摘要：房地產(chǎn)企業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周期長、地域性強(qiáng)的特點(diǎn)。如何從房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行中小房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理，借以滿足對各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)管，是現(xiàn)代化信息社會(huì)下中小房地產(chǎn)企業(yè)必須研究的課題之一。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；財(cái)務(wù)核算；U8；VPN；CITRIX

廈門一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)，在福建、廈門、山西、江西、湖南等地均有房地產(chǎn)項(xiàng)目。集團(tuán)及各子公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一使用用友公司財(cái)務(wù)軟件U8進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。廈門總部與各子公司都通過局域網(wǎng)共享上網(wǎng)，總部有中國電信提供的兩條上網(wǎng)線路，一個(gè)是小區(qū)共享寬帶LAN（10M共享），另一個(gè)是光纖接入（1M獨(dú)享），兩條線路都有固定IP地址。各子公司大部分通過中國電信提供的ADSL寬帶上網(wǎng)，另外還有通過網(wǎng)通、鐵通ADSL和聯(lián)通寬帶上網(wǎng)，帶寬都是512k。子公司大都沒有固定IP地址。各子公司財(cái)務(wù)及銷售人員每周把有關(guān)數(shù)據(jù)利用EXCEL編輯后傳回總部，總部遲至2至3天后才能了解各子公司的銷售及財(cái)務(wù)狀況。本文以該集團(tuán)為例，就房地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中方案試加以探討。

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理對財(cái)務(wù)信息的需求

1.1集團(tuán)各項(xiàng)目、各地區(qū)公司之間缺乏統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，無法克服分散運(yùn)營帶來的財(cái)務(wù)信息失真、滯后和管理成本較高的問題，造成集團(tuán)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控的困難；更主要的是對資金的管理監(jiān)控難以做到實(shí)時(shí)到位。

1.2集團(tuán)公司急需一個(gè)能夠滿足房地產(chǎn)開發(fā)需求的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理平臺(tái)，能夠?qū)Ω黜?xiàng)目的銷售、資金、成本、費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

[摘要]實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢。農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算制度的建立為內(nèi)審工作提供了有利的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)也使內(nèi)審工作面臨新的情況。為此，要適應(yīng)新形勢，創(chuàng)新內(nèi)審機(jī)制，調(diào)整內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容，突出內(nèi)審重點(diǎn)，完善內(nèi)審方法，提升內(nèi)審水平。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)集中；內(nèi)部審計(jì)

商業(yè)銀行提升財(cái)務(wù)核算和管理層次，是合理配置有限的財(cái)務(wù)資源、提高財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、防范和化解財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的一大舉措，也是財(cái)務(wù)管理體制的一項(xiàng)重大改革。農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)集中核算制度的建立，為審計(jì)工作提供了有利的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)也對審計(jì)工作提出了新的要求。如何適應(yīng)新的管理體制，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審部門的監(jiān)督職能，本文就此進(jìn)行一些探討。

一、財(cái)務(wù)集中核算體制的建立

按照農(nóng)行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)要求和財(cái)務(wù)集中改革的總體思路，財(cái)務(wù)集中需全部上收轄屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算權(quán)，將內(nèi)部相關(guān)本幣財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的列賬權(quán)全部上收至管理行財(cái)務(wù)核算中心，實(shí)行集中核算和支付管理，其轄屬機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)上述財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的核算職能。第一，推行財(cái)務(wù)集中核算管理，提升了核算層次。上收了支行的費(fèi)用、固定資產(chǎn)、非結(jié)算應(yīng)收款項(xiàng)掛賬和營業(yè)外收支等財(cái)務(wù)列賬權(quán)，上收了總務(wù)出納和職工教育經(jīng)費(fèi)列賬權(quán)，實(shí)行財(cái)務(wù)資金歸口管理。被上收財(cái)務(wù)權(quán)的支行實(shí)行報(bào)賬制形式，向集中行申請報(bào)賬列支。第二，整合財(cái)務(wù)管理勞動(dòng)組合，明確崗位和責(zé)任。第三，完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)擴(kuò)充了對資產(chǎn)管理的范圍，增加了對固定資產(chǎn)的購置申請網(wǎng)上審批、自動(dòng)計(jì)提折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等功能，同時(shí)，還加強(qiáng)了對在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、基建項(xiàng)目管理和租賃類資產(chǎn)的管理。第四，統(tǒng)一同一核算中心的薪資管理制度。第五，完善財(cái)務(wù)審批制度，重建財(cái)務(wù)審批流程。第六，完善財(cái)務(wù)資金管理制度。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提供了加強(qiáng)對費(fèi)用存款戶管理功能，對財(cái)務(wù)資金實(shí)行“一戶”歸口管理。

