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企業(yè)財務內控審計范文第1篇

關鍵詞：新時期下；企業(yè)財務部門；財會內控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業(yè)的經營管理和發(fā)展具有較大影響。對當下企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財務審計工作的弊端闡述

（一）無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進步，知識經濟的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產的重要性，提高了企業(yè)的無形資產的地位[1]。但是當下眾多企業(yè)中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產的實際價值。無形資產在企業(yè)的內部的管理制度體系內，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。

（二）財務管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實際經營管理工作中，要想保證自身的長遠發(fā)展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關注經濟的增長，關注自身的利潤效益，企業(yè)財務部門沒有給予財會內控制度的審計工作該有的關注，致使企業(yè)財務部門財會內控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務審計工作的建議舉措

（一）貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展

當下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務部門財會內控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機構的聯(lián)系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業(yè)的關注度，給予企業(yè)相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業(yè)財務部門財會內控制度審計工作的有效進行，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，其二， 政府機構在對企業(yè)進行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內部評價體系結合到一起，全面貫徹企業(yè)財務部門財會內控理念，保證財政部門財會內控制度的完善性[4]。

（二）增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業(yè)務的服務，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業(yè)在經營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，對企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作人員進行及時的專業(yè)知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作 能力，其次，企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結論

新時期下，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，保證企業(yè)財務部門財會內控制度的計工作有效進行。

參考文獻：

[1]劉玉廷. 嚴格遵守會計準則 提供高質量財務報告 認真履行社會責任[J]. 會計研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍. 行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J]. 當代經濟，2010，20：26-27.

[3]林婷. 行政事業(yè)單位內部控制制度建設的探討[J]. 會計師，2014，02：66-68.

企業(yè)財務內控審計范文第2篇

（一）評審財務內部控制制度

對企業(yè)財務內部控制制度進行評審是企業(yè)內部審計人員的職責。其一，企業(yè)內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業(yè)內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業(yè)應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務內部控制中有效內部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內部控制中的內部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內部控制中發(fā)揮內部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內部審計機構的管理模式

內部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內部審計實務標準》由國際內部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業(yè)的內部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業(yè)知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現(xiàn)行的內部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經營計劃的完成狀況、經營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術隨著現(xiàn)代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現(xiàn)代計算機技術、電子技術及互聯(lián)網技術等，以推動企業(yè)內部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內部審計人員結構

企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內部審計財會人員結構跟現(xiàn)代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業(yè)務素質。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經營風險，提高企業(yè)的整體經濟效益，監(jiān)督企業(yè)經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內部控制制度。

（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業(yè)內部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內部控制系統(tǒng)如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。

三、結語

企業(yè)財務內控審計范文第3篇

1.1、獨立性與權威性

獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業(yè)中最具權威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言，審計部門則受到高層領導直接領導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實，顯示出審計工作的權威性。

1.2、監(jiān)督性和制約性地位

為了企業(yè)各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監(jiān)督與制約。內部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制，通過內部審計的監(jiān)督與服務，確保企業(yè)會計信息的真實準確，有效確保經營目標的實現(xiàn)。另外，內部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過規(guī)范企業(yè)行為實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務收支狀況及其他經濟活動中的違法亂紀行為，促進市場秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3、制度化與法律化地位

從宏觀來看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據由國務院審計署的相關法律規(guī)定，制定適合企業(yè)實際情況的內部審計制度，若內部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據。有法可依，我國有關的審計工作的法律已近一步落實，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業(yè)的經濟活動給予監(jiān)督與匡正。

2、企業(yè)財務控制的目的

一般來講，在于確保企業(yè)的最終目標及為實現(xiàn)此目標所制定的財務計劃得到充分實現(xiàn)。同時，企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內部之間及時順暢的流動，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務狀況，督促財務控制系統(tǒng)的發(fā)展。

3、內部審計在企業(yè)財務控制及管理中的作用

3.1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務控制系統(tǒng)的防范風險能力

企業(yè)在開展經濟活動過程中財務問題是核心之一.財務控制系統(tǒng)是否健全有效，財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監(jiān)督與檢查。通過內部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產經營與管理中存在的財務問題并及時反映到總經理或董事會等直接負責部門便于公司領導及時了解情況科學決策。保證了企業(yè)資產的安全性和完整性，提高企業(yè)財務管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規(guī)避風險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。

