能力和所擁有的信息量。僅僅依靠機械的文案工作難以實現(xiàn)足夠的預(yù)見性和適用性，往往會在風險識別與風險分析階段以后知后覺或廢話連篇的形式表現(xiàn)出來。因此在風險管理實踐活動中需要重視風險的主觀性，要在風險評估方法的選擇上充分考慮，在風險評估過程中充分利用管理者、項目組成員甚至是企業(yè)各級員工的主觀能動性。

3.6過分追求風險源數(shù)量

根據(jù)對“風險描述”[4]的定義可知，風險描述包括“風險源”、“事件”、“原因”和“后果”4個要素，各個要素之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜，需要風險管理人員認真細致地進行分析、歸納。過多的風險源數(shù)量往往代表著對同一個風險分別從風險源、事件、原因、后果4要素中的某一個或某幾個角度進行的重復(fù)描述，給后續(xù)的風險分析工作帶來極大的困難。

4結(jié)語

綜上所述，風險的定義是“不確定性對目標的影響”，對風險的結(jié)構(gòu)化表述通常包括風險源、事件、原因和后果4個要素。風險具有不確定性、可預(yù)測性、主觀性、客觀性以及可變性特點。對風險以及風險特點的認知水平會對風險管理工作的過程以及結(jié)果造成深遠影響。因此管理者必須結(jié)合風險管理的實踐活動準確把握風險的定義和特點，這樣才能充分發(fā)揮風險管理的作用，利用風險管理手段降低風險造成消極后果的概率，提高導致積極后果的概率，為企業(yè)降低成本、提高效益。

作者：高楨 李宏斌 孫寶國 范勇強 單位：中國市政工程華北設(shè)計研究總院有限公司

參考文獻

［1］劉高峰.現(xiàn)代性話語體系下的風險與風險控制[J].河南社會科學，13(2)：99-102.

［2］夏征農(nóng)，陳至立.辭海[K].6版，上海：上海辭書出版社，2010.

［3］中國社會科學院語言研究所詞典編輯室.現(xiàn)代漢語詞典[K].3版，北京：商務(wù)印書館，1996.

［4］GB/T23694—2013/ISOGuide73：2009.風險管理術(shù)語[S].

［5］ProjectManagementInstitute.項目管理知識體系指南(PMBOK®指南)[M].5版，許江林等，譯.北京：電子工業(yè)出版社，2013：570.

［6］繆長江.建設(shè)工程項目管理[M].2版，北京：中國建筑工業(yè)出版社，2010：60.

四風問題范文第3篇

【關(guān)鍵詞】小額貸款公司 風險 控制

小額貸款公司對促進區(qū)域金融體系的良性發(fā)展、拓寬中小微企業(yè)融資渠道以及有效緩解創(chuàng)業(yè)融資難等方面發(fā)揮了重要作用。本文以七臺河為例，對小額貸款公司發(fā)展中存在的問題進行研究和討論，并提出了相應(yīng)的對策。

目前，七臺河市小額貸款公司仍處于試點階段，雖然取得了一定的成效，但其風險控制和監(jiān)督管理方面仍然存在諸多問題，值得我們關(guān)注。

一、七臺河市小額貸款公司發(fā)展現(xiàn)狀

（一）基本情況

截至2012年11月末，七臺河市已獲省金融辦批準開業(yè)的小額貸款公司共有6家，總注冊資本金2.3億元，從業(yè)人員68人。自開業(yè)以來，6家公司累計發(fā)放貸款209筆，貸款余額22469萬元，利潤966萬元，無不良貸款。具體情況如下表：

數(shù)據(jù)來源：七臺河市金融辦

（二）貸款對象

從貸款對象來看，截至2012年11月末，個人貸款余額16921.5萬元，占貸款總額的75.31%，農(nóng)戶貸款為零，企業(yè)貸款5548萬元，全部為城市企業(yè)貸款。從貸款信用形式來看，信用貸款占29.83%，抵押貸款占17.92%，保證貸款占43.68%。已償還貸款占應(yīng)還貸款比重為76.38%，其中長城小額公司還款占比較少，僅為0.58%。