財(cái)務(wù)集中核算后，仍執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理審批流程、授權(quán)權(quán)限等，實(shí)行分級審批、分級管理。實(shí)行財(cái)務(wù)集中后，集中行對上收行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)仍采用預(yù)算額度控制下的分項(xiàng)管理、監(jiān)控使用原則。其主要特點(diǎn)是：

政府行政成本過高已是有目共睹了，它擠占公共事業(yè)財(cái)政支出，減少了財(cái)政對經(jīng)濟(jì)建設(shè)支持的力度。據(jù)調(diào)查政府行政成本過高主要是：接待費(fèi)用、招商考察（差旅）費(fèi)用、車輛費(fèi)用過高。這三大費(fèi)用約占整個(gè)政府行政成本的40%～50%，而真正規(guī)范這些費(fèi)用后其約占整個(gè)政府行政成本的10%～20%，這樣，一年可平均節(jié)約30%左右政府行政成本。一個(gè)鄉(xiāng)級政府一年可節(jié)約幾百萬元，一個(gè)縣級政府一年可節(jié)約幾千萬元，一個(gè)市級政府一年可節(jié)約近億元，全國一年可節(jié)約數(shù)千億元。政府行政成本過高產(chǎn)生的根源主要是現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算與決算以及政府各部門財(cái)務(wù)核算體制監(jiān)督不力。改革現(xiàn)行政府各部門財(cái)務(wù)核算體制，有利于加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算與決算以及政府各部門財(cái)務(wù)考核的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，治理政府行政成本過高。以下是本人的一點(diǎn)探索性思考：

1.單獨(dú)成立核算政府各部門財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)，簡稱會(huì)計(jì)核算中心。該中心的主要職責(zé)是：（1）編制政府各部門的年初預(yù)算，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)入口關(guān)。調(diào)查政府各部門的工作目標(biāo)任務(wù)，計(jì)算完成這些任務(wù)所需的經(jīng)費(fèi)，從而制訂各部門的年初預(yù)算；代辦政府各部門預(yù)算追加事項(xiàng)，確保財(cái)政的每一筆款項(xiàng)都有具體用途。（2）代政府各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與預(yù)算執(zhí)行，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)出口關(guān)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。（3）由審計(jì)機(jī)關(guān)向該中心派駐審計(jì)人員進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾正各部門違紀(jì)違規(guī)的開支，防止事后問題難以解決的矛盾；監(jiān)督該中心會(huì)計(jì)核算，防止會(huì)計(jì)人員隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目，改變財(cái)政資金用途。（4）為政府和各部門提供財(cái)務(wù)信息報(bào)告。（5）向人大財(cái)經(jīng)委報(bào)告工作。

2.黨委、政府、人大制定《關(guān)于政府部門財(cái)務(wù)核算體制改革方案的實(shí)施辦法》，明確該中心政府各部門的會(huì)計(jì)職責(zé)，規(guī)范政府各部門行政成本的標(biāo)準(zhǔn)以及行政成本確定的程序和方法。

3.該中心隸屬人大財(cái)經(jīng)委。主要理由是：（1）有利于人大履行監(jiān)督職責(zé)。《預(yù)算法》、《監(jiān)督法》規(guī)定縣以上各級人大常委會(huì)對本級人民政府年度預(yù)算與決算進(jìn)行監(jiān)督。該中心各部門會(huì)計(jì)職責(zé)后，就直接掌握了政府各部門財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，匯總后形成了政府財(cái)政資金使用狀況，人大常委會(huì)可直接向該中心了解政府財(cái)政真實(shí)狀況，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。（2）有利于該中心會(huì)計(jì)人員更好地履行職責(zé)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。加上派駐的審計(jì)人員對該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行日常監(jiān)督，就能夠確保該中心會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。（3）有利于政府政務(wù)公開，民主監(jiān)督。該中心設(shè)在人大便于人民代表了解政府財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)行民主監(jiān)督。（4）有利于人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)監(jiān)督政府各部門財(cái)務(wù)管理工作。

4.該中心的人員組成。財(cái)政部門部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，國庫支付中心大部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，抽調(diào)各部門的會(huì)計(jì)人員。