3.2、提高企業(yè)決策的科學性

內部審計工作對企業(yè)各項經濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn)，這就要求內部審計工作引導企業(yè)的經濟效益及重大決策對企業(yè)的得失進行綜合評定為企業(yè)的經營決策及可能產生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。內部審計過程中應注意依據企業(yè)自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業(yè)生產經營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標進行效益審計，根據內部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現(xiàn)企業(yè)目標的最大化。

3.3、加強企業(yè)的內部控制

加強企業(yè)的內部控制不僅僅是財務的控制.內部控制是公司在內部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產、經營、財務、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務損失進行稽查，查明錯誤原因.從業(yè)務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發(fā)對內部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內部系統(tǒng)的實用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內部控制。

企業(yè)財務內控審計范文第4篇

摘 要：在企業(yè)發(fā)展過程中，做好財務管理工作具有重要意義。財務管理中通常會采用內控制度進行管理工作，內控制度能夠有效的強化企業(yè)的管理工作、維護企業(yè)財務安全、提升企業(yè)經濟效益，此外，科學合理的財務內控制度是保障企業(yè)持續(xù)經營的前提，在企業(yè)生產、經營、管理等方面都起到了促進作用。但是企業(yè)內控制度受到多方面因素的影響，故而提升企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力具有重大意義。本文就如何提高企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力做了分析與研究，并提出建議。

關鍵詞 ：企業(yè) 財務內控制度 執(zhí)行力

前言

企業(yè)構建財務內控制度一定會受到多方面因素的影響，例如，企業(yè)內部工作環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息溝通、監(jiān)督體系等因素。企業(yè)實行內控制度實際上是為了約束企業(yè)管理的行為，是切實有效保障企業(yè)財務安全的最佳途徑。財務內控制度作為企業(yè)內控制度中的核心內容，能夠有效防止企業(yè)財務信息失真、做假賬等財務混亂的現(xiàn)象發(fā)生，從而促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、導致企業(yè)財務內控制度出現(xiàn)問題的主要原因

隨著企業(yè)財務內部控制制度的日趨健全，企業(yè)都建立了不同的內部控制制度，例如，投資管理、基建項目管理、招投標管理、融資管理等方面，從而規(guī)范企業(yè)的各項管理活動，約束企業(yè)的經營行為。但是在實施企業(yè)財務內部控制制度時，仍然存在許多的問題。例如，企業(yè)在投資金融理財產品發(fā)生虧損，這一現(xiàn)象說明企業(yè)進行決策時沒有根據財務內部控制制度的相關規(guī)定進行投資，而是取決于董事會中的個別管理者。尤其是涉外投資項目，由于事前不進行合理的風險評估工作，缺乏風險意識，造成企業(yè)經濟損失嚴重。除此之外，還有許多執(zhí)行力方面的問題，例如，會計憑證填寫人越過上級直接找審批人簽字報銷，最后中間環(huán)節(jié)只能進行補簽等，以上問題都嚴重降低了企業(yè)財務內部控制制度的執(zhí)行力。

（一）內控環(huán)境不佳

目前，我國企業(yè)的管理人員還未形成一個管理技術人員的組織形式，企業(yè)管理者缺乏管理技能和管理知識，真正有自我提升、繼續(xù)教育意識的管理人才不多，所以難以構建一個良好的企業(yè)內控環(huán)境，更加不用談系統(tǒng)健全的獎勵制約機制，這些都是企業(yè)內控環(huán)境不佳的主要原因。另一方面，由于企業(yè)缺乏豐富的內涵文化、規(guī)章細則，沒有充分發(fā)揮企業(yè)宣傳部門與人力資源部門的職能作用，這也是造成企業(yè)內控環(huán)境不佳的因素。

（二）風險意識不強

風險評估問題在每個企業(yè)都存在，所以適用于每個企業(yè)，具有重要的現(xiàn)實意義。尤其是在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)的投資、經營活動的利弊都與風險評估工作有關。根據相關數(shù)據顯示，企業(yè)管理者缺乏風險意識，多數(shù)只顧狠抓企業(yè)的經濟效益，忽視了企業(yè)的風險評估，導致企業(yè)的風險控制活動流于形式，從一定程度上而言，嚴重阻礙了企業(yè)財務內控制度的實施。