（三）貸款期限

目前來看，小貸公司貸款期限分為3個月以內(nèi)、3-6個月、6-12個月、12個月以上四個區(qū)間，分別占比21.43%、33.56%、37.30%和0%，可見，七臺河市小貸公司資金投放均在12個月以內(nèi)。主要是受銀行緊縮貸款額度的影響，微小型企業(yè)從銀行貸款門檻的不斷提高，而企業(yè)發(fā)展急需大量貸款資金支持，使一些企業(yè)不得不轉(zhuǎn)向小貸公司。另外，小貸公司審批期限短，手續(xù)方便資等特點，也可以更好的滿足客戶快速資金周轉(zhuǎn)的需求。

二、小額貸款公司運營風險分析

（一）存在盈利風險

小額貸款公司的主要盈利收入來自貸款利息收入。但目前，央行接連降息，各公司利息收入逐步降低，致使各小額貸款公司生存變得異常艱難。同時，國家稅賦對各金融機構(gòu)是按普通工商企業(yè)來征收的，而不是利差，這樣就給小額貸款公司造成了非常重的稅負。

（二）存在信貸風險

小額貸款公司的主要客戶來自于中小企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶，采用的大多為無抵押的信用貸款或較為寬松的抵押擔保條件，具有較大的潛在風險。第一，小額貸款公司一般運作時間較短，風險意識還比較薄弱，容易因追求貸款規(guī)模的擴張和市場份額的增長而忽視資本占用和風險管控；第二，目前，小額貸款公司的征信系統(tǒng)還不夠健全，對客戶的信用管理僅憑信貸員的了解，無法從正規(guī)的渠道獲得可靠的客戶信用狀況和信貸風險，因而，風險難以得到控制；最后，小額貸款公司不允許跨行政區(qū)域經(jīng)營，致使其缺乏地域分散優(yōu)勢，難以應(yīng)付可能的區(qū)域集中風險。

（三）存在內(nèi)控風險

小額貸款公司組織架構(gòu)還不夠完善，對風險的識別和防范意識交融，各管理、系統(tǒng)、組織等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，還沒能建立建立一套完整的風險評估、監(jiān)測、管理和處置機制。同時，在人員培訓、招聘上，還有現(xiàn)有人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平上，也容易形成操作風險。

（四）存在發(fā)展風險

小額貸款公司在發(fā)展上具有一定的局限性，主要表現(xiàn)在：首先，融資能力具有一定的局限性。小額貸款公司在資金上無法像銀行那樣吸收公眾存款，也不得以任何形式進行內(nèi)外部集資。致使小額貸款公司融資能力相對較差，后續(xù)資金不足，嚴重制約其經(jīng)營的擴展；其次，政策方面具有一定的局限性?，F(xiàn)階段，國家對小額貸款的支農(nóng)、稅收優(yōu)惠政策等還未明確規(guī)定，是否按其它金融行業(yè)管理也還處在研究階段，造成銀行、稅務(wù)等部門在對其放貸、征稅過程中無法可依、無據(jù)可查，嚴重影響其可持續(xù)發(fā)展；最后，轉(zhuǎn)型方面存在局限性。國家規(guī)定小額貸款公司可以轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行，但要求其設(shè)立的發(fā)起人或出資人中應(yīng)至少有一家銀行機構(gòu)，且持股在20%以上，單一非金融機構(gòu)企業(yè)法人、自然人及關(guān)聯(lián)方持股不得超過10%。這意味著公司的主發(fā)起人將喪失對村鎮(zhèn)銀行的控制權(quán)，因此，這項政策將在很大程度上抑制投資人將小額貸款公司發(fā)展為村鎮(zhèn)銀行的積極性。

三、風險控制建議

第一，推動產(chǎn)品創(chuàng)新，強化盈利能力，小額貸款公司要在未來激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須要不斷強化自身，不斷在產(chǎn)品創(chuàng)新領(lǐng)域上下足工夫。通過對“三農(nóng)”和中小企業(yè)客戶群體的實際金融需求分析，在政策允許的范圍內(nèi)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品。