5.該中心基本工作流程。（1）接受政府各部門會(huì)計(jì)賬薄余額。（2）該中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)各自的分工，嚴(yán)把各部門會(huì)計(jì)資料審核關(guān)。（3）審計(jì)機(jī)關(guān)派駐審計(jì)人員對該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督。（4）會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)告。6.改革的預(yù)期效果。（1）可大量節(jié)約政府財(cái)政資金，形成節(jié)約型政府?，F(xiàn)在，政府各部門接待費(fèi)用嚴(yán)重超標(biāo)：十幾個(gè)人的機(jī)構(gòu)，一年下來少則五萬元，多則五十萬元，大都是一些請客送禮的費(fèi)用；招商（考察）費(fèi)用嚴(yán)重違規(guī)：一張蓋有主辦單位公章的白條報(bào)賬，少則2～3萬元，多則4～5萬元，這些錢具體用途不明，存在較多的嫌疑；車輛費(fèi)用膨脹：十幾人的機(jī)關(guān)，公車三輛左右，一輛車一年下來的燃油、修理、工資福利等費(fèi)用約5～8萬元，公車私用現(xiàn)象普遍，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。該中心會(huì)計(jì)人員對政府各部門不合理的開支可以拒付（若政府各部門拒不糾正，審計(jì)機(jī)關(guān)可作出審計(jì)決定強(qiáng)制其執(zhí)行），這就節(jié)約了政府行政管理費(fèi)用。一個(gè)縣級政府一年預(yù)計(jì)可節(jié)約近億元。（2）有利于政府集中財(cái)力辦大事。將節(jié)約下來的錢用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，加大公共事業(yè)投資，讓改革開放成果更多地惠民。（3）有利于防止腐敗現(xiàn)象。由于該中心嚴(yán)把政府各部門財(cái)政資金的入口和出口關(guān)，就能較好地堵住財(cái)政資金流失，從源頭上防止腐敗產(chǎn)生。（4）有利于政府精兵簡政。該中心成立后財(cái)政的部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、國庫集中支付中心的大部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、其它部門會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)移到該中心這樣相應(yīng)減少會(huì)計(jì)人員預(yù)計(jì)1/3；同時(shí)年報(bào)匯總工作量大大減少，預(yù)計(jì)減少工作量2/3。（5）有利于均衡政府各部門工作人員的福利待遇。改變過去有錢的單位多發(fā)福利，沒錢的單位就沒有福利。（6）有利于政府績效審計(jì)工作的開展。政府績效審計(jì)工作的主要內(nèi)容就是：反應(yīng)政府財(cái)政資金的使用效益。該中心直接掌握了政府各部門財(cái)政資金的具體用途，匯總后掌握了政府財(cái)政資金使用具體用途，便于審計(jì)機(jī)關(guān)更好地進(jìn)行對比、分析政府財(cái)政資金使用效益和投資方向。

回顧過去的一年,財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下,在圓滿完成財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作的同時(shí),很好地配合了公司的中心工作,在如何做好資金調(diào)度,保證工程款的支付,及時(shí)準(zhǔn)確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績.當(dāng)然,在取得成績的同時(shí)也還存在一些不足,下面我一一向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁匯報(bào):

一,財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作

組織財(cái)務(wù)活動(dòng),處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系是我部的本職工作,隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張,記帳,登帳工作越來越重要.為提高工作效率,使會(huì)計(jì)核算從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來.我們在年初即進(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,經(jīng)過一個(gè)月的數(shù)據(jù)初始化和三個(gè)月的手機(jī)結(jié)合,全體財(cái)務(wù)人員全都熟練掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作,財(cái)務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù).這為財(cái)務(wù)人員節(jié)約了時(shí)間,還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能,為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ),使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階.

財(cái)務(wù)部一直人手較少,但在我們高效,有序的組織下,能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作.財(cái)務(wù)部每天都離不開資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳,記帳工作.這是財(cái)務(wù)部最平常最繁重的工作,一年來,我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持.基本上滿足了各部門對我部的財(cái)務(wù)要求.公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間,現(xiàn)金流量巨大而繁瑣,財(cái)務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著"認(rèn)真,仔細(xì),嚴(yán)謹(jǐn)"的工作作風(fēng),各項(xiàng)資金收付安全,準(zhǔn)確,及時(shí),沒有出現(xiàn)過任何差錯(cuò).全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)資金收付達(dá)3757萬元.企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都將以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來.在財(cái)務(wù)核算工作中每一位財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé),認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù),為公司節(jié)省各項(xiàng)開支費(fèi)用盡自己最大的努力.財(cái)務(wù)部全年審核原始單據(jù)824張,處理會(huì)計(jì)憑證179張,準(zhǔn)確無誤地出具各類會(huì)計(jì)報(bào)表無數(shù).

制度屬于企業(yè)的硬性管理,任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度.長天公司從無到有,從當(dāng)初的三兩人到今天的上百人,規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為已日益成為企業(yè)管理的主題.在過去的一年中,財(cái)務(wù)部相繼出臺(tái)了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理,合同簽定,費(fèi)用控制等方面的規(guī)章制度.為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度,建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé).