（三）內部控制不準

根據我國多數(shù)企業(yè)管理現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)內部控制系統(tǒng)都存在一定的問題。例如，在工業(yè)企業(yè)中，他們的內部控制活動通常發(fā)生于經營活動中以及活動后，對企業(yè)經營中的財務風險與風險控制工作沒有引起重視。還有一些中小型企業(yè)認為企業(yè)規(guī)模不大，沒有科學認真的分析研究企業(yè)的定位，實施財務內控制度也是參照其他大型企業(yè)的內控制度進行對號入座，造成內部控制無明顯效果。

（四）信息渠道閉塞

企業(yè)在經營活動中，相關的信息必須進行有效流通，及時傳遞到相關工作人員處，這樣才能提升企業(yè)的工作效率，從而順利開展各項生產、經營、管理等活動。暢通的信息溝通渠道是提升企業(yè)財務內部控制的前提條件。但在企業(yè)實際經營過程中，企業(yè)內部的各項活動信息都難以及時準確的傳遞到各個職位上的員工處。尤其是部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)單一的走訪式、召開會議式的消息通知法，不僅浪費人力、物力、精力，還嚴重拖慢了企業(yè)的工作效率，導致企業(yè)信息渠道嚴重閉塞。另外，企業(yè)對信息傳播方面的投入力度也有所欠缺，在財務管理預算中幾乎不作考慮，造成財務數(shù)據核算過程中，經常出現(xiàn)資金流向不明的現(xiàn)象。

（五）審計監(jiān)督匱乏

按照企業(yè)的財務內部控制的相關要求，對財務內部控制的監(jiān)督工作主要由企業(yè)的審計部門進行。財務內部控制在一些企業(yè)中的審計部門卻形同虛設，導致審計部門的審計工作難以展開，審計作用被削弱，審計部門的人員安排、設置上沒有進行嚴格的篩選，缺乏執(zhí)行力、責任心。造成審計部門的審計工作流于形式，沒有充分發(fā)揮審計作用。此外，對財務內部控制的審計結果，企業(yè)領導管理者也無法進行決策，難以確保審計部門進行監(jiān)督工作。

二、提升企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力的具體措施

結合企業(yè)財務內控制度運行中存在的主要問題，為了提升企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力，必須做好內控環(huán)境、風險評估、內控活動、信息溝通以及監(jiān)督體系等方面的建設工作，從而才能保障企業(yè)財務內控制度的落實，以此維護企業(yè)財務資金的安全，促進企業(yè)的長足發(fā)展。

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

一個良好的內部控制環(huán)境能夠夯實財務內控制度建設基礎，能夠保障企業(yè)財務內控制度的順利展開。但完善的內控環(huán)境需要企業(yè)領導營造，決定一個企業(yè)是否能夠構建一個系統(tǒng)健全的財務內控制度取決于企業(yè)領導是否具備專業(yè)的財務內控理念。企業(yè)領導能夠通過良好的內控環(huán)境進行科學合理的分配企業(yè)控制權，從而協(xié)調好權責之間的關系，構建完善的制約機制。與此同時，企業(yè)在經營活動中，時刻牢記“以人為本”的管理觀念，提升董事會決策能力，從而營造良好的董事會決策環(huán)境。另一方面，構建企業(yè)文化能夠改善企業(yè)財務內控環(huán)境，引導工作人員樹立正確的思想觀、價值觀、世界觀，堅持“一切工作為了企業(yè)發(fā)展”的原則，從而凝聚企業(yè)職工的心，使大家合力促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）開展全面風險評估