第二，完善信貸管理，創(chuàng)新?lián)７绞?。確立小額貸款公司金融企業(yè)的法律地位，加快小額貸款公司與信貸征信系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫的對接工作，充分利用征信系統(tǒng)的信息和資源，使其能夠共享人行征信系統(tǒng)，由小額貸款公司自身開展查詢，確保查詢結(jié)果的真實準確，縮短風險審核時間，提高貸款效率，確保貸款資金安全；同時，創(chuàng)新?lián)７绞剑饕酝恋厥褂脵?quán)、生產(chǎn)設(shè)備存貨、知識產(chǎn)權(quán)等抵押方式。

四風問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風險管理；增值稅；企業(yè)所得稅

一、百貨公司稅務(wù)風險管理問題分析

1.重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務(wù)風險潛藏于各個重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風險，如公司在對相關(guān)商品進行訂貨時，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務(wù)處理得不好，則會增大稅務(wù)風險；在存儲環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務(wù)處理，則會增大稅務(wù)風險；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會產(chǎn)生一定的風險，容易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對象；在擴張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務(wù)風險增大。

2.重點稅種稅務(wù)管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的實施，對百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強化增值稅專用發(fā)票管理，及時做好專用發(fā)票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風險。同時，還有一些百貨公司為實現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風險，具體表現(xiàn)為：財會人員沒有按照稅法規(guī)定，對提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業(yè)所得稅在年度申報時存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應(yīng)納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據(jù)真實業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。

3.稅務(wù)信息管理問題

會計信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會計實務(wù)中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財務(wù)活動，導致會計信息難以如實反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風險管理時，習慣采用靜態(tài)的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風險增大。在對相關(guān)信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機關(guān)信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務(wù)機關(guān)的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務(wù)風險管理的措施建議

1.加強重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風險控制

百貨公司應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)采取以下的風險控制措施：一是進貨環(huán)節(jié)。對于百貨公司而言，進貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風險控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對稅務(wù)風險進行控制。百貨公司應(yīng)當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務(wù)風險。同時百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對供貨商進行擇優(yōu)選取，降低稅負提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務(wù)風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統(tǒng)的運行狀態(tài)進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設(shè)置專門的人員對儲值卡業(yè)務(wù)進行管理。針對大宗商品的銷售應(yīng)當建立完善的監(jiān)督管理機制，指定專人負責監(jiān)管。強化銷售活動的財務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產(chǎn)進行保護和控制，通過檢查的方式及時發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務(wù)部門，做進項轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對調(diào)撥過程進行跟蹤，并對發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進行處理。五是擴張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當進一步強化實物捐贈的財務(wù)審核工作，指定專人對改擴建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風險。

2.加強重點稅種的稅務(wù)風險控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點稅種進行風險控制，規(guī)避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應(yīng)當按照全額進行計算，依據(jù)相關(guān)要求，對應(yīng)納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風險。同時，百貨公司應(yīng)當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額必須及時轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風險控制。百貨公司應(yīng)當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點對如下事項加以關(guān)注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎(chǔ)上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務(wù)風險。

3.加強稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強化稅務(wù)風險管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應(yīng)當以月度為單位對本部門的相關(guān)信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務(wù)處理。此外，可按月度財務(wù)報表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發(fā)給各個部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個季度中，與稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會進行聯(lián)系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務(wù)處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當嚴格按照規(guī)定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務(wù)信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風險監(jiān)管機制

百貨公司要建立健全稅務(wù)風險監(jiān)管機制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務(wù)風險。首先，百貨公司應(yīng)當開展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來對稅務(wù)風險進行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點，遵循科學合理的原則，對稅務(wù)內(nèi)審部門及崗位進行設(shè)置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務(wù)內(nèi)部審計。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計的同時，應(yīng)當充分認識到中介機構(gòu)在稅務(wù)審計方面的專業(yè)性，采用聘請的方式，讓有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對本公司進行稅務(wù)專項審計，以此來彌補稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風險因素，給稅務(wù)風險的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內(nèi)的稅務(wù)風險控制效果進行評價，據(jù)此對稅務(wù)風險管理的相關(guān)制度及措施進行優(yōu)化改進，提高風險控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風險。