財(cái)務(wù)部除要認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外,為達(dá)成本單位的任務(wù),還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系.與外部建立并保持良好的聯(lián)系.本年度財(cái)務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項(xiàng)的收支.同時(shí)與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系,與稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系,全面處理了保險(xiǎn)公司遺留資產(chǎn)的往來手續(xù),并圓滿完成了對統(tǒng)計(jì),工商等各部門有關(guān)資料的申報(bào).

中國政府自二十世紀(jì)九十年代初開始允許國外船公司可以在中國一些開放港口設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以來，世界各大外資船公司陸續(xù)進(jìn)入了中國市場。從其業(yè)務(wù)發(fā)展來看，我國加入WTO后，對中國出口貨物市場的沖擊不會(huì)很大，但對中國進(jìn)口貨物的影響卻難以預(yù)料。因?yàn)榧尤隬TO后，以往的貿(mào)易順差會(huì)由于進(jìn)口貿(mào)易量的劇增而減少或出現(xiàn)逆差，而從眾多國外進(jìn)口指令貨中能占有一席之地將是中國海運(yùn)企業(yè)的努力方向。那么，對于財(cái)務(wù)核算和管理來說，中國海運(yùn)企業(yè)將如何來應(yīng)對WTO帶來的挑戰(zhàn)？從當(dāng)前我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀來看。加快我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌，提高我國海運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理水平及會(huì)計(jì)信息化程度，將是增強(qiáng)我國海運(yùn)企業(yè)與世界大型船公司競爭能力的有效手段?，F(xiàn)就筆者在國內(nèi)外海運(yùn)企業(yè)工作中的體會(huì)，從以下兩個(gè)方面來闡述。

一、財(cái)務(wù)核算

目前我國海運(yùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是依托我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，與西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比還是存在著一些差異。具體表現(xiàn)在：

1．會(huì)計(jì)核算年度。中國海運(yùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算年度是以公歷年為界限，而西方國家的會(huì)計(jì)核算年度是跨年度的。

2．稅收政策?，F(xiàn)階段我國的稅收項(xiàng)目要多于西方國家，但一些主要稅收項(xiàng)目基本類似。西方國家海運(yùn)業(yè)的營業(yè)稅稅率按行業(yè)分類計(jì)收，所得稅按企業(yè)毛利征收，與我國的海運(yùn)業(yè)稅收相似，但西方國家的所得稅稅率要比我國高得多，一般在50％左右。西方國家的增值稅（VAT）按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)收取，一般在18％－20％左右，但收取范圍則與我國差別較大。我國的海上運(yùn)輸業(yè)、船舶行等只征收營業(yè)稅，不征收增值稅，只有在海運(yùn)企業(yè)從事物資供應(yīng)、船舶修理。商品交流時(shí)才征收增值稅；而西方國家的海運(yùn)企業(yè)在執(zhí)行一些運(yùn)輸合同時(shí)也要征收增值稅。印花稅方面，我國海運(yùn)企業(yè)按合同性質(zhì)計(jì)收，稅率從千分之一到萬分之五不等；而西方國家的印花稅則直接反映在合同文本上，計(jì)稅單一，且稅額很小。另外，西方國家對企業(yè)成本中的一些抵稅項(xiàng)目比較優(yōu)惠，尤其是在固定資產(chǎn)購置、租賃等方面，而且手續(xù)非常簡便；而我國海運(yùn)企業(yè)雖然在租船、租箱方面給予一定的稅收優(yōu)惠，但實(shí)際操作中手續(xù)相當(dāng)繁瑣，而且僅限于外貿(mào)。因此，在我國加入WTO后，稅收項(xiàng)目的簡化，對海運(yùn)業(yè)增加一些稅收項(xiàng)目的優(yōu)惠，以及提供更為便利的操作，將會(huì)增強(qiáng)我國海運(yùn)企業(yè)在世界航運(yùn)業(yè)上的競爭力。

3．船舶計(jì)提折舊的年限。隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及產(chǎn)品的不斷更新?lián)Q代，船舶的快速折舊已逐漸被西方國家的海運(yùn)企業(yè)所采用，目前新船最快的折舊在8年左右。我國海運(yùn)企業(yè)折舊計(jì)提年限一般在15年以上，要趕上西方國家還存在著不少困難。一方面，快速折舊對我國海運(yùn)企業(yè)的成本壓力很大，因?yàn)?，我國的海運(yùn)企業(yè)基本上處于微利或無利狀態(tài)；另外一方面，我國造船的融資成本高，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，會(huì)給還貸造成困難。這方面，我國政府應(yīng)加強(qiáng)同世界各國的金融合作，爭取到更多的低息或無息貸款，為我國海運(yùn)業(yè)的發(fā)展提供有力的經(jīng)濟(jì)保障。