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)重在抓企業(yè)的經濟效益，忽視了財務風險有效評估的工作，故而企業(yè)迫切需要開展全面的風險評估工作。首先，這就要求企業(yè)的管理核心，即財務管理樹立預防意識。財務管理工作加大風險評估方面工作的投資力度，通過多方面、多角度、多層次的管理方法規(guī)范企業(yè)內控工作，從而降低企業(yè)的財務風險。其次，這就要求企業(yè)構一套完善系統(tǒng)的監(jiān)督體系，擴大企業(yè)經營活動中的監(jiān)督范圍。在資金投入與現(xiàn)金支出方面尤為重要。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中的風險漏洞，能夠有效解決各項問題。最后，結合已經出現(xiàn)的財務風險進行科學合理的評估，將風險評估工作貫徹實施到財務內控工作的全過程。

（三）抓準財務控制重點

籌集資金與資金分配環(huán)節(jié)是企業(yè)財務內控制度中的重要環(huán)節(jié)，此外，還包括企業(yè)的各項經營活動成本費用的核算與審計工作。針對籌集資金與資金分配方面而言，企業(yè)要嚴格落實內控制度的相關要求，防止資金的不合理利用。針對成本費用的核算方面而言，一定要仔細、嚴謹，杜絕出現(xiàn)謊報、漏報成本費用的現(xiàn)象，以免造成后期制作財務報表中的財務數(shù)據失真。針對財務報表核算內容方面而言，財務部門一定要仔細核對各項開支、會計憑證，防止濫用職權出現(xiàn)的財務漏洞。

（四）暢通信息溝通渠道

隨著計算機技術與網絡通信技術的不斷改革發(fā)展，構建企業(yè)內部信息溝通平臺是必然結果。但是企業(yè)在開放網絡環(huán)境下，使用企業(yè)局域網、電子郵件、企業(yè)傳真等方式建設企業(yè)信息溝通平臺時，要明確劃分企業(yè)外部信息與內部信息。此外，在公布信息時，明確哪些信息能夠公開討論、哪些不能公開討論，從而防止商業(yè)機密泄漏等現(xiàn)象的發(fā)生，以免造成企業(yè)不必要的經濟損失，進一步維護企業(yè)財務、策劃、投標等信息數(shù)據的安全，順利傳遞到相關人員的工作中。

（五）完善內部審計工作

提升企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力有效手段就是完善內部審計工作，在企業(yè)財務內控制度的基礎上實施二次控制，這樣起到雙重保險的作用。因此，企業(yè)審計人員必須具備較強的責任心、正直、大公無私等素質特點，只有這樣才能保證企業(yè)審計工作的高效性、獨立性、真實性。通過審核財務中的各項工作，切實有效的提升了企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力。

結語

綜上所述，做好企業(yè)財務內控制度需要企業(yè)各階層的職工合力完成。此外，企業(yè)在經營過程中，需要不斷加強企業(yè)職工的思想道德教育、規(guī)范他們的行為習慣。針對企業(yè)內控制度中的不足，必須盡快制定出相應的解決措施，從而才能提升企業(yè)財務內控制度。另一方面，構建一套系統(tǒng)完善的企業(yè)財務內控管理制度尤為重要，明確財務人員的職責范圍，調動工作人員的積極主動性?；诖?，才能有效促進企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行力提升，保障企業(yè)各項管理工作順利展開，維護企業(yè)財務安全，推動企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻

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企業(yè)財務內控審計范文第5篇

一、引言

分析我國大多企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內部控制開展的成效并不高。部分企業(yè)一味追求經濟利益，忽視對財務資產的控制管理；部分企業(yè)內部控制制度不夠完善，在短短的幾年內就從鼎盛到破產衰??；還有一些企業(yè)對于內部控制的實施沒有建立有效的監(jiān)督機制，導致內部控制執(zhí)行成效不高、流于形式。以合信木制品公司為例，該公司在1999-2004年內收益額占全市前三，但從2005年開始該企業(yè)內部管理出現(xiàn)混亂，業(yè)績不斷下滑，產生嚴重虧損，最終在2007年破產倒閉。分析其導致破敗的主要因素，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。

二、企業(yè)財務內控工作中存在的常見問題

就目前而言，當前大部分企業(yè)的財務內控工作中都存在或多或少的問題與不足，其中最常見的問題如財務內部控制意識欠缺、內部控制制度不健全、內部控制監(jiān)督力度不足以及內控人員專業(yè)能力有待提升等。

（一）管理層的財務內部控制意識較為欠缺

企業(yè)財務內部控制工作開展的結果在很大程度上受到管理層意識的影響，由于當前部分企業(yè)管理層人員自身沒有較強的財務內部控制意識，在開展財務內部控制工作時不能真正的落實到每一部門、每一環(huán)節(jié)，制約了財務內部控制工作的有效性；一些企業(yè)將財務內控工作簡單的看作是企業(yè)財務制度、財務文件等的一般性管理，對于財務內控的內涵及工作流程認識不清；還有一些企業(yè)對于財務內部控制工作的開展不夠重視，也缺乏一定的財務風險控制意識，不能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理及內控過程中存在的問題，導致問題不斷積累，最終使企業(yè)的經營管理產生極大的風險與問題。

（二）企業(yè)財務內控制度制定不夠完善

財務內控工作的規(guī)范有效落實，離不開科學、合理、完善的制度保障，然而分析當前企業(yè)的財務內控制度，發(fā)現(xiàn)當前部分企業(yè)設置的財務管理制度并不完善。

首先，財務內控制度在某些??位設置、人員配備、業(yè)務流程設計等方面較為混亂，各部門人員之間權責交叉不明，對于財務內控過程中的具體責任沒有實際落實到個人，導致一些財務內控人員在遇到問題時相互推諉，誰都不愿意主動承擔責任。其次，企業(yè)財務內控制度中缺少對突發(fā)問題的處理與解決，如一些部門人員由于突發(fā)狀況不能即時上崗，企業(yè)往往會臨時找人負責該員工的工作，這樣一來就給財務內控的實施留下了一定的隱患，一旦出現(xiàn)問題較難查清具體責任。最后，企業(yè)在財務內控制度執(zhí)行過程中具有一定的隨意性，部分工作人員并不能嚴格的按照規(guī)章制度行事。如一些企業(yè)比較重視財務預算工作，那么工作人員就在預算工作的監(jiān)督管理上嚴格按照規(guī)章制度形式，而在事后監(jiān)管、獎懲措施、激勵制度等制度的實施上不夠重視，導致財務內控制度流于形式。

（三）對財務內控工作的開展缺乏有力的監(jiān)督

科學合理的監(jiān)督機制能夠有效保障企業(yè)財務內部控制工作開展的有效性、規(guī)范性，然而就目前而言，部分企業(yè)并沒有針對財務內控工作開展有力的監(jiān)督措施，也沒有建立專門的監(jiān)督管理機構對財務內部審核、財務預算等進行審查監(jiān)督，導致財務內部控制的質量不能保障，致使企業(yè)財務內部控制充分發(fā)揮作用。除此之外，還有一些企業(yè)的內部審計部門雖然發(fā)現(xiàn)了財務管理過程中存在一些風險，但對風險的危害程度不夠重視，不能及時向審計委員會與董事會等進行報告，導致風險越積越大，最終對企業(yè)的資金安全造成極大的威脅。如某公司的出納員利用財務內部控制部門疏于監(jiān)督的漏洞私自開具現(xiàn)金支票、偽造銀行對賬單，先后利用22張?zhí)摷佻F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金98.96萬元，構成貪污罪。該出納員的罪行暴露之后，公司才猛然醒悟，分析出由于公司內缺乏一套相互牽制的、有效的監(jiān)督約束機制，導致內控監(jiān)督機制失靈，造成巨大的資金財務安全問題。

（四）財務內控信息化水平較低

隨著信息化技術的不斷更新發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始加快了信息化建設的進程，也引進了各種先進的財務管理軟件、信息系統(tǒng)來提升財務管理工作的效率與質量。然而由于部分企業(yè)在財務內控信息化建設方面水平較低，使得財務內控工作中存在較大的安全風險。如某企業(yè)在2014年就出現(xiàn)過出納員利用信息系統(tǒng)漏洞竊取財務管理人員的賬號與密碼，私自篡改收支記錄與銀行存款余額，在進行現(xiàn)金盤點時，將公款挪至銀行存款科目下，給企業(yè)造成了極大的經濟損失。除企業(yè)財務內控信息化技術水平亟待提升之外，企業(yè)財務管理人員的信息化技能與計算機安全管理意識也有待進一步的提升。

三、企業(yè)財務內控工作開展的改進措施

針對當前企業(yè)財務內部控制工作中存在的問題，企業(yè)要引起足夠的重視，強化企業(yè)全體人員尤其是管理層的財務內控意識，不斷提升財務內控工作效率與質量，進而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（一）強化企業(yè)管理層的財務內部控制意識

首先，企業(yè)管理層的思想觀念在很大程度上影響著財務內控工作開展收的力度與成效，因此，企業(yè)首先要強化管理層人員對財務內控的認識與重視程度，使其明白財務內部控制在維護企業(yè)資金財產安全、提高經營效益、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要作用。通過定期召開培訓學習會議等，不斷提升企業(yè)管理層人員對財務內部控制工作的了解認識與重視程度，使其在日常工作中自覺的將財務內部控制工作層層推進、層層落實，為企業(yè)財務內控部門開展工作創(chuàng)造一個良好的內部環(huán)境。

如海爾公司在并購紅星電器公司之后，也新增了3500多名紅星電器公司的員工，但由于兩公司原來的企業(yè)文化、企業(yè)制度以及管理觀念等方面的差異，在初開始管理時有極大的難度。海爾管理者深深明白管理者的觀念對企業(yè)管理控制的重要性，就抓住一次發(fā)生在員工身邊的問題案例對管理層人員進行強化教育，具體情況如下：洗衣機生產車間質檢員范萍由于責任心不強，在無意間造成選擇開關插頭插錯和漏檢，被罰款50元。對于這樣的小事，一般企業(yè)都會罰一線工人，但海爾的管理觀念是：無論發(fā)生大小問題，都不應簡單的一筆帶過、簡單處理，而是要明確并逐級追究管理者的責任。針對這件事，他們利用集團主辦的《海爾報》，開展了《范萍的上級負什么責任》的大討論，并配發(fā)了評論《動真格的，從干部開始》。自此之后，兩公司的管理層們都大受撼動，并逐漸開始在公司各分廠嚴抓現(xiàn)場管理，落實每人、每事、每天的責任，各分廠領導每天至少有6小時在現(xiàn)場，抓薄弱環(huán)節(jié)，解決實質問題，促使公司的內部管理質量、內部控制執(zhí)行的質量不斷提升。

其次，政府有關部門也要加強對當?shù)仄髽I(yè)內部控制的建立、實施的促進與指導，根據《會計法》與企業(yè)內部控制規(guī)范的要求，對企業(yè)單位內部控制的建立、執(zhí)行情況進行指導監(jiān)督，定期組織各企業(yè)負責人開展內部控制交流學習會議，對內部控制實施成效較高的企業(yè)進行有效的保護和充分的激勵，對于內部控制開展成效差的企業(yè)加大指導力度，幫助各企業(yè)得以健康可持續(xù)的發(fā)展。

（二）建立健全企業(yè)財務內控管理制度

健全的企業(yè)財務內部控制制度能夠加強對企業(yè)財務風險管理與財務使用管理的控制，保障企業(yè)資金使用的規(guī)范性、安全性與有效性，保障企業(yè)實現(xiàn)利益價值的最大化。

首先，企業(yè)財務內控制度的制定必須結合企業(yè)實際的業(yè)務情況以及長期的發(fā)展戰(zhàn)略，按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求與標準，制定科學合理的財務內控制度，包括財務預算制度、財務管理制度、業(yè)務流程制度以及員工臨時休假或出差工作交接制度等，構建一個權責分明、完整系統(tǒng)的財務內控制度。制定合理、全面的崗位責任制，明確企業(yè)各部門、各崗位的職責、權限，確保辦理無形資產業(yè)務的不相容崗位相互分離，要求同一部門或個人不得擔任多個崗位職責，保證對同一項業(yè)務的審批、執(zhí)行、記錄和復核人員的職務分離，以減少因一人多權而導致的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

其次，企業(yè)財務內控制度的有效落實需要員工的共同執(zhí)行，企業(yè)要將內部管理制度匯編成冊，涵蓋員工工作制度手冊、業(yè)務流程規(guī)范、崗位制度規(guī)范以及員工權限等內容，讓員工能夠明確的了解與掌握企業(yè)內部機構設置，明確自身的權責分工，促使員工在工作中規(guī)范的完成自身的工作，并自覺配合企業(yè)財務內部控制工作的開展。另外，企業(yè)要不斷完善企業(yè)內部審計制度體系，建立健全內部審計工作規(guī)范和審計實務操作標準，實現(xiàn)對審計對象、審計內容和審計過程的全覆蓋。

最后，企業(yè)要在內部控制的過程中，對單位的法定代表人、管理人員等嚴格規(guī)定財務權的支配權限，在實物資產處置的授權批準制度做出相互制約的規(guī)范。對于重大資產的處置事項，一定要經過集體的商討才能進行決策審批，不能搞一言堂、一支筆。

（三）進一步強化企業(yè)財務內控的監(jiān)督力度

企業(yè)要建立健全監(jiān)督管理制度，設置專門的監(jiān)督管理部門，配備專業(yè)人員對企業(yè)財務內部控制工作的開展進行全過程的監(jiān)管，保障財務內控工作開展的質量。

首先，企業(yè)要健全內部審計機制，建立專門的內部審計部門，聘請專業(yè)審計師負責企業(yè)的內部審計工作，對企業(yè)的內部審計工作設計一套標準化、規(guī)范化的流程。同時企業(yè)要不斷提升內部審計人員的業(yè)務能力與職業(yè)素養(yǎng)，提高內部審計人員的監(jiān)督管理意識，對企業(yè)內部控制的執(zhí)行進行針對性、周期性的審計監(jiān)管，確保審計監(jiān)管能夠落到實處，及時指出當前財務內控工作開展中存在的執(zhí)行力、規(guī)范性不足的問題，并責令相關部門和人員進行整改。

其次，建立有效的內部控制評價體系。對企業(yè)內部控制的開展及成效進行評價，可以在很大程度上強化對內部控制實施的監(jiān)督，提升內部控制實施的有效性。通過有效的評價可及時的發(fā)現(xiàn)財務內控工作中存在的??在問題，分析問題出現(xiàn)的原因，并督促財務部門進行針對性的整改，不斷提升財務內控工作開展的質量。另外，企業(yè)也可適當?shù)慕柚蜕鐣耐獠繉徲嬃α?，以實現(xiàn)對財務內控的雙重監(jiān)督。

（四）強化企業(yè)財務內控隊伍的建設

以震驚全球的“世界通信會計造假案”，世界通信公司利用財務舞弊、會計造假獲取的不當利潤創(chuàng)下世界記錄，而這場會計造假案既不是由人才經濟、經費充裕的證券監(jiān)管部門SEC發(fā)現(xiàn)的，也不是由經驗豐富、技術精湛的躋身于“五大”的安達信（AA）發(fā)現(xiàn)的，更不是由薪酬豐厚、權厚位重的董事會發(fā)現(xiàn)的，而是被世界通信一些牢騷滿腹的高管人員稱作“不自量力、多管閑事”的三個內部審計人員發(fā)現(xiàn)的。這三個內部審計人員忠于職業(yè)道德，不顧個人安危，勇敢的將世界通信的舞弊罪行昭示于天下。可見，內部控制人員在企業(yè)運行管理中發(fā)揮的作用不可替代，強化企業(yè)財務內控隊伍的建設對于維護企業(yè)資金安全、保障企業(yè)資金使用的合法合規(guī)性至關重要。

因此，企業(yè)要進一步強化財務內控隊伍的業(yè)務能力與職業(yè)道德水平，一方面深化崗位責任制與職業(yè)資格認證制，要求每一位從業(yè)財務內控從業(yè)人員都有相應的上崗資格認證。另一方面，加強對財務內控工作人員的職業(yè)道德教育，將國家法律法規(guī)、財務管理相關法律制度以及職業(yè)道德標準等內容，納入到培訓學習活動中，促使從業(yè)人員在工作中始終保持清醒的頭腦，自覺維護財產經濟秩序。另外，企業(yè)要的定期開展后續(xù)教育培訓工作，不斷提高內部控制工作人員的業(yè)務素質，針對培訓學習的結果進行定期的考核認定，為公司財務內部控制制度的有效執(zhí)行提供人才支撐。