四風問題范文第5篇

關(guān)鍵詞:中間業(yè)務(wù)發(fā)展問題法律風險解決對策

一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)簡介

中間業(yè)務(wù)是相對于傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)來說,除了存款和貸款業(yè)務(wù)之外的都算是中間業(yè)務(wù)。

二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其發(fā)展現(xiàn)狀

通過對中間業(yè)務(wù)種類的了解,來分析商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)及其發(fā)展現(xiàn)狀:

據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計:一些發(fā)達國家銀行非利息收入占比平均每年以一個百分點的速度增長,對銀行總收入的貢獻度多在30%以上,不少超過了50%。而我國商業(yè)銀行在這方面收入一般在10%左右。

因此,大力發(fā)展中間業(yè)務(wù),實現(xiàn)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入跨越式增長,已成為商業(yè)銀行刻不容緩的大事。大力拓展中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行發(fā)展的需要,是時代的要求,是商業(yè)銀行完善服務(wù)功能,拓展盈利渠道,降低經(jīng)營風險,調(diào)整收益結(jié)構(gòu),提高經(jīng)濟效益的主要手段。

三、目前商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

由于中間業(yè)務(wù)經(jīng)歷了由粗放經(jīng)營到集約經(jīng)營的管理模式,由認識不足到充分認識的發(fā)展歷程,各家商業(yè)銀行都把中間業(yè)務(wù)的發(fā)展作為未來發(fā)展競爭的需要,中間業(yè)務(wù)發(fā)展正處于日益攀升和有待于規(guī)范和完善的境地:

(1)中間業(yè)務(wù)收費不能得到有效支持和理解;(2)中間業(yè)務(wù)規(guī)模小,在銀行業(yè)務(wù)總量中的比重偏低,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理;(3)傳統(tǒng)的理財理念導致對中間業(yè)務(wù)認知度不夠,造成市場需求不足;(4)中間業(yè)務(wù)的管理分散,缺乏總體的開發(fā)規(guī)劃和健全的組織管理體系。

而對于我國來說,限制商業(yè)中間業(yè)務(wù)發(fā)展的主要原因還是法律上的風險,現(xiàn)給予具體闡述:

我國已經(jīng)加入世貿(mào)組織,面對目前金融市場發(fā)展中的巨變及結(jié)合國際銀行同業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗,尤其是為了應(yīng)對加入世貿(mào)組織后外資銀行強有力的挑戰(zhàn),大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)成為國內(nèi)銀行業(yè)的共識。與中間業(yè)務(wù)蓬勃的發(fā)展勢頭不相適應(yīng),我國相關(guān)金融立法明顯滯后。諸多領(lǐng)域的法律空白、分業(yè)經(jīng)營法律體制、嚴格的金融監(jiān)管法律體制以及過時的法律限制等嚴重影響了中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。在我國現(xiàn)行法律環(huán)境下,商業(yè)銀行開展中間業(yè)務(wù)面臨較多的法律風險,而商業(yè)銀行內(nèi)部亦缺乏有效的中間業(yè)務(wù)法律風險防范機制。近年來商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的實踐表明,法律風險日益成為制約中間業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。

在產(chǎn)品創(chuàng)新方面,中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新需求與法律、法規(guī)相對滯后的矛盾突出,導致其隱藏著巨大的法律風險。商業(yè)銀行利用現(xiàn)有的資源(如網(wǎng)絡(luò)等),在不增加銀行資產(chǎn)和負債的情況下為客戶提供各種增值服務(wù)是中間業(yè)務(wù)的重要特征。因而,創(chuàng)新是中間業(yè)務(wù)的必然要求。國內(nèi)銀行中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在兩個方面:一是銀行服務(wù)與證券、保險市場的結(jié)合方面。

四、商業(yè)銀行防范其對策建議

(一)在法律上遵守堅持謹慎性原則。

我國目前對金融業(yè)實行嚴格監(jiān)管,監(jiān)管理念是"法律無明文許可即禁止",而不是"法律無明文禁止即許可"。同時,如上文所述,我國現(xiàn)行法律對銀行開展中間業(yè)務(wù)還有較多限制和諸多空白。因此銀行在中間業(yè)務(wù)工作尤其是中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作中,在法律的臨界地,要堅持謹慎性原則,不可片面強調(diào)規(guī)避法律而因此埋下風險隱患。

(二)建立中間業(yè)務(wù)法律風險內(nèi)部控制機制。

中間業(yè)務(wù)立法及其相關(guān)法制建設(shè),是一個長期的過程,對于商業(yè)銀行大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)而言,也是如此,因此,惟有建立完善的中間業(yè)務(wù)法律風險內(nèi)部控制機制,商業(yè)銀行才可以能動地控制中間業(yè)務(wù)法律風險。

(三)認真防范中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的法律風險。

目前我國銀行開展的中間業(yè)務(wù)品種少、功能單一,加強中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新十分緊迫。中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新有利于更好地服務(wù)客戶,增強銀行競爭力,增加銀行獲利能力。但中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新常常面臨法律上的滯后,創(chuàng)新后的業(yè)務(wù)操作中銀行和客戶的權(quán)利和義務(wù)法律常常沒有明確規(guī)范,因此中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新在法律上常常存在一定的風險。為防范中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的法律風險,在新業(yè)務(wù)推出時要認真完善有關(guān)業(yè)務(wù)章程等合同性法律文件,通過上述合同性法律文件分散中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新中的法律風險,尤其要重視中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新中技術(shù)性指標要求與合同性法律文件的一致性,認真分析新業(yè)務(wù)的主要風險環(huán)節(jié)并及早采取針對性預(yù)防措施。

(四)切實防范個性化、差異化服務(wù)中的法律風險。

目前國內(nèi)商業(yè)銀行普遍認識到了發(fā)展中間業(yè)務(wù)的重要性,紛紛開始重視中間業(yè)務(wù),國內(nèi)銀行間中間業(yè)務(wù)競爭比以前明顯加劇,而且以后將會更加激烈。中間業(yè)務(wù)競爭的激烈強烈呼喚中間業(yè)務(wù)的差異化,這些差異不僅要體現(xiàn)在其產(chǎn)品種類、產(chǎn)品定價、市場定位等方面,而且體現(xiàn)在其營銷手段以及營銷工具等方面。與此同時,不同中間業(yè)務(wù)的客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況亦不同,中間業(yè)務(wù)需求也不同,迫切需要銀行提供個性化的服務(wù)。

(五)加強中間業(yè)務(wù)收入管理,防范財務(wù)法律風險。

中間業(yè)務(wù)是銀行不運用或較少運用自己的資財,以中間人的身份替客戶辦理收付和其它委托事項,提供金融服務(wù)并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)的上述特點決定了中間業(yè)務(wù)收入不易監(jiān)控,而且由于中間業(yè)務(wù)的開展往往涉及多個部門,沒有一個專門機構(gòu)來進行統(tǒng)一管理,內(nèi)部控制制度中難免有疏漏之處,加之我國目前尚缺乏有效的中間業(yè)務(wù)規(guī)范標準和操作規(guī)程,致使中間業(yè)務(wù)的開辦過程透明度低,上級行更無法做出有效的監(jiān)督和管理,可能出現(xiàn)部分基礎(chǔ)網(wǎng)點中間業(yè)務(wù)收入游離于大賬之外。

(六)通過銀行業(yè)同業(yè)公會防范法律風險。

市場競爭的不規(guī)范加大了中間業(yè)務(wù)的法律風險。與此同時,由于我國中間業(yè)務(wù)立法存在較多空白,存在法律上的不確定性。為防范上述風險,銀行可以積極通過銀行業(yè)同業(yè)公會做出協(xié)定、自律公約等形式予以防范。例如針對目前隨意減免中間業(yè)務(wù)收費問題,通過銀行業(yè)同業(yè)公會根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟金融特點,考慮中間業(yè)務(wù)的風險因素,參照國際慣例,在對市場、客戶、風險、成本等因素綜合研究的基礎(chǔ)上對基本業(yè)務(wù)制定基本收費標準進行規(guī)范。

參考文獻:

[1]鄒玲.商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究.經(jīng)濟管理出版社,2